借鉴IMF内审经验加强内部审计监督

1、借鉴IMF内审经历加强内部审计监视一、国际货币基金组织IMF内部审计的机构、定位、职责1、机构。IMF审计局现有16名职员，包括审计师、 经济 学家、人力资源方面的专家和工作流程检查设计方面的专家。这些职员都拥有专业资格的认证，其中注册内部审计师7名；注册信息审计师3名；注册 会计 师4名。每个审计师平均审计的IMF财产约为180亿美元。2、定位。IMF审计局的审计工作定位与国际内部审计师协会的内审准那么相一致。其审计定位为：“是为增加价值和进步组织机构运作程度，独立的、客观的保证活动和参谋咨询活动。它采用系统的、专业的 方法 进展评估、改进风险管理控制和管理过程的有效性，从而帮助组织机构完成

2、其目的。3、职责。IMF审计局职责主要分为三方面：一是独立检查和评估IMF业务运行的控制过程和运作的效果和效率，为决策者进一步改进工作提供 分析 和建议；二是帮助确认IMF的工作流程以有效和高效的方式构建和运作，可以很好地完成IMF的目的；三是帮助董事会和管理层对工程建议、运转、执行等情况进展评估，确保该工程按照董事会的意志进展。二、IMF内审主要业务1、业务审计。业务审计是评估组织机构在管理控制下业务运作的效果、效率和经济性，并将评估结果和改进建议提交给适宜对象的系统化过程。业务审计目的：一是进展评估，二是提出改进建议。业务审计是 现代 审计中具有代表性的3EEffectiveness有效性

3、、效果；Efficiency效率； Economy经济性审计。业务审计着重于管理方案和控制系统，要求衡量实际的工作和标准之间是否达成一致，到达一致的程度；对管理方案和控制系统的充足性以及既定政策和程序的遵循情况进展评估。IMF审计局的业务审计主要涵盖以下八方面：人力资源；平安；技术支持；信息管理；基建；效劳体系；差旅预算过程；退休方案投资管理。IMF审计局进展的业务审计具有四个特征：一是审计目的导向的将来性。业务审计关心的是进步将来的工作绩效，着眼于管理政策、方案和控制系统以及决策形成过程，通过对管理系统的各个方面加以确认，提出改进的建议，帮助各个层次的管理者改进方案和控制；二是审计方面的系统

4、性。包括对审计环境的深化理解、建立目的、决定哪些事实来满足这些目的、搜集和评估事实、作出结论、向管理层汇报、审计报告、后续审计等一系列的方法和步骤；三是审计标准的主客观双重性。业务审计标准开始通常是管理层建立的工作标准或一些外部类似机构的标准，但主观判断不能绝对防止；四是审计报告和建议的创造性。成功的业务审计不仅在于确切地发现 问题 ，找出原因，而且更在于针对问题提出有效的建议。2、信息技术审计。信息技术审计是对 计算 机化的系统进展的审计，它不仅包括现有信息系统的控制和程序，而且包括对系统建立过程、计算机设备管理的控制、平安等方面。信息技术审计要求信息技术审计师可以在信息系统仍然平安运行的时

5、候，发现信息系统中潜在的风险。3、工作流程检查设计。工作流程检查设计是从根本上重新考虑和重新设计业务流程以期在本钱、质量、效劳、速度等方面采用当代的工作方法，获得根本性的改进。工作流程检查设计，是一个新兴起的、管理咨询范畴内的工作。工作流程检查设计已经被国际内部审计师协会承受、吸收，成为不少大型组织机构内部审计的一项工作，具有管理咨询的性质。流程设计围绕四个根本问题进展：做什么；为什么做；能否做得更有效率；能否做得更有效。流程检查设计主要包括四个方面的核心 内容 ：一是“如今的流程；二是“设计的流程；三是“效益分析；四是“怎么实行。涉及到：流程、人员、技术、组织体系等四方面的资源。IMF认为，

6、流程检查设计就是要使：适宜的人用适宜的工具，在适宜的地点，适宜的时间做适宜的工作。4、风险导向的审计。审计师要对风险进展评估，以便在审计过程中，将审计资源最大限度地用在最重要的领域。审计不仅对组织机构内部的业务进展风险分类，而且在每一个详细的审计工程中，同样要进展风险评估。审计局结合IMF的详细情况，对风险因素进展综合考虑，设立了标准，对IMF涉及业务的风险进展衡量和排序。将业务分为高风险业务、中风险业务和低风险业务。对于处于高、中风险的业务流程或工程，进一步划分为更详细的业务流程或业务活动，进一步采取附加的标准，找出风险点，将其包含进审计方案中，作为审计重点。审计局 参考 风险评估的结果，制

7、定长期审计方案和年度审计方案。IMF审计局的长期审计方案是3年一个周期，每3年根本对所有的业务领域和风险因素进展一次彻底的审计。年度审计方案是长期审计方案的一个组成部分，代表当年审计局的资源在特定的目的、特定的审计意向、审计工程上的分配。年度审计方案确保80%的工作根据对审计领域的风险评估来确定。三、借鉴IMF审计经历，加强审计监视1、管理层高度重视审计工作，审计工作为管理效劳。IMF审计局的工作受到管理层的高度重视，审计局是总裁直管的三个部门之一其他两个为：投资办公室，职员退休方案、预算和方案办公室。IMF审计局的职能现经历了三次大的调整，职能逐步加强。IMF管理层制定的目的是否到达，IMF

8、如何管理组织，效率如何，员工是否满意，管理层必须透过审计来理解。审计是管理层特别是最高管理者理解IMF运行情况的“窗口。2、IMF审计工作有一部分具有管理咨询的性质。这一点在业务审计中和工作流程检查设计方面表达更多。如：对IMF人事管理的审计，总的来看，并不是一个检查，更类似于一个调研、 分析 。再如：对IMF欧洲部、非洲部的审计，包括：管理和组织、员工情况、工作负担、管理等方面的情况，是对一个部门全面的审计，在获得事实、资料的根底上进展分析、比照、评估。IMF审计开展此项业务，对IMF加强管理、进步工作效率、节约资源起到了积极的作用。3、审计工作高度专业化。IMF审计没有自己独立的审计标准，

9、审计标准与国际内部审计师协会的界定完全接轨，内审业务全部遵循国际内部审计师协会的内审操作规程，因此IMF审计工作及结果可以得到外部的认可。IMF的审计师既高度专业化，又一专多能。每个审计师都有自己最擅长和主要从事的审计业务，有的侧重财务审计，有的侧重业务审计，有的是人事管理方面的专家。但每个审计师同时还具备其他技能，可以从事其他方面的审计。这使得审计局容易进展业务安排，审计师的业务才能也可以得到全面 开展 ，并减少审计师工作的枯燥性。4、审计方案建立在风险评估的根底上，有效、周密。IMF审计局有建立在风险评估根底上的内部审计的长期方案和年度审计方案。在对每一项业务进展审计时，审计师首先要对业务

10、环节进展审计，争取最大限度上合理分配审计资源，进步审计资源的使用效率。并使审计实在起到加强内部控制，防范风险的作用。5、风险评估是年度审计方案的根本。IMF内审年度方案中的80%的工作是根据风险情况确定的，20%作为机动，主要应对管理者的要求。IMF 审计局局长考虑每项审计业务需要花费的时间，然后 计算 审计师一年的工作时间，将两者进展平衡。审计师根据方案安排，制定自己的工作方案。包括：制定审计方案，详细的工作日程。审计方案一旦制定，年度中根本不会变动。6、审计目的定位准确、前沿，有利于审计工作的顺利开展。审计师或被审计单位往往有一个错觉，审计必须发现 问题 ，否那么，很可能被认为没有才能或浪费时间，审计没有成果