支付结算法律管理条例(共149页).ppt

1、第二章第二章 支付结算法律制度支付结算法律制度第二章第二章 支付结算法律制度支付结算法律制度第一节第一节 支付结算概述支付结算概述第二节第二节 现金管理现金管理第三节第三节 银行结算账户银行结算账户第四节第四节 票据结算方式票据结算方式第一节第一节 支付结算概述支付结算概述一、支付结算的概念一、支付结算的概念二、支付结算的特征二、支付结算的特征三、办理支付结算的基本原则三、办理支付结算的基本原则四、办理支付结算的基本要求四、办理支付结算的基本要求五、五、填写票据和结算凭证的基本要求填写票据和结算凭证的基本要求六、六、支付结算的主要法律依据支付结算的主要法律依据4第一节第一节 支付结算概述支付结

2、算概述l一、支付结算的概念一、支付结算的概念l( (一一) )支付结算的定义支付结算的定义l支付结算是指单位、个人在社会经济活动中支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。的行为。l注意：中国人民银行注意：中国人民银行支付结算办法支付结算办法中不包括现中不包括现金支付。金支付。v( (二二) )支付结算的方式支付结算的方式v(二二)支付结算的方式支付结算的方式只能同城使用的：支票、本票只能同城使用的：支票、本票-（目前支票可以异地使用了）（

3、目前支票可以异地使用了）l 只能异地使用的：汇兑、托收承付只能异地使用的：汇兑、托收承付l 同城、异地都可以使用的：商业汇票、银行汇票、委托收款同城、异地都可以使用的：商业汇票、银行汇票、委托收款l 能同城使用的：支票、本票、商业汇票、银行汇票、委托收款能同城使用的：支票、本票、商业汇票、银行汇票、委托收款l 能异地使用的：汇兑、托收承付、商业汇票、银行汇票、委托收款能异地使用的：汇兑、托收承付、商业汇票、银行汇票、委托收款二、支付结算的特征二、支付结算的特征（一）支付结算必须通过（一）支付结算必须通过中国人民银行中国人民银行批准的金融机构进行。批准的金融机构进行。 银行是支付结算和资金清算的

4、中介机构。银行是支付结算和资金清算的中介机构。 未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务。作为中介机构经营支付结算业务。（二）支付结算是一种要式行为（二）支付结算是一种要式行为（三）支付结算必须依照（三）支付结算必须依照委托人的意志委托人的意志进行进行（四）支付结算实行（四）支付结算实行统一管理和分级管理统一管理和分级管理相结合的管理体制相结合的管理体制（五）支付结算必须严格依法进行（五）支付结算必须严格依法进行 银行的定位银行的定位 银行、城市信用合作社、农村信用合作社（以下简称银银行、城市信用合作社、农

5、村信用合作社（以下简称银行）以及单位和个人（含个体工商户）行）以及单位和个人（含个体工商户）是办理支付结算的是办理支付结算的主体主体，其中，其中，银行银行是支付结算和资金清算的是支付结算和资金清算的中介机构中介机构。三、办理支付结算的基本原则三、办理支付结算的基本原则（一）恪守信用、履约付款原则（一）恪守信用、履约付款原则（二）谁的钱进谁的账、由谁支配原则（二）谁的钱进谁的账、由谁支配原则（三）银行不垫款原则（三）银行不垫款原则 四、支付结算的主要法律依据五、办理支付结算的基本要求五、办理支付结算的基本要求( (一一) )单位、个人和银行应当按照单位、个人和银行应当按照人民币银行结算账户人民币

6、银行结算账户管理办法管理办法的规定开立、使用账户。的规定开立、使用账户。 除国家法律、法规另有规定外除国家法律、法规另有规定外, ,银行不得为任何单位银行不得为任何单位或者个人查询账户情况，不得为任何单位或者个人冻或者个人查询账户情况，不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付。结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付。( (二二) )单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的人民银行统一规定印制的票据凭证和统一规定的结算票据凭证和统一规定的结算凭证。否则票据无效，银行不予受理。凭证。否则票据

7、无效，银行不予受理。 ( (三三) )填写票据和结算凭证的基本要求填写票据和结算凭证的基本要求 1.1.金额的书写要求金额的书写要求 (1) (1)中文大写金额的书写要求中文大写金额的书写要求 中文大写金额数字应用中文大写金额数字应用正楷或行书正楷或行书填写，不得自造填写，不得自造简化字。如果简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。金额数字书写中使用繁体字，也应受理。如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、圆仟、万、亿、圆( (元元) )、角、分、零、整、角、分、零、整( (正正) )等字样。等字样。不得用一、二（两）、三

8、、四、五、六、七、八、九、不得用一、二（两）、三、四、五、六、七、八、九、十、廿、毛、另十、廿、毛、另( (或或0)0)填写。填写。 ( (三三) )填写票据和结算凭证的基本要求填写票据和结算凭证的基本要求大写金额的书写规范大写金额的书写规范情形情形大写金额的书写规范大写金额的书写规范金额数字到金额数字到“元元”为为止止在在“元元”之后，之后，应写应写“整整”( (或或“正正”) )字字金额数字到金额数字到“角角”为为止止在在“角角”之后之后可以写也可以不写可以写也可以不写“整整”( (或或“正正”字字) )金额数字到金额数字到“分分”为为止止在在“分分”后面后面不写不写“整整”( (或或“正

9、正”) )字字中文大写金额数字前应标明中文大写金额数字前应标明“人民币人民币”字样，大写金额字样，大写金额数字应紧接数字应紧接“人民币人民币”字样填写，不得留有空白。大写金字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印额数字前未印“人民币人民币”字样的，应加填字样的，应加填“人民币人民币”三字。三字。在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的“仟、佰、仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分拾、万、仟、佰、拾、元、角、分”字样。字样。不能写人民币：壹佰伍拾元整不能写人民币：壹佰伍拾元整 或人民币或人民币 壹佰伍拾元整壹佰伍拾元整 (2)(2)阿拉伯小写金额数

10、字的书写要求阿拉伯小写金额数字的书写要求 阿拉伯小写金额数字中有阿拉伯小写金额数字中有“0 0”时，中文时，中文大写应按照汉语大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。举举例如下：例如下：阿拉伯数字中间有阿拉伯数字中间有“0 0”时，中文大写金额要写时，中文大写金额要写“零零”字。字。如￥如￥1508.501508.50，应写成人民币壹仟伍佰零捌元伍角整。，应写成人民币壹仟伍佰零捌元伍角整。阿拉伯数字中间连续有几个阿拉伯数字中间连续有几个“0 0”时，中文大写金额中间时，中文大写金额中间可以只写一个可以只写一个“零零”字。￥字

11、。￥15008.5015008.50应写成人民币壹万伍应写成人民币壹万伍仟零捌元伍角整仟零捌元伍角整 ( (三三) )填写票据和结算凭证的基本要求填写票据和结算凭证的基本要求阿拉伯金额数字万位是阿拉伯金额数字万位是“0 0”，千位不是，千位不是“0 0”， 中文中文大写金额中可以只写一个零字，也可以不写大写金额中可以只写一个零字，也可以不写“零零”字。字。如：￥如：￥201583.35201583.35阿拉伯金额数字元位是阿拉伯金额数字元位是“0 0”，角位为不是，角位为不是“0 0”， 中文中文大写金额中可以只写一个零字，也可以不写大写金额中可以只写一个零字，也可以不写“零零”字。如：字。如

12、：￥2580.352580.35阿拉伯金额数字角位是阿拉伯金额数字角位是“0 0”，而分位不是，而分位不是“0 0”时，中时，中文大写金额文大写金额“元元”后面应写后面应写“零零 字。如：￥字。如：￥689.04689.04 阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辨不清。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辨不清。 ( (三三) )填写票据和结算凭证的基本要求填写票据和结算凭证的基本要求( (三三) )填写票据和结算凭证的基本要求填写票据和结算凭证的基本要求 2.2.票据出票日期的书写要求票据出票

13、日期的书写要求(1)(1)票据的出票日期必须使用票据的出票日期必须使用中文大写。中文大写。情形情形规范规范月月1 1前面加前面加“零零”2 21010日日1-91-9101020203030日日11-1911-19前面加前面加“壹壹”(2)(2)票据出票日期使用票据出票日期使用小写小写填写的，银行填写的，银行不予受理不予受理。大写。大写日期日期未按要求规范填写未按要求规范填写的，银行可予的，银行可予受理受理，但由此造成，但由此造成损失的，由出票人自行承担。损失的，由出票人自行承担。( (四四) )填写票据和结算凭证应当规范，填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全，数字做到要素齐全，数字正确，

14、字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止涂改。正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止涂改。 票据和结算凭证金额票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，二者不一致的票据无效；二者不一致的结二者必须一致，二者不一致的票据无效；二者不一致的结算凭证，银行不予受理。算凭证，银行不予受理。( (五五) )票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章。盖章。单位单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的盖章加其法定代表人或其授权的代理人为

15、该单位、银行的盖章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章。的签名或盖章。个人在票据和结算凭证上的签章，为个人本人的签名或盖个人在票据和结算凭证上的签章，为个人本人的签名或盖章。章。 出票人签章不符合规定的，票据无效。出票人签章不符合规定的，票据无效。( (六六) )票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人予受理。对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处

16、签章证明。可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。( (七七) )支付结算凭证上的签章和其他记载事项必须真实，不支付结算凭证上的签章和其他记载事项必须真实，不得伪造、变造得伪造、变造1.1.伪造：是指无权限人假冒他人或虚构人名义伪造：是指无权限人假冒他人或虚构人名义签章签章的行为。的行为。2.2.变造：是指无权更改票据内容的人对票据上变造：是指无权更改票据内容的人对票据上签章以外的签章以外的记载事项记载事项加以改变的行为。加以改变的行为。3.3.伪造、变造票据属于欺诈行为伪造、变造票据属于欺诈行为，应追究其刑事责任。票，应追究其刑事责任。票据上有伪造、变造的签章的，不影响票据上其他当事

17、人真据上有伪造、变造的签章的，不影响票据上其他当事人真实签章的效力。实签章的效力。内容内容结果结果情况情况1未使用按中国人民银行统一规定印制的票据未使用按中国人民银行统一规定印制的票据票据无效情况情况2更改更改金额金额大写金额大写金额小写金额小写金额出票或签发出票或签发日期日期出票日期出票日期签发日期签发日期收款人名称收款人名称情况情况3大小写金额不一致的票据大小写金额不一致的票据情况情况4出票人签章不符合规定的票据出票人签章不符合规定的票据票据无效问题票据无效问题第二节现金管理第二节现金管理一、开户单位使用现金的范围一、开户单位使用现金的范围二、现金使用的限额二、现金使用的限额三、现金使用的

18、基本要求三、现金使用的基本要求四、建立健全现金核算与内部控制四、建立健全现金核算与内部控制第二节现金管理第二节现金管理一、开户单位使用现金范围一、开户单位使用现金范围 开户单位可以在下列范围内使用现金：开户单位可以在下列范围内使用现金：（一）职工工资、津贴；（一）职工工资、津贴；（二）个人劳务报酬；（二）个人劳务报酬；（三）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等（三）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种奖金；（四）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（四）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（五）向个人收购农副产品和其他物资的

19、价款；（五）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（六）出差人员必须随身携带的差旅费；（六）出差人员必须随身携带的差旅费；（七）结算起点以下的零星支出；（七）结算起点以下的零星支出；（八）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。（八）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 前款结算起点定为一千元。结算起点的调整，由中国人民前款结算起点定为一千元。结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。银行确定，报国务院备案。二、现金使用的限额二、现金使用的限额 各开户单位的库存现金都要核定限额。各开户单位的库存现金都要核定限额。 （一）库存现金限额的概念（一）库存现金限额的概念是指国家规定由开户银行

20、给各单位核定一个是指国家规定由开户银行给各单位核定一个保留现金的最高额度。保留现金的最高额度。 （二）库存现金限额的核定管理（二）库存现金限额的核定管理 库存现金限额由开户银行和开户单位根据具体情况商定，凡在银行库存现金限额由开户银行和开户单位根据具体情况商定，凡在银行开户的单位，银行根据实际需要核定开户的单位，银行根据实际需要核定3-53-5天天的日常零星开支数额作为的日常零星开支数额作为该单位的库存现金限额。边远地区和交通不便地区的开户单位，其库该单位的库存现金限额。边远地区和交通不便地区的开户单位，其库存现金限额的核定天数可以适当放宽在存现金限额的核定天数可以适当放宽在5 5天以上，但最

21、多天以上，但最多不得超过不得超过1515天天的日常零星开支的需要量。的日常零星开支的需要量。 库存现金限额每年核定一次库存现金限额每年核定一次 第二节现金管理第二节现金管理 ( (一一) )开户单位现金收入应于开户单位现金收入应于当日送存开户银行。当日送存开户银行。 （二）（二）不准不准“坐支坐支”现金。现金。 所谓所谓“坐支坐支”现金是指企业事业单位和机关，团体，部队从本单现金是指企业事业单位和机关，团体，部队从本单位的现金收入中自接用于现金支出。各单位现金收入应于当日送存位的现金收入中自接用于现金支出。各单位现金收入应于当日送存银行，如当日确有困难，由开户单位确定送存时间，如遇特殊情况银行

22、，如当日确有困难，由开户单位确定送存时间，如遇特殊情况需要坐支现金，应该在现金日记账上如实反映坐支情况，并同时报需要坐支现金，应该在现金日记账上如实反映坐支情况，并同时报告开户银行，便于银行对坐支金额进行监督和管理。告开户银行，便于银行对坐支金额进行监督和管理。 （三）（三）开户单位对于符合现金使用范围规定，从开户银行提取现金的，应开户单位对于符合现金使用范围规定，从开户银行提取现金的，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后经开户银行审核后，予以，予以支付现金。支付现金。 （四）因采购地点不固定、交通不便，生产或者市场急需，抢

23、险救灾以及其（四）因采购地点不固定、交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请应向开户银行提出申请，由本单位财会部门负，由本单位财会部门负责人签字盖章，责人签字盖章，经开户银行审核后经开户银行审核后，予以支付现金。，予以支付现金。 三、现金使用的基本要求三、现金使用的基本要求 （四）现金管理（四）现金管理“九不准九不准” 按照按照现金管理暂行条例现金管理暂行条例及其实施细则规定，企业事业单位和及其实施细则规定，企业事业单位和机关团体部队现金管理应遵循机关团体部队现金管理应遵循“九不准九不准”即：即： （1 1）不准用不符合

24、财务制度的凭证顶替库存现金；）不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金； （2 2）不准保留账外公款（小金库）；）不准保留账外公款（小金库）； （3 3）不准谎报用途套取现金；）不准谎报用途套取现金； （4 4）不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；）不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金； （5 5）不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄；）不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄； （6 6）不准保留账外公款；）不准保留账外公款； （7 7）不准发生变相货币；）不准发生变相货币； （8 8）不准未经批准坐支或未按开户银行核定的限额坐支）不准未经批准坐支或未按开户银行核定的限额

25、坐支 (9)(9)不准以任何票券代替人民币在市场上流通。不准以任何票券代替人民币在市场上流通。四、建立健全现金核算与内部控制四、建立健全现金核算与内部控制（一）建立单位货币资金内部控制制度（一）建立单位货币资金内部控制制度1.1.各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统的货币资金内部控制规定，建立适合本单位业门或系统的货币资金内部控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的货币资金内部控制制度，并组织实务特点和管理要求的货币资金内部控制制度，并组织实施。施。2.2.单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和单位负责人对本单位货币资

26、金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。有效实施以及货币资金的安全完整负责。 3.3.国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规范，国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规范，制定本部门或本系统的货币资金内部控制规定。制定本部门或本系统的货币资金内部控制规定。 （二）加强货币资金业务岗位管理（二）加强货币资金业务岗位管理1.1.单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。互分离、制约和监督。2

27、.2.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。用、债权债务账目的登记工作。 3.3.单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。四、建立健全现金核算与内部控制四、建立健全现金核算与内部控制四、建立健全现金核算与内部控制四、建立健全现金核算与内部控制（三）严格货币资金的授权管理（三）严格货币资金的授权管理1.1.单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和

28、相关控制措施，规定币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。2.2.审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。批，不得超越审批权限。3.3.经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，

29、并及时向审批人的上级授权部门报告。并及时向审批人的上级授权部门报告。 4.4.严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。5.5.单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。 四、建立健全现金核算与内部控制四、建立健全现金核算与内部控制（四）按照规定的程序办理货币资金支付业务（四）按照规定的程序办理货币资金支付业务 1.1.支付申请。单位有关部门

30、或个人用款时，应当提前向审批人提交货币支付申请。单位有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。有效经济合同或相关证明。2.2.支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。3.3.支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核支付复核。复核人应当对批准

31、后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。无误后，交由出纳人员办理支付手续。4.4.办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。第三节银行结算账户第三节银行结算账

32、户1银行结算账户的概念和种类银行结算账户的概念和种类2银行结算账户管理的基本原则银行结算账户管理的基本原则3银行结算账户的开立、变更和撤销银行结算账户的开立、变更和撤销4基本存款账户基本存款账户5一般存款账户一般存款账户6专用存款账户专用存款账户7临时存款账户临时存款账户8个人银行结算账户个人银行结算账户9异地银行结算账户异地银行结算账户10银行结算账户的管理银行结算账户的管理11违反银行结算账户管理制度的罚则违反银行结算账户管理制度的罚则第三节银行结算账户第三节银行结算账户一、银行结算账户的概念和种类一、银行结算账户的概念和种类（一）定义（一）定义 银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办理

33、资金银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。特点：收付结算的人民币活期存款账户。特点：（1 1）银行结算账户是办理）银行结算账户是办理人民币业务人民币业务（2 2）银行结算账户的性质是）银行结算账户的性质是活期存款账户活期存款账户（3 3）银行结算账户的目的是）银行结算账户的目的是办理资金收付结算业务办理资金收付结算业务（二）银行结算账户的种类（二）银行结算账户的种类 1 1、从存款人的角度划分、从存款人的角度划分 根据存款人的不同，银行结算账户分为单位银行结算账户和个人银行根据存款人的不同，银行结算账户分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。结算账户。 个

34、体工商户办理的银行结算账户纳入为单位银行结算账户。个体工商户办理的银行结算账户纳入为单位银行结算账户。 邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户也纳入个人银行结算账户管邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户也纳入个人银行结算账户管理。理。 2 2、根据银行结算账户的用途划分、根据银行结算账户的用途划分单位银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、单位银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。专用存款账户、临时存款账户。 3 3、按照开户地点的不同划分、按照开户地点的不同划分根据开户地的不同，银行结算账户可分为本地银行结算账户和异地银根据开户地的

35、不同，银行结算账户可分为本地银行结算账户和异地银行结算账户。行结算账户。l二、银行结算账户管理的基本原则二、银行结算账户管理的基本原则l 1 1、一个基本账户原则、一个基本账户原则l存款人只能在银行开立一个基本存款账户，不能多头开立基本银存款人只能在银行开立一个基本存款账户，不能多头开立基本银行账户。行账户。l2 2、自愿选择原则、自愿选择原则l存款人可以自主地选择银行开立账户，银行也可以自愿选择存款存款人可以自主地选择银行开立账户，银行也可以自愿选择存款人。除国家法律、行政法规和国务院有规定外，任何单位和个人不人。除国家法律、行政法规和国务院有规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开

36、立银行结算账户。得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。l3 3、守法原则、守法原则l不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃废债务、套取现金及其不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃废债务、套取现金及其他违法犯罪活动。他违法犯罪活动。l4 4、为存款人保密原则、为存款人保密原则l银行必须依法为存款人的银行结算账户信息保密。除国家法律、行银行必须依法为存款人的银行结算账户信息保密。除国家法律、行政法规另有规定外，不代任何单位或个人查询、冻结、扣划存款人政法规另有规定外，不代任何单位或个人查询、冻结、扣划存款人账户内存款和有关资料。账户内存款和有关资料。三、银行结算账户的开立、变更和撤销三、银行结算账

37、户的开立、变更和撤销（一）银行结算账户的开立（一）银行结算账户的开立1 1、开立地点、开立地点存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户。存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户。2 2、开立程序、开立程序（1 1）填制开户申请书填制开户申请书（存款人名称）（存款人名称）（2 2）开户银行依法审查）开户银行依法审查（3 3）中国人民银行当地分支行依法核准）中国人民银行当地分支行依法核准（4 4）开立账户）开立账户（5 5）签定银行结算账户管理协议）签定银行结算账户管理协议l核准制度：核准制度：l基本存款账户基本存款账户l临时存款账户（因注册验资、增资验资开立的除外）临时存款账户（因注册验资、增资

38、验资开立的除外）l预算单位专用存款账户预算单位专用存款账户l合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币结算资金账户（人民币结算资金账户（QFIIQFII专用存款账户）专用存款账户）n备案制度：备案制度： 符合开立一般存款账户、其他专用存款账户和个人银行符合开立一般存款账户、其他专用存款账户和个人银行结算账户条件的，银行应办理开户手续，并于开户之日起结算账户条件的，银行应办理开户手续，并于开户之日起5 5个工作日个工作日内向中国人民银行当地分支行内向中国人民银行当地分支行备案备案。 n通知制度：通知制度：银行为存款人

39、开立一般存款账户、专用存款账户的，应自银行为存款人开立一般存款账户、专用存款账户的，应自开户之日起开户之日起3 3个工作日个工作日内书面内书面通知基本存款账户通知基本存款账户开户银行。开户银行。2 2、开立程序、开立程序3 3、开立的银行结算账户使用时间的规定、开立的银行结算账户使用时间的规定 存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3 3个个工作日工作日后，方可使用该账户办理付款业务。后，方可使用该账户办理付款业务。注意注意(1)(1)注册验资的临时存款账户转为基本存款账户注册验资的临时存款账户转为基本存款账户 (2)(2)因借款转存的一般存款

40、账户因借款转存的一般存款账户 不受不受3 3个工作日后使用的限制个工作日后使用的限制账户开立程序图账户开立程序图账户账户开立开立程序程序图图（二）银行结算账户的变更（二）银行结算账户的变更 1 1、变更事由、变更事由( (下列事项改变下列事项改变) )：（1 1）存款人的账户名称。）存款人的账户名称。（2 2）单位的法定代表人或主要负责人）单位的法定代表人或主要负责人。（。（会计机构负责人发生会计机构负责人发生变更不需办理变更变更不需办理变更）（3 3）地址地址、邮编、电话等其他开户资料。、邮编、电话等其他开户资料。是否改变开户银行是否改变开户银行办理的手续办理的手续不改变开户银行开户银行办理

41、办理变更手续手续改变开户银行开户银行先办理先办理撤消，然后办理开立手续，然后办理开立手续注意：存款人地址改变办理的手续注意：存款人地址改变办理的手续2 2、变更的时间要求、变更的时间要求 银行结算账户的存款人名称发生变更，但不改变开户银行结算账户的存款人名称发生变更，但不改变开户银行及账号的，应于银行及账号的，应于5 5个工作日内向开户银行提出银行结个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。 单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于料发生变更时，

42、应于5 5个工作日个工作日内书面通知开户银行并提内书面通知开户银行并提供有关证明。银行接到存款人的变更通知后，应及时办理供有关证明。银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于变更手续，并于两个工作日两个工作日内向中国人民银行报告。内向中国人民银行报告。（二）银行结算账户的变更（二）银行结算账户的变更（三）银行结算账户的撤销（三）银行结算账户的撤销1 1、银行结算账户的撤销事由、银行结算账户的撤销事由(1)(1)被撤并、解散、宣告破产或关闭的；被撤并、解散、宣告破产或关闭的；(2)(2)注销、被吊销营业执照的；注销、被吊销营业执照的；(3)(3)因迁址需要变更开户银行的；因迁址需要变更

43、开户银行的；(4)(4)其他原因需要撤销银行结算账户的。其他原因需要撤销银行结算账户的。银行对银行对一年未一年未发生收付活动且未欠开户银行发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知单位自债务的单位银行结算账户，应通知单位自发出发出通知之日起通知之日起3030日内日内办理销户手续，逾期视同自办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。3.3.银行通知撤消账户的情形银行通知撤消账户的情形2.2.不得撤消账户的情形不得撤消账户的情形存款人尚未清偿其开户银行债务的存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该，不得申请撤销该账户

44、。账户。四、基本存款账户四、基本存款账户（一）基本存款账户的使用范围（一）基本存款账户的使用范围基本存款账户是存款人的基本存款账户是存款人的主要账户主要账户。该账户主要办理存款人日常经营。该账户主要办理存款人日常经营活动的资金收付及其活动的资金收付及其工资、奖金工资、奖金和现金的支取。和现金的支取。（二）开立基本存款账户的存款人资格（二）开立基本存款账户的存款人资格1 1、企业法人；、企业法人；2 2、非法人企业；、非法人企业；3 3、机关、事业单位；、机关、事业单位；4 4、团级、团级( (含含) )以上军队、武警部队及分散值勤的支以上军队、武警部队及分散值勤的支( (分分) )队；队；5

45、5、社会团体；、社会团体；6 6、民办非企业组织；、民办非企业组织；7 7、异地常设机构；、异地常设机构；8 8、外国驻华机构；、外国驻华机构；9 9、个体工商户；个体工商户；1010、居民委员会、村民委员会、社区委员会；、居民委员会、村民委员会、社区委员会；1111、单位设立的单位设立的独立核算独立核算的附属机构；的附属机构；1212、其他组织。、其他组织。 凡是具有民事权利能力和民事行为能力，并依法独立享有民事权利和凡是具有民事权利能力和民事行为能力，并依法独立享有民事权利和承担民事义务的法人和其他组织，均可以开立基本存款账户。承担民事义务的法人和其他组织，均可以开立基本存款账户。l（三）

46、开立基本存款账户所需的证明文件（三）开立基本存款账户所需的证明文件l1 1、企业法人，应出具企业法人营业执照正本。、企业法人，应出具企业法人营业执照正本。l2 2、非法人企业，应出具企业营业执照正本。、非法人企业，应出具企业营业执照正本。l3 3、机关和实行预算管理的事业单位，应出具政府人事部门或编制委、机关和实行预算管理的事业单位，应出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书和财政部门同意其开户的证明；非预算管理员会的批文或登记证书和财政部门同意其开户的证明；非预算管理的事业单位，应出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书。的事业单位，应出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书。l

47、4 4、军队、武警团级、军队、武警团级( (含含) )以上单位以及分散值勤的支以上单位以及分散值勤的支( (分分) )队，应出具队，应出具军队军级以上单位财务部门、武警总队财务部门的开户证明。军队军级以上单位财务部门、武警总队财务部门的开户证明。l5 5、社会团体，应出具社会团体登记证书，宗教组织还应出具宗教事、社会团体，应出具社会团体登记证书，宗教组织还应出具宗教事务管理部门的批文或证明。务管理部门的批文或证明。l6 6、民办非企业组织，应出具民办非企业登记证书。、民办非企业组织，应出具民办非企业登记证书。（三）开立基本存款账户所需的证明文件（三）开立基本存款账户所需的证明文件l7 7、外地

48、常设机构，应出具其驻在地政府主管部门的批文。、外地常设机构，应出具其驻在地政府主管部门的批文。l8 8、外国驻华机构，应出具国家有关主管部门的批文或证明；外资、外国驻华机构，应出具国家有关主管部门的批文或证明；外资企业驻华代表处、办事处应出具国家登记机关颁发的登记证。企业驻华代表处、办事处应出具国家登记机关颁发的登记证。l9 9、个体工商户，应出具个体工商户营业执照正本。、个体工商户，应出具个体工商户营业执照正本。l1010、居民委员会、村民委员会、社区委员会，应出具其主管部门的、居民委员会、村民委员会、社区委员会，应出具其主管部门的批文或证明。批文或证明。l1111、独立核算的附属机构，应出

49、具其主管部门的基本存款账户开户、独立核算的附属机构，应出具其主管部门的基本存款账户开户登记证和批文。登记证和批文。l1212、其他组织，应出具政府主管部门的批文或证明。、其他组织，应出具政府主管部门的批文或证明。l如果上述存款人为从事生产、经营活动纳税人的，还应出具税务如果上述存款人为从事生产、经营活动纳税人的，还应出具税务部门颁发的税务登记证。部门颁发的税务登记证。l五、一般存款账户五、一般存款账户l（一）一般存款账户的概念（一）一般存款账户的概念l是存款人因借款或其他结算需要，在是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户

50、。的银行营业机构开立的银行结算账户。l（二）一般存款账户的使用范围（二）一般存款账户的使用范围l一般存款账户用于办理存款人一般存款账户用于办理存款人借款转存借款转存、借款归还和其他结算、借款归还和其他结算的资金收付。该账户的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。l（三）开立一般存款账户的存款人资格（三）开立一般存款账户的存款人资格l只要存款人具有借款或其他结算需要，都可以申请开立一般存只要存款人具有借款或其他结算需要，都可以申请开立一般存款账户，且没有数量限制。款账户，且没有数量限制。l（四）开立一般存款账户所需的证明文件（四）开立一般存款

51、账户所需的证明文件l1 1、开立基本存款账户规定的证明文件。、开立基本存款账户规定的证明文件。l2 2、基本存款账户开户登记证。、基本存款账户开户登记证。l3 3、存款人因向银行借款需要，应出具借款合同。、存款人因向银行借款需要，应出具借款合同。l六、专用存款账户六、专用存款账户l（一）专用存款账户的使用范围（一）专用存款账户的使用范围l1 1、单位银行卡账户的资金单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入。该账户必须由其基本存款账户转账存入。该账户不得办理现金收付业务。不得办理现金收付业务。l2 2、财政预算外资金财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基证券交易结算资金

52、、期货交易保证金和信托基金金专用存款账户，不得支取现金。专用存款账户，不得支取现金。l3 3、基本建设资金、更新改造资金基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金构存放同业资金账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。中国人民银行当地分支行应根据国家现金管理的当地分支行批准。中国人民银行当地分支行应根据国家现金管理的规定审查批准。规定审查批准。l4 4、粮、棉、油收购资金粮、棉、油收购资金，社会保障基金，住房基金社会保障基金，住房基金和和党、团、工会党、团、工会经费经费等专用存

53、款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理。银等专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理。银行应按照国家对粮、棉、油收购资金使用管理的规定加强监督，不行应按照国家对粮、棉、油收购资金使用管理的规定加强监督，不得办理不符合规定的资金收付和现金支取。得办理不符合规定的资金收付和现金支取。l5 5、收入汇缴资金和业务支出资金收入汇缴资金和业务支出资金，是指基本存款账户存款人附属的，是指基本存款账户存款人附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入和支出的资金。非独立核算单位或派出机构发生的收入和支出的资金。l收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划收入汇缴账户除向其基本存款账户

54、或预算外资金财政专用存款户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。缴款项外，只收不付，不得支取现金。l业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，其现金业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，其现金支取必须按照国家现金管理的规定办理。支取必须按照国家现金管理的规定办理。v六、专用存款账户六、专用存款账户l（二）开立专用存款账户的条件（二）开立专用存款账户的条件l1 1、基本建设资金；、基本建设资金；l2 2、更新改造资金；、更新改造资金；l3 3、财政预算外资金；、财政预算外资金；l4 4、粮、棉、油收购资金；、粮、棉、油收购资金；l5 5、证券交易结算资金；、证券交易结算资金

55、；l6 6、期货交易保证金；、期货交易保证金；l7 7、信托基金；、信托基金；l8 8、金融机构存放同业资金；、金融机构存放同业资金；l9 9、政策性房地产开发资金；、政策性房地产开发资金；l1010、单位银行卡备用金；、单位银行卡备用金；l1111、住房基金；、住房基金；l1212、社会保障基金；、社会保障基金；l1313、收入汇缴资金和业务支出资金；、收入汇缴资金和业务支出资金；l1414、党、团、工会设在单位的组织机构经费；、党、团、工会设在单位的组织机构经费；l1515、其他需要专项管理和使用的资金。、其他需要专项管理和使用的资金。v六、专用存款账户六、专用存款账户l（三）开立专用存款

56、账户所需的证明文件（三）开立专用存款账户所需的证明文件l1 1、基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、住房基、基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、住房基金、社会保障基金，应出具主管部门批文。金、社会保障基金，应出具主管部门批文。l2 2、财政预算外资金，应出具财政部门的证明。、财政预算外资金，应出具财政部门的证明。l3 3、粮、棉、油收购资金，应出具主管部门批文。、粮、棉、油收购资金，应出具主管部门批文。l4 4、单位银行卡备用金，应按照中国人民银行批准的银行卡章程的规、单位银行卡备用金，应按照中国人民银行批准的银行卡章程的规定出具有关证明和资料。定出具有关证明和资料

57、。l5 5、证券交易结算资金，应出具证券公司或证券管理部门的证明。、证券交易结算资金，应出具证券公司或证券管理部门的证明。l6 6、期货交易保证金，应出具期货公司或期货管理部门的证明。、期货交易保证金，应出具期货公司或期货管理部门的证明。l7 7、金融机构存放同业资金，应出具其证明。、金融机构存放同业资金，应出具其证明。l8 8、收入汇缴资金和业务支出资金，应出具基本存款账户存款人有关、收入汇缴资金和业务支出资金，应出具基本存款账户存款人有关的证明。的证明。l9 9、党、团、工会设在单位的组织机构经费，应出具该单位或有关部、党、团、工会设在单位的组织机构经费，应出具该单位或有关部门的批文或证明

58、。门的批文或证明。l1010、其他按规定需要专项管理和使用的资金，应出具有关法规、规章、其他按规定需要专项管理和使用的资金，应出具有关法规、规章或政府部门的有关文件。或政府部门的有关文件。v六、专用存款账户六、专用存款账户l七、临时存款账户七、临时存款账户l（一）临时存款账户的使用范围（一）临时存款账户的使用范围l临时存款账户用于办理临时机构以及存款临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。临时存款账人临时经营活动发生的资金收付。临时存款账户适用范围主要包括：户适用范围主要包括：设立临时机构和设立临时机构和异地临异地临时经营活动时经营活动、注册验资。、注册验资。l有效期

59、限最长不得超过两年有效期限最长不得超过两年l（二）开立临时存款账户所需的证明文件（二）开立临时存款账户所需的证明文件l1 1、临时机构，应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文。、临时机构，应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文。l2 2、异地建筑施工及安装单位，应出具其营业执照正本或其隶属单、异地建筑施工及安装单位，应出具其营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本，以及施工及安装地建设主管部门核发的许可位的营业执照正本，以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同。证或建筑施工及安装合同。l3 3、异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本以及临、异地从事临时经

60、营活动的单位，应出具其营业执照正本以及临时经营地工商行政管理部门的批文。时经营地工商行政管理部门的批文。l4 4、注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先、注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。核准通知书或有关部门的批文。l上述第项，存款人还应出具其基本存款账户开户登记证。上述第项，存款人还应出具其基本存款账户开户登记证。v七、临时存款账户七、临时存款账户四类结算账户的比较四类结算账户的比较注册验资账户的特点总结：注册验资账户的特点总结：1.1.属于临时账户属于临时账户2.2.注册验资的临时账户在验资期间只收不付注册验资的临时账户在验资