资产负债表的编制方法实例

1、资产负债表的编制方法实例【爱文库】核心用户上传资产负债表的编制方法实例资产负债表各项目均需填列“年初余 额”和“期末余额”丽栏。其中“年初余 额”栏内各项数字，应根据上年末资产负 债表的“期末余额”栏内所列数字填列。“期末余额”栏主要有以下几种填 列方法：朝阳【wlsh0908 整理（一）根据总账科目余额填列。如 交 易性金融资产”、短期借款”、应付票据”、 应付职工薪酬”等项目，根据 交易性金融 资产”、短期借款”、应付票据”、应付 职工薪酬”各总账科目的余额直接填列；有 些项目则需根据几个总账科目的期末余额 计算填列，如 货币资金”项目，需根据 库 存现金”、银行存款”、其他货币资金” 三

2、个总账科目的期末余额的合计数填列。【例1】某企业2008年12月31 日结账后的“库存现金”科目余额为10000 元，“银行存款”科目余额为4000000元， “其他货币资金”科目余额为1000000元。该企业2008年12月31日资产负 债表中的“货币资金”项目金额为： 10000+4000000+1000000=5010000元）本 例中，企业应当按照“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”三个总账科 目余额加总后的金额，作为资产负债表中 “货币资金”项目的金额。【例2】某企业2008年12月31 日结账后的“交易性金融资产”科目余额 为10000元。该企业2008年12月31日资产负

3、 债表中的“交易性金融资产”项目金额为 100000 元。本例中，由于企业是以公允价值计 量交易性金融资产，每期交易性金融资产 价值的变动，无论上升还是下降，均已直 接调整“交易性金融资产”科目金额，因 此，企业应” -3直接以“交易性金融资产” 总账科目余额填列在资产负债表中。【例3】某企业2008年3月1日 向银行借入一年期借款320000元，向其他金融机构借款230000元，无其他短期借款 业务发生。企业2008年12月31日资产负债 表中的“短期借款”项目金额为：320000+230000=550000（元）本例 中，企业直接以“短期借款”总账科目余 额填列在资产负债表中。【例4】某企

4、业年末向股东发放现 金股利400000元，股票股利100000元， 现金股利尚未支付。该企业2008年12月31日资产负 债表中的“应付股利”项目金额为400000 元。本例中，企业发放的股票股利不通 过“应付股利”科目核算，因此，资产负债表中“应付股利”即为尚未支付的现金 股利金额，即400000元。【例5】某企业2008年12月31 日应付A企业商业票据32000元，应付8 企业商业票据56000元，应付C企业商业 票据680000元，尚未支付。该企业在2008年12月31日资产 负债表中“应付票据”项目金额为： 32000+56000+680000=768000元）本例中， 企业直接以“

5、应付票据”总账科目余额填 列在资产负债表中。【例6】某企业2008年12月31 日应付管理人员工资300000元，应计提福 利费42000元，应付车间工作人员工资 57000元，无其他应付职工薪酬项目。企业2008年12月31日资产负债 表中“应付职工薪酬”项目金额为：300000+42000+57000=399000元）本例中， 管理人员工资、车间工作人员工资和福利 费都属于职工薪酬的范围，应当以各种应 付未付职工薪酬加总后的金额，即“应付 职工薪酬”总账科目余额填列在资产负债 表中。【例7】某企业2008年1月1日 发行了一次还本付息的公司债券，面值为 1000000元，当年12月31日应

6、计提的利 息为10000元。该企业2008年12月31日资产负 债表中“应付债券”项目金额为： 1000000+10000=1010000（元）本例中，企 业应当将债券面值和应计提的利息作为 “应付债券”填列为资产负债表中“应付 债券”项目的金额。（二）根据明细账科目余额计算填列。如应付账款”项目，需要根据 应付账款” 和“预付账款”两个科目所属的相关明细 科目的期末贷方余额计算填列；“应收账 款”项目，需要根据“应收账款”和“预 付账款”两个科目所属的相关明细科目的 期末借方余额计算填列；【例8】某企业2008年12月31 日结帐后有关科目所属明细科目借贷方余 额如表6-2所不。表6-2单位

7、：元科目名称明细科目借方余额合计明细科目贷方合计应收账款1600000100000预付账款80000060000应付账款4000001800000预收账款6000001400000该企业2008年12月31日资产负 债表中相关项目的金额为：1 “应收账款”项目金额为：1600000+600000=2200000 （元）2 “预付账款”项目金额为：800000+400000=1200000 （元）3 “应付账款”项目金额为：60000+1800000=1860000 （元）4 “预收账款”项目金额为：1400000+100000=1500000（元）本例中，应收账款项目，应当根据“应收账款”科

8、目所属明细科目借方余额1600000元和“预收账款”科目所属明细科目借方余额 600000元加总，作为资产负债表中“应收 账款”的项目金额，即2200000元。预付款项项目，应当根据“预付账 款”科目所属明细科目借方余额 800000 元和“应付账款”科目所属明细科目借方 余额400000元力口总，作为资产负债表中 “预付款项”的项目金额，即1200000元。应付账款项目，应当根据“应付账 款”科目所属明细科目贷方余额 1800000 元和“预付账款”科目所属明细科目贷方 余额60000元加总，作为资产负债表中“应 付账款”的项目金额，即1860000元。预收款项项目，应当根据“预收账 款”科

9、目所属明细科目贷方余额 1400000 元和“应收账款”科目所属明细科目贷方 余额100000元加总，作为资产负债表中 “预收款项”的项目金额，即1500000元。【例9】某企业2008年12月1日 购入原材料一批价款150000元，增值税25500元，款项已付，材料已验收入库， 当年根据实现的产品销售收入计算的增值 税销项税额为50000元。该月转让一项专 利，需要交纳营业税50000元尚未支付， 没有其他未支付的税费。该企业2008年12月31日资产负 债表中“应交税费”项目金额为：50000-25500+50000=74500 (元) 本例中，只有未付增值税和营业税两项： 由于本期应交增

10、值税为销项税额减进项税 额,即 24500 (50000-25500)元，加上未 缴纳的营业税50000元，作为资产负债表 中“应交税费”的项目金额，即74500元,（三）根据总账科目和明细账科目余额 分析计算填列。如 长期借款”项目，需要 根据 长期借款”总账科目余额扣除 长期 借款”科目所属的明细科目中将在一年内 到期、且企业不能自主地将清偿义务展期 的长期借款后的金额计算填列。【例6-10】某企业长期借款情况 如表6-3所不。表6-3借款起始日期借款期限（年）金额（元）2008年1月1日310000002006年1月1日520000002005年6月1日41500000该企业2008年1

11、2月31日资产负 债表中“长期借款”项目金额为：1000000+2000000=3000000（元）本例中， 企业应当根据“长期借款”总账科目余额 4500000（ 1000000+2000000+150000。元， 减去一年内到期的长期借款1500000元， 作为资产负债表中“长期借款”项目的金 额，即3000000元。将在一年内到期的长 期借款1500000元，应当填列在流动负债 下“一年内到期的非流动负债”项目中。【例11】某企业2008年“长期待 摊费用”科目的期末余额为375000元，将 于一年内摊销的数额为204000元。该企业2008年12月31目资产负 债表中的“长期待摊费用”

12、项目金额为： 375000 204000=171000（元）本例中，企 业应当根据“长期待摊费用”总账科目余 额375000元，减去将于一年内摊销的金额 204000元，作为资产负债表中“长期待摊 费用”项目的金额，即171000元。将于一 年内摊销完毕的204000元，应当填列在流动资产下“一年内到期的非流动资产”项目中（四）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。如资产负债表中的应收票据”、应收账款”、长期股权投 资”、在建工程”等项目，应当根据 应收 票据”、应收账款”、长期股权投资”、在 建工程”等科目的期末余额减去 坏账准 备”、长期股权投资减值准备”、在建工 程减值准备”等

13、科目余额后的净额填列。固定资产”项目，应当根据 固定资产”科 目的期末余额减去累计折旧”、固定资产 减值准备”备抵科目余额后的净额填列；无形资产”项目，应当根据 无形资产”科 目的期末余额，减去 累计摊销”、无形资 产减值准备”备抵科目余额后的净额填列。【例12】某企业2008年12月31 日因出售商品应收A企业票据金额为 123000元，因提供劳务应收B企业票据 342000元，12月31日将所持C企业金额为10000元的未到期商业汇票向银行贴 现，实际收到金额为9000元。该企业2008年12月31日资产负 债表中的“应收票据”项目金额为： 123000+342000-10000=4550

14、00（元）本例 中，企业直接以“应收票据”总账科目余 额填列，对于已贴现的票据，应扣减。应 收票据已计提坏账准备的，还应以扣减相 应坏账准备后的净额填列。【例13】某企业2008年12月31 日结账后“应收账款”科目所属各明细科 目的期末借方余额合计450000元，贷方余 额合计220000元，对应收账款计提的坏账 准备为50000元，假定“预收账款”科目 所属明细科目无借方余额。该企业2008年12月31日资产负 债表中的“应收账款”项目金额为：45000050000=400000 （元）本例中，企业应当以“应收账款”科目所属明细科目借方余 额450000元，减去对应收账款计提的坏账 准备5

15、0000元后的净额，作为资产负债表“应收账款”项目的金额，即 400000元。应收账款科目所属明细科目贷方余额，应 与“预收账款”科目所属明细科目贷方余 额加总，填列为“预收款项”项目。【例14】某企业2008年12月31 日结账后的“其他应收款”科目余额为 63000元，“坏账准备”科目中有关其他 应收款计提的坏账准备为2000元。该企业2008年12月31日资产负 债表中的“其他应收款”项目金额为：63000 2000=61000 （元）本例中，企业应当以 “其他应收款”总账科目余额，减去“坏 账准备”，科目中为其他应收款计提的坏账准备金额后的净额，作为资产负债表中 “其他应收款”的项目金

16、额。【例15】某企业2008年12月31 日结账后的“长期股权投资”科目余额为 100000元，“长期股权投资减值准备”科 目余额为6000元。则该企业2008年12月31日资产 负债表中的“长期股权投资”项目金额为： 100000 6000=94000 （元）本例中，企业 应'-3以"长期股权投资”总账科目余额 100000元，减去其备抵科目“长期股权投 资减值准备”科目余额后的净额，作为资 产负债表中“长期股权投资”的项目金额。【例16】某企业2008年12月31 日结账后的“固定资产”科目余额为 1000000元，“累计折旧”科目余额为90000元，“国定资产减值准备”

17、科目余额为 200000 元。该企业2008年12月31日资产负 债表中的“固定资产”项目金额为：1000000 90000 200000=710000 （元）本例中， 企业应当以“固定资产”总账科目余额， 减去“累计折旧”和“固定资产减值准备” 两个备抵类总账科目余额后的净额，作为 资产负债表中“固定资产”的项目金额。【例17】某企业2008年交付安装 的设备价值为305000元，未完建筑安装工 程已经耗用的材料64000元，工资费用支 出70200元，“在建工程减值准备”科目 余额为20000元，安装工作尚未完成。该企业2008年12月31日资产负 债表中的“在建工程”项目金额为：3050

18、00+64000+70200- 20000=419200 元） 本例中，企业应” -3以“在建工程”总账 科目余额（即待安装设备价值 305000元+ 工程用材料64000元+工程用人员工资费 用70200元），减去为该项工程已计提的 减值准备总账科目余额20000元后的净 额，作为资产负债表中“在建工程”的项 m金额。【例18】某企业2008年12月31 日结账后的“无形资产”科目余额为 488000元，“累计摊销”科目余额为48800 元，“无形资产减值准备”科目余额为 93000 元。该企业2008年12月31日资产负 债表中的“无形资产”项目金额为： 488000-48800-93000=346200（元）本例中，企业应当以“无形资产” 总账科目余额，减去“累计摊销”和“无 形资产减值准备”两个备抵类总账科目余 额后的净额