【图文】安永.LG成本管理

1、 总结：各成本中心核算内容和方法 责任中心 下属成本中心 成本归集范围 成本分摊对象 材 料 核算内容 直接生 产成本 制造 费用 期间费 用 物控管理部 生产管理部 本成本中心 部门 产品 ü 成型车间 印刷车间 包装车间 设备维护 动力车间 产品系列 ü ü ü ü ü ü ü ü ü ü ü 本成本中心 ü ü ü ü 营销部 通用成本中心 （市场）项目 渠 渠 道 道 本成本中心 项目 客户 本成本中心 部门 客户->渠道

2、 客户 客户 客户 客户 ü ü 人力资源部 财务部 行政部 质量管理部 本成本中心 部门 ü ü ü ü 31 31 © 2002 Cap Gemini Ernst & Young - All rights reserved 总结：成本差异的分解方法 材料差异 采购价格差异 (PPV = 材料耗用差异 (MV = 单位材料成本差异 (UCV = 总材料成本差异(TCV = 产量差异 (VV = 材料成本差异总额 = (Pa - Pb x Ua (Ua - Ub x Pb PaUa PbUb PPV + MV UCV

3、 x Va (Va - Vb x PbUb VV + TCV 注释： P: 价格 (CIF U: 用量 (单位产成品的原材料用量 V: 销量 (产成品销量 R: 分摊率 （每项作业的分摊率） A: 作业 （成本驱动因素） OR: 费用分摊率 （每项作业的分摊率） a:实际 b:预算 生产成本差异 分摊率差异 (RV = 效率差异 (EV = (Ra - Rb x Aa (Aa - Ab x Rb 制造费用分摊差异 制造费用差异 (OV = (ORa - ORb x Aa (Aa - Ab x Orb 产能利用差异 (不计入单位产品成本= 32 32 © 2002 Cap Gemini

4、 Ernst & Young - All rights reserved 总结：成本差异及其责任分析 材料差异 相关责任中心 物控部 生产部 考核内容 实际原材料采购成本（包含运费）与目标成本的差异； 材料的耗用，由工艺、技术和工场管理导致的浪费和废品； 实际产量和预算产量的差异，反应了未按计划生产的影响，或紧 急采购订单的影响； 归 集 到 产 品 的 成 本 组 成 采购价格差异 (PPV 材料耗用差异 (MV 单位材料成本差异 (UCV 总材料成本差异(TCV 产量差异 (VV 材料成本差异总额 生产成本差异 分摊率差异 (RV 效率差异 (EV 生产部、物控部 生产部 生产部

5、各项生产成本，如人工成本、母盘费用等单位产品金额差异； 生产环节生产率的差异； 制造费用分摊差异 制造费用差异 (OV 生产部 生产部、物控部 固定制造费用的总额差异； 由于对生产能力未充分利用或过度利用对成本的影响； 不 归 集 到 产 品 的 成 本 产能利用差异 (不计入单位产品成本 营销部 渠道和客户销售费用差异 营销部 市场费用差异 营销部 一般销售费用差异 物控部 采购部门差异 辅助管理部门的管理费用差异 各辅助管理部门 财务部 财务费用差异 渠道和客户销售费用的预算完成情况； 市场拓展的费用的预算完成情况； 部门管理费用的预算完成情况； 资金成本的预算完成情况 33 33 © 2002 Cap Gemini Ernst & Young - All rights reserved 建议的LG芯片公司的责任中心设置 董事会 投资 中心 总工 总经理 质量管理部 行政部 财务部 人力资源部 原材料目 标成本 生产管理部 产品目标 物控管理部 成本 策划费用 中心 策划费用 中心 产品内 部转移 价格 营销部 利润中心 随机费用 中