第五六章费用利润

1、第五六章费用利润第五章第五章 费用费用 一、费用的性质一、费用的性质 费用是指企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。（同收入！） 二、费用的主要内容及其核算二、费用的主要内容及其核算 1、主营业务成本、主营业务成本 2、其他业务成本、其他业务成本 注：营业成本应在确认收入的同一期间确认。 3、营业税金及附加、营业税金及附加 4、销售费用：、销售费用： 5、管理费用、管理费用 6、财务费用、财务费用 （09）下列各项中，应计入管理费用的是（） A.筹建期间的开办费 B.预计产品质量保证损失 C.生产车间管理人员工资 D.专设销售机构的固定资产修

2、理费 （09）下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有（ ）。 A.销售材料成本 B.无形资产处置净损失 C.固定资产盘亏净损失 D.经营出租固定资产折旧费 （09）下列各项中，应计入财务费用的有（）。 A.企业发行股票支付的手续费 B.企业支付的银行承兑汇票手续费 C.企业购买商品时取得的现金折扣 D.企业销售商品时发生的现金折扣 (09)下列各项中，应列入利润表“资产减值损失”项目的有（ ）。 A. 原材料盘亏损失 B.固定资产减值损失 C.应收账款减值损失 D.无形资产处置净损失 (08)某企业某月销售商品发生商业折扣20万元、现金折扣15万元、销售折让25万元。该企业上述业务计入当

3、月财务费用的金额为（）万元。 (08）下列各项中，应计入其他业务成本的是（）。 A.库存商品盘亏净损失 B.经营租出固定资产折旧 C.向灾区捐赠的商品成本 D.火灾导致原材料毁损净损失 （08）下列各项中，不应计入销售费用的是（）。 A.已售商品预计保修费用 B.为推广新产品而发生的广告费用 C.随同商品出售且单独计价的包装物成本 D.随同商品出售而不单独计价的包装物成本 （08）下无各项中，不应计入管理费用的有（）。 A.总部办公楼折旧 B.生产设备改良支出 C.经营租出专用设备的修理费 D.专设销售机构房屋的修理费 （08）下列各项中，不应确认为财务费用的有（）。 A.企业筹建期间的借款费

4、用 B.资本化的借款利息支出 C.销售商品发生的商业折扣 D.支付的银行承兑汇票手续费 （07）某企业为增值税一般纳税人，207年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，房产税10万元，车船使用税5万元，所得税250万元。上述各项税金应计入管理费用的金额为（）万元。A5 B15 C50 D185 （07）下列各项费用，应通过“管理费用”科目核算的有（ ）A.诉讼费 B.研究费用C.业务招待费 D.日常经营活动聘请中介机构费 （07）企业销售商品交纳的下列各项税费，计入“营业税金及附加”科目的有（ ）A.消费税 B.增值税C.教育费附加 D.城市维护建设税 (

5、08)企业出售固定资产应交的营业税，应列入利润表的“营业税金及附加”项目。（） 第六章第六章 利利 润润 一、利润的构成一、利润的构成 1、营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失） 2、利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 3、净利润=利润总额-所得税费用 （09）下列各项中，影响企业营业利润的有（）。 A.出售原材料损失 B.计提无形资产减值准备 C.公益性捐赠支出 D.出售交易性金融资产损失 （08）下列各项中，影响企业营业利润的有（）。 A.处置无形资产净收益 B.出租包

6、装物取得的收入 C.接受公益性捐赠利得 D.经营租出固定资产的折旧额 （07）某企业207年2月主营业务收入为100万元，主营业务成本为80万元，管理费用为5万元，资产减值损失为2万元，投资收益为10万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为（）万元。A13 B15 C18 D23 （07）下列各项，影响当期利润表中利润总额的有（ ）A.固定资产盘盈 B.确认所得税费用C.对外捐赠固定资产 D.无形资产出售利得 二、营业外收支的核算二、营业外收支的核算 （一）营业外收入（一）营业外收入 是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得，主要包括非流动资产处置利得、盘盈利得、捐赠利得、确实无

7、法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等等。 （二）（二） 营业外支出营业外支出 是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。 主要包括非流动资产处置损失、盘亏损失、公益性捐赠支出、非常损失等。 （09）下列各项中，不应确认为营业外收入的有（ ）。 A.存货盘盈 B.固定资产出租收入 C.固定资产盘盈 D.无法查明原因的现金溢余 （08）下列各项中，应计入营业外支出的有（ ）。 A.无形资产处置损失 B.存货自然灾害损失 C.固定资产清理损失 D.长期股权投资处置损失 （07）下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是（ ）。A.公益性捐赠支出 B.无形资产出售损失C.固定资产盘

8、亏损失 D.固定资产减值损失 （07）企业发生毁损的固定资产的净损失，应计入营业外支出。（ ） （08)现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。（） 三、所得税费用的核算三、所得税费用的核算 借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税 递延所得税资产（期末余额小于期初） 递延所得税负债（期末余额大于期初） 其中： 1、应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整项目 应交所得税=应纳税所得额所得税税率 2、递延所得税 例题：P155例6-11、6-12、6-13. （09）某企业2008年度利润总额为1800万元，其中本年度国债利息收入200万元，已计入营业外支出的税收滞纳金6万

9、元；企业所得税税率为25%.假定不考试其他因素，该企业2008年度所得税费用为（）万元。 （09）下列各项中，影响利润表“所得税费用”项目金额的有（）。 A.当期应交所得税 B.递延所得税收益 C.递延所得税费用 D.代扣代交的个人所得税 （07）某企业207年度利润总额为315万元，其中国债利息收入为15万元。当年按税法核定的全年计税工资为250万元，实际分配并发放工资为230万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为33%。该企业207年所得税费用为（）万元。A92.4 B99 C105.6 D181.5 四、利润的会计处理四、利润的会计处理 （一）利润形成的核算（一）利润形成

10、的核算 1、会计科目设置、会计科目设置 本年利润 费用转入 收入转入 余：亏损 余：利润 2、会计处理、会计处理 （1）月末，将收入类账户转入“本年利润” 借：收入 类账户 贷：本年利润 （2）月末，将费用类账户转入“本年利润” 借：本年利润 贷：费用类账户 例：P158例6-14. （二）利润分配的核算（二）利润分配的核算 1.利润分配的内容利润分配的内容： 2.科目设置科目设置 利润分配 分配股利 本年利润转入 提取盈余公积 余：未弥补亏损 余：未分配利润明细科目：明细科目： 未分配利润 应付股利 提取盈余公积 3.会计处理会计处理 （1）年末：将“本年利润”帐户余额转入“利润分配未分配利润” 借：本年利润 贷：利润分配未分配利润 若为亏损，会计分录相反。 （2）提取盈余公积