税收制度(增值税)练习题答案

1、税收制度（增值税）练习题答案答案1A类水果允许低扣的进项税额（40001000）×13%（400100）×7%685（元）B类水果允许低扣的进项税额13001000（腐烂）×0.13200（福利）×0.13800（招待所）×0.1350（被盗）×20×0.13910（元）外购免税废旧物质允许低扣的进项税额2000×10%200（元）应转出的进项税额（2889279）/（113%）×13%279/（1-7%）×7%411（元）销项税额8000×13%（300×4050×

2、;40）×17%3420（元）应纳增值税额3420（685910200411）2036（元）注：一般纳税人购进税控收款机取得普通发票不能抵扣进项税额。答案2（1）销售旧货按4的征收率减半征收增值税，不管销售额是否超过旧货的原值；所以，应纳增值税额（4800040000）/（14%）×4%×50%1692.31（元）（2）销售旧货按4的征收率减半征收增值税，不管销售额是否超过旧货的原值；所以，应纳增值税额(50000+60000)/（14%）×4%×50%2115.39（元）（3）销售应征消费税的机动车超过原值按4的征收率减半征收增值税，未超过原

3、值不征税；所以，应纳增值税额90000/（14%）×4%×50%1730.77（元）（4）销售寄售品按照4%的税率采用简易的征收办法计税；所以，应纳增值税额20000/（14%）×4%769.23（元）（5）旧机动车经营单位销售应征消费税的摩托车按4的征收率减半征收增值税，不管销售额是否超过原值。所以，应纳增值税额（3000025000）/（14%）×4%×50%5850/（117%）×17%207.69（元）答案3一月份：当期不得免征和抵扣税额200×（17%13%）8（万元）当期内销应纳增值税额400×17%（

4、20808）24（万元）即内销不需要交纳增值税，当期期末留抵税额为24万元。当期免抵退税额200×13%26（万元）由于当期免抵退税额当期期末留抵税额所以，当期应退税额24（万元）当期免抵税额26242（万元）二月份：当期不得免征和抵扣税额500×（17%13%）20（万元）当期内销应纳增值税额300×17%（20020）129（万元）即内销不需要交纳增值税，当期期末留抵税额为129万元。当期免抵退税额500×13%65（万元）由于当期免抵退税额当期期末留抵税额所以，当期应退税额65（万元）当期免抵税额65650免抵退后的期末留抵税额1296564（万元

5、）该留抵税额可继续在下期使用。三月份：当期不得免征和抵扣税额600（4010）×（17%13%）22（万元）当期内销应纳增值税额500×17%（1006422）57（万元）即内销不需要交纳增值税，当期期末留抵税额为57万元。当期免抵退税额600（4010）×13%71.5（万元）由于当期免抵退税额当期期末留抵税额所以，当期应退税额57（万元）当期免抵税额71.55714.5（万元）四月份：当期不得免征和抵扣税额300×（17%13%）12（万元）当期内销应纳增值税额400×17%（5012）30（万元）由于内销需要交纳增值税，当期期末留抵税额为

6、零，因此当期的外销无税可退。即当期应退税额为零。由于当期免抵退税额300×13%39（万元）当期免抵税额39039（万元）将以上计算结果填入表中如下： 单位：万元进项税额销售额应纳增值税额应退增值税额免抵税额期初余额本期发生内销外销一月份20804002000242二月份02003005000650三月份6410050060005714.5四月份05040030030039答案4（1）加工厂应缴纳的增值税=30000×17%=5100（元）（2）计算业务（1）甲企业应缴纳的增值税销项税额=260000×17%=44200（元）应抵扣的进项税额=120000

7、5;13%+5100+12000×7%=21540（元）应缴纳增值税=44200-21540=22660（元）（3）计算业务（2）甲企业应缴纳的增值税销售项税额=585000÷（1+17%）×17%=85000（元）应抵扣的进项税额=（76500+22500×7%）×80%=62460（元）应缴纳增值税=85000-62460=22540（元）（4）计算业务（3）甲企业应缴纳的增值税销项税额=450×380×（1+10%）×17%=31977（元）进项税额转出=（50000-4650）×17%+4650&

8、#247;（1-7%）×7%=8059.5（元）应抵扣的进项税额=27200-8059.5=19140.5（元）应缴纳增值税=31977-19140.5=12836.5（元）（5）计算业务（4）甲企业应缴纳的增值税销售使用过的固定资产，售价高于原值按简易办法4%征收率减半征收。应纳增值税=50000÷（1+4%）×4%÷2=961.54（元）答案5（1）11月份：进项税额：外购材料、燃料=144.5（万元）外购动力=25.5×(1-20%)=20.4（万元）委托加工业务=5.1+10×7%=5.8（万元）销售货物运输费=18×

9、;7%=1.26（万元）进项税额合计=144.5+20.4+5.8+1.26=171.96（万元）免抵退税不得免征和抵扣税额=500×(17%-15%)=10(万元)应纳税额=300×17%-（171.96-10）=-110.96（万元）出口货物“免抵退”税额=500×15%=75（万元）应退税额=75（万元）留抵下月抵扣税额=110/96-75=35.96（万元）（2）12月份：免税进口料件组成价=（300+50）×（1+20%）=420（万元）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=420×（17%-15%）=8.4（万元）免抵退税不得免征和抵扣税额=600×(17%-15%)-8.4=3.6（万元）应纳税额=140.4÷(1+17%)+140.4÷(1+17%)÷600×200 ×