2020年自考中国税制知识点重要串讲：财产税制

1、2020 年自考中国税制知识点重要串讲：财产税制一概述：（ 一 ） 定义：是对纳税人所有的财产课税的总称。（ 二 ） 种类及其区别1. 按征税范围的宽窄分：一般财产税和个别财产税一般财产税：是对纳税人所有的一切财产的综合征税。个别财产税：是对个人所有的土地，房屋，资本或其他财产的分别征税。2. 按征税时财产所处的运动状态分（ 所有权运动状态）动态财产税：是对财产的转移、变动进行的一次性征税。如遗产税，继承税。静态财产税：是对财产占有者的财产定期征税，不论其财产的来源和未来的变化。如房产税。（ 三 ） 财产税的作用1. 可为地方财政提供稳定的收入来源。2. 可以调节社会成员的财产收入水平，鼓励财

2、产继承人积极劳动，自食其力，防止腐化，避免私人财产的过分集中。二遗产税3. 一 ） 概述：1. 定义： 是对被继承人死亡时所遗留的财产额征收的一种税。2. 作用： (1) 有利于鼓励公民自食其力， 积极劳动， 防止腐化。(2) 有利于适当平均社会财富，避免新的社会财富分配不均。(3) 有利于鼓励人们生前向社会捐献，培养公民关心科教，慈善事业，为公益事业服务的社会风尚。3. 类型：总遗产税，分遗产税，混合遗产税。4. 二 ) 我国遗产税征收制度的设想。5. 征收面要窄，起征点要高，税率要适中。6. 采用总遗产税制。7. 征税办法要简化，只征收遗产税，不单独征收赠与税。8. 采用属人与属地相结合的

3、原则(1) 境内居民对其境内外的全部遗产都要征税。(2) 不在境内经常居住的人口，只对其境内的财产征税。9. 统一立法和地方管理相结合10. 开征时机的选择：应尽快开征。三房产税及其改革11. 一 ) 概述1. 定义：是对城镇，工矿区的房产，向所有权人和承典人( 出租房产的人) 征收的一种税。2. 征收意义：(1) 有利于加强房产管理，贯彻城市房屋政策，促进城市房屋合理使用，建立正常的租赁关系，以搞好城市建设。(2) 有利于实现按税种划分中央和地方收入的财政管理体制。( 二 ) 征收制度1. 征税范围：城市，县城，建制镇，工矿区2. 纳税人：开征地区的产权所有人和承典人3. 计税依据： (1)

4、 房产余值=房产原值-10%至 30%的损耗(2) 房租收入4. 税率： (1) 按余值计税1.2%(2) 按租金计税12%5. 征收管理：按年征收，分期缴纳，由房产所在地税务机关征收。(三)房产税改革的设想1. 扩大征税范围，扩大到农村2. 改变计税依据，即用房产评估值为计税依据3. 调整税率，适当提高税率标准四契税4. 一 ) 概述1. 定义：是在转让土地，房产权属，订阅契约时，由承受人缴纳的一种税。2. 征税范围：是转让土地，房产权属而订立的契约3. 纳税人：是在我国境内转让土地房产权属，承受的单位和个人。4. 税率：为幅度税率3%5%5. 计税依据：(1) 国有土地使用权出让，出售和房

5、屋买卖，以成交价格为计税依据。(2) 土地使用权赠与，房屋赠与的计税依据为市场价格。(3) 土地使用权交换， 房屋交换的计税依据为所交换的价格差额。五车船使用税及其改革( 一 ) 定义和意义1) 定义：是对行使于我国境内的车船按其种类定额征收的一 种税。2) 意义： (1) 有利于配合有关部门加强车船管理3) ) 有利于为进行建设改善公共道路和保护航道提供资金。4) ) 有利于按税种划分中央和地方收入的财政管理体制的建立。( 二 ) 征收制度1. 征税范围： 行使于我国境内的车船( 包括机动车和非机动车)2. 纳税人：在我国境内拥有并且使用车船的单位和个人3. 计税依据和税额(1) 从量规定定额税率(2) 对车辆从量规定幅度税额P284(3)对船舶统一规