监事会对国有企业内部控制监督的职责

1、第四章监事会对国有企业内部控制的监督职责（01办）一、 内部控制监督是监事会内生职责之一（一）国有企业监事会监督职责概述国有企业监事会暂行条例规定，国有重点大型企业监事会由国务院派出，向国务院报告，代表国家对国有重点大型企业的国有资产保值增值状况实施监督。监事会以财务监督为核心，根据国家有关法律、行政法规及财政部的有关规定对企业财务活动及企业负责人的经营管理行为进行监督，确保国有资产及其权益不受侵犯。外派监事会制度可描述为“一、二、三、四、五”工程。一项制度：就是政府派出的监事会制度，其特点是中央企业的监事会由国务院派出，对国务院负责，向国务院报告，是建立在公司法等法律基础上的高层次外部监督，

2、是强有力的行政监督手段。二条规定：即强化政府对企业监督，放手让企业自主经营，为企业平等竞争创造了外部环境。三个需要：即向国企派出监事会是建立现代企业制度的客观需要，是建立市场经济体制的迫切需要，是政企分开的现实需要。四项职责：即检查企业贯彻执行国家法律、行政法规和规章制度的情况；检查企业财务，查阅企业的财会资料及与企业经营管理活动有关的其他资料，验证企业财务报告的真实性、合法性；检查企业的经营效益、利润分配、国家资产保值增值、资产运营等情况；检查企业负责人的经营行为，并对其经营管理业绩进行评价，提出奖惩和任免建议。五种工作方式：即听取企业负责人关于企业财务、资产状况和经营管理情况的汇报，在企业

3、召开与监督检查事项有关的会议；查阅企业的财务会计报告、会计凭证、会计帐簿等财会资料以及与经营管理活动有关的其他一切资料；核查企业的财务、资产状况，向职工了解情况、听取意见，必要时要求企业负责人做出说明；向财政、工商、税务、审计、海关等有关部门和银行调查了解企业的财务状况和经营管理情况；监事会主席根据监督检查的需要，列席或者委派监事会其他成员列席企业的有关会议。（二）内部控制监督是发挥财务监督职能的重要体现外派监事会以财务监督为核心，采用财务查账、参加会议、听取汇报、找人谈话、现场考察、外围查证和专题调研等多种方法，对所监督企业进行全面和深入的监督检查。每年要对所监督企业的财务状况、经营业绩、经

4、营管理和改革发展等方面进行评价，对企业负责人的能力与业绩进行评价并提出奖惩任免建议，上报每家企业的年度监督检查报告，还要用专项报告等形式随时上报发现的问题和存在的风险。内部控制监督的重要作用之一就是保护企业资金、财产的安全和完整以及保证企业财务会计资料的真实准确，强化监事会财务监督职能，必须加强对管理环境和管理机制的监控，尤其是要加强对企业内控有效性的监督，这体现了财务监督的目标和内容。（三）内部控制监督是代表出资人实施监督的内在要求 由所有者派出监事会，对经营者进行有效的外部监督，是保证国有企业在经营过程中体现所有者意志，减少代理成本和防止内部人控制的有效方法和途径，以保障所有者的投资收益、

5、资产增值、资金投入、聘任决策等权益落到实处。国有企业外派监事会制度，从组织结构和细度安排上打破内部人控制，确保两权分离， 国有企业监事会职能一方面是法定的，履行一般法定监管确定的职责，另一方面是由出资人规定的，满足出资人的监管需求。出资人不仅关注企业经营的合规性，还关注经营的效果和效率，并要求企业建立有效的内控体系，以对目标的实现提供合理的保证。二、监事会对国有企业内部控制监督的目的和意义（一）督促企业提升管理水平，加快内部控制体系建设 外派监事会不在公司法人治理结构之内，是企业体制之外的一种机制，却对规范国有企业公司治理发挥着举足轻重的作用。这一事实启示我们:公司治理是需要外部条件的，是与外

6、部环境密切关联的。如果外部条件不具备，外部大环境有缺欠，即使形式上的公司法人治理结构已经确立，也很难达到理想的治理效果。所以，改进、加强、完善公司治理，不能只着眼于企业内部，不能只在完善企业内部机制上做文章。监事会在监督检查中往往发现:发生在企业的有些问题包括企业会计造假、会计信息失真问题，原因不在企业内部却在外部，有更高层和更深层的原因。完善公司治理，头痛医头、脚痛医脚是难以奏效的，必须要有宏观思维，要有系统观念，从整体上完善社会主义市场经济体制。目前中央企业在资产规模不断扩大的同时，内部治理结构、管控体系未得到同步优化，基础管理比较薄弱，覆盖全集团各级子企业、责任主体的管控机制尚未建立，监

7、事会对企业内部控制监督的目的之一就是督促企业执行国家有关政策，建立完善的内控机制。（二）客观反映企业经营情况，保障经营成果真实可靠内部控制因在确保会计信息的真实可靠、资产的安全完整和业务活动的有效进行，防止舞弊欺诈行为、实现经营管理目标等方面具有重要作用而日益受到国家和社会的重视。监事会在对企业内部控制监督的过程中，全面评估内部控制的有效性，重点对资金管理、大额采购和招投标活动进行检查，查找企业是否存在影响利润真实性的内控缺陷和舞弊行为，确保向出资人报告的企业经营情况真实客观。（三）规范管理层履职行为，保证决策机制科学合理一方面监事会对企业决策机制检查梳理，确保企业在“三重一大”事项上实行民主

8、决策制，决策程序科学严密，避免企业负责人掌控独家话语权；另一方面监事会可对有关决策项目提前介入并调研论证，着重从风险防范和控制的角度对有关决策项目论证判断，向管理层提出意见建议，并对决策过程进行审查和监督，保证重大决策的合法和合规性。（四）降低企业经营风险，避免风险失控和资产损失完善的内部控制体系，是企业提升资源配置效率和防范经营风险的重要保障。当前及今后一个时期，国有企业改革发展将面临及其复杂的外部环境，经营压力和风险加大，近些年不少国有企业发生了重要业务被诈骗、重要岗位职工携款潜逃、重要资产被盗卖等问题，这些客观现实反映出进一步建立健全国有企业内部控制体系的迫切性和重要性通过内部控制监督，

9、把握企业重要风险点，及时制止企业脱离主业和盲目扩张的投资行为，密切关注集团公司与子企业、关联方、托管企业资金业务往来，促使企业加强投资管控，避免国有资产流失。三、监事会在国有企业内部控制监督中的作用（一）监督国有企业切实执行出资人要求监事会代表国有资产所有者实施监督职能，其在国有企业内部控制监督中的作用首先是要反映出资人的要求，确保企业按照有关政策建立内部控制制度，并切实有效的执行，同时代表出资人对企业内控建设和执行的有效性进行监督检查，督促企业及时整改缺陷和漏洞，向出资人汇报。（二）弥补国有企业内部审计监督缺陷内部审计既是内部控制系统中的一个重要分支系统，又是实现内部控制目标的重要手段，内审

10、制度的完善是健全内部控制的重要内容，同时内部审计还能为改进内部控制提供建设性的建议。现阶段，内部审计通常代表管理层对整个企业内部控制制度的健全性、有效性及其遵循情况等进行评价，所以它又是对内部控制的控制，作为监督的一个重要角色置于整个企业内控的较高层。但目前我国国有企业内部审计监督存在两方面主要缺陷：1、内部审计部门的设置缺乏独立性。国有企业内部审计部门作为企业内部的职能部门，其人员配置、职务升迁、工作地位都是由本企业领导决定，因而内部审计部门在对集团公司部门和集团领导进行审计时就难以保证独立性，特别是涉及到企业负责人，其监督作用就受到很大限制，所以内审部门监督层级不高；从内部审计的工作过程看

11、，内部审计报告、审计决定的形成、运用和执行等无不依赖本企业领导的意识和行为，即使审计发现企业内部控制的问题，也会受限于独立性原因使得监督效果不够明显。2、企业内部审计的职能定位不准确。目前，我国国有企业的内部审计范围过于狭窄，大多局限于财务领域的财务数据真实性、合法性的查证及有关内控制度的制订上，很少涉及经营管理的其他领域。由于对内部审计范围缺乏正确的认识，内部审计的对象主要是会计报表、账本、凭证及相关资料，实际上变成了财务会计的自身过程，主要以事后监督的形式参与企业经营管理。而内部审计机构的经济利益受制于企业本身，对企业是否合法、合规经营的监督力度不够，也难以在完善企业内部经营管理方面充分发

12、挥作用。外派监事会制度旨在强化企业的外部监督，但不干预企业日常生产经营，参与对企业的外部宏观治理，但不插手对企业的内部微观管理。国有企业监事会监督是属于国家权力机构依法对国有企业进行的强制性的行政监督，监督结果得到法律认可，具有很强的权威性和公正性。因此，监事会监督的有效开展，能够有效地保证企业的经济活动依法有序进行，并可弥补和纠正企业内部审计监督不实、不力、不到位等问题，是对企业内部监督的一种再监督。（三）引导和促进国有企业建立“大监督体系”1、会计师事务所代表的社会监督更倾向财务报告的合规性。2、国家审计、纪检监察机构的监督更多是不定期式检查，倾向于惩戒式的展示问题。监事会常驻企业开展当期

13、监督，能够综合利用这些监督成果，倾向于帮助式解决问题，促使企业建立内部控制大监督体系。四、监事会监督与注册会计师对企业内部控制评价鉴证的区别（一）时间范围不同注册会计师接受企业委托，限于对特定基准日内部控制设计运行的有效性进行评价鉴证。注册会计师受托审核被审核单位内部控制时，既可对该被审核单位整体的与会计报表相关的内控有效性进行审核，也可只对其某一部分（如下属的零售企业，或制造企业或服务企业）进行审核。在一般情况下，是对该被审核单位整体的与会计报表相关的内部控制有效性进行审核。注册会计师还需在审核时点或期间上作选择，他既可选择某时点与会计报表相关的内部控制进行审核，也可选择某期间与会计报表相关

14、的内部控制进行审核。选择的是时点或期间，对所要实施的审核重点、审核程序和审核目标有较大影响。如选择某时点进行审核，则审核重点是该时点内部控制的有效性，审核目标是对该时点相关内部控制有效性进行评价并发表审核意见。如选择某期间进行审核，则审核重点是内部控制在该期间内是否一直有效，审核目标是对该期间相关内部控制设计的适当性和执行的有效性进行评价并发表意见，这种审核成本相对较高。考虑到注册会计师的时间和精力、审核成本、与会计报表审计的结合等因素，注册会计师内部控制审核通常选在某一时点上。监事会内部控制监督是一种日常监督，具有时间上的持续性。（二）评价重点不同内部控制的构成内容构成了内部控制审核的理论范

15、围，但在实务中确定内部控制审核范围还须考虑注册会计师的专业胜任能力。由于注册会计师大多只具有会计、审计及财务管理方面的知识和经验，缺乏技术和质量管理等方面知识，因此注册会计师一般只具有对财务报告方面的内部控制（即与会计报表相关的内部控制）进行评价的能力，通常难以胜任对与人事、生产、经营、技术、质量管理等相关的内部控制进行的评价。在确定某具体控制政策、程序是否与会计报表相关时，关键要判断其对会计报表项目的反映和披露有无直接影响。注册会计师内部控制评价鉴证侧重于查找影响企业财务报表真实性的内控缺陷，对于企业非财务活动及管理层履职行为关注较少。监事会监督更加广泛，除财务活动外，还重点关注内部控制对管理层的约束、“三重一大”决策程序合规性等内容。（三）代表立场不同注册会计师内部评价鉴证主要对企业管理层及投资者负责，而监事会监督结果直接向出资人汇报，代表出资人