福建会计基础压轴题原题

1、福建会计证无纸化机考会计基础预测压轴题（原题出现）本人法规中了 4题基础中了 3题可以说是包中最后两 题想找财经法规请搜索福建财经法规压轴题原题【真题三】某工业企业2009年1月以后发生下列经济业务：要求：根据以下经济业务，编写会计分录！（1）1日，从银行提取现金1000元备用。借：库存现金1000贷;银行存款1000（2） 2日，从黄海厂购进材料一批，已验收入库，价款5000元，增 值税进项税850元，款项尚未支付。借：原材料5000;应交税费一应交增值税（进项税）850贷：应付账款一黄海厂5850;（3）2日，销售给广丰工厂C产品一批，价款为100000元，增值税 销项税17000元，款项

2、尚未收到。借：应收账款一广丰工厂 117000 贷：主营业务收入一C产品100000"应交税费一应交增值税（销项税）17000（4） 3日，厂部的张三出差，借支差旅费 500元，以现金付讫。借：其他应收款一张三500贷：库存现金500（5） 4日，车间领用乙材料一批，其中用于 B产品生产3000元，用 于车间一般消耗500元。借：生产成本一B产品3000制造费用500贷：原材料一乙材料3500（6）5日，销售给吉润公司D产品一批，价款为20000元，增值税 销项税3400元，款项尚未收到。借：应收账款一吉润公司23400!贷：主营业务收入一D产品20000#应交税费一应交增值税（销项

3、税）3400（7）5日，从华东公司购进丙材料一批，价款 8000元，增值税进项 税1360元，材料已运达企业但尚未验收入库，款项尚未支付。借：在途物资一丙材料8000应交税费一应交增值税（进项税）1360贷：应付账款一华东公司9360"（8） 7日，接到银行通知，收到广丰工厂前欠货款117000元，已经 办妥入账。借：银行存款117000贷：应收账款一广丰工厂117000（9） 8日，通过银行转账支付5日所欠华东公司的购料款9360元。 借：应付账款一华东公司9360贷：银行存款9360（10） 10日，购入电脑一台，增值税专用发票上价款8000元，增值 税额1360元签发一张转账支

4、票支付。借：固定资产8000:应交税费一应交增值税（进项税）1360* J贷：银行存款9360:【真题四】（1）、赊销商品，并开具增值税发票，价款是 200000元， 增值税34000元，垫付物流公司运费6000元借：应收账款240000（=价款200000+增值税34000+垫付运费6000） 贷：主营业收入2000008应交税费（销项税额）34000. 银行存款60003（2）、因超过正常申报期三天，接受税务机关处罚和滞纳金共 505元,同时上交上个月增值税20000元借：营业外支出一罚款支出505 Im应交税费一未交增值税 20000贷：银行存款205051（3）、出售闲着材料20000

5、元，增值税3400元，收到银行本票一张借：银行存款23400贷：其他业务收入 20000'应交税费（销项税额）3400（4）、计算结转出售产品成本144000元借：主营业成本 144000贷：库存商品1440007（5）、计提坏账准备420元'借：资产减值损失420贷：坏账准备420一、20X 9年，甲公司发生下列交易事项：（1）2月1日，甲公司从银行向A证券公司划出资金30 000 000元, 用于证券投资。（2） 3月12日，甲公司委托A证券公司从上海证 券交易所购入B上市公司股票200 000股，每股市价8元，另支付相 关交易费用3 500元，甲公司将其划分为交易性金融资

6、产进行核算。（3） 4月16日，甲公司出售所持有的B公司全部股票，每股 售价11元，另支付相关交易费用5 200元。要求：（1）编制甲公司向证券公司划出资金的会计分录；（2）编制甲公司以市价购入 B公司股票的会计分录；（3）编制甲公司购入B公司股票时支付相关交易费用的会计分录；（4）编制甲公司出售B公司股票的会计分录；(5) 计算甲公司20X 9年度因上述交易或事项而确认投资收益的金 额。答：1、借：其他货币资金 30000000 .贷：银行存款300000002、借：交易性金融资产 1600000贷：其他货币资金16000003、借：投资收益3500贷：其他货币资金3500 ;4、借：其他货

7、币资金 2194800贷：交易性金融资产 1600000投资收益59480065、600000-3500-5200=591300*1、( 1)、A公司购入一批材料，价款100 000元，增值税17 000元, 材料已验收入库，款项尚未支付借：原材料 100000应交税费-应交增值税-进项税额17000贷：应付账款-A公司117000(2) 、以银行存款支付上述款项借：应付账款-A公司117000贷：银行存款117000(3) 、以银行存款支付本月电费58 000元，其中生产车间42 000元, 行政部门16 000元借：制造费用-电费42000*管理费用-电费16000贷：银行存款58000(

8、4) 、5日，与B公司签订销售合同，销售价款 200 000元，增值税34 000元，按照合同约定，B公司通过银行存款预先支付100 000元， 余款在货物在验收后付清；借：银行存款100000贷：预收账款100000解释：因为此时还没有实现销售，只需要做预收账款这笔账！(5) 、22日，A公司发出货物，并收回余款。借：银行存款134000预收账款100000贷：主营业务收入 200000应交税费-应交增值税-销项税额34000解释：此时实现销售，产生收入，并引起资产增加和负债减少。3、某企业为增值税一般纳税人，增值税率为 17%。12月发生下列有 关经济业务：要求：根据资料，使用借贷记账法编

9、写分录。(1) 、购进生产材料一批，取得的增值税专用发票上注明的买价为500000万，增值税为85000元，同时支付供应单位代垫运杂费 25000 元(其中运费20000元)，材料货款及税款以银行存款支付。借：原材料 523600 (= 500000+25000-20000*7%)应交税费-应交增值税(进项税)86400 (= 85000+20000*7%)贷：银行存款 610000 (= 500000+85000+25000解释：运杂费25000中的运费20000可以按7%抵扣作业进项税。即20000*7%=1400作为进项税。2500020000*7%剩余的不可以抵扣 金额=23600作为

10、原材料成本！(2) 、收购免税农产品一批，用于产品的生产，收购价为120000元,产品已验收入库，款项已付。借：原材料 104 400 ( =120000120000*13%)应交税费一一应交增值税(进项税额) 15 600 (= 120000X 13%)贷：银行存款120 000解释：免税农产品可以按13%抵扣，作为进项税。(3) 、销售产成品一批，记销售收入 1200000元，增值税204000, 价税款收存银行。借：银行存款 1404000 (= 1200000+204000)贷：主营业务收入 1200000.应交税费-应交增值税(销项税额)204000/(4) 、向其他单位捐赠产成品一

11、批，成本为80000元，计税销售价为100000 元。借：营业外支出一捐赠支出 97 0005贷：库存商品80 000应交税费一一应交增值税(销项税额) 17 000 (=100000*17%)解释：对外捐赠是增值税计算的视同销售情况之一，要按照计税价格 计算销项税。：(5)、在建工程领用一批材料，成本为 30000元。借：在建工程 35 100贷：原材料30 000应交税费一一应交增值税(进项税额转出)5 100买回来的材料，用于自建工程，所以就不会再销售出去，不会产生销 项税！那么对应买入时支付的进项税也就不能抵扣，要作进项税额转出！4、20X8年1月1日，甲公司从银行借入资金 27000

12、00元，借款期 限为2年，年利率为7%。利息每月计提一次，不计复利，到期还本。 所借款项存入银行。1月20日，该公司用该借款购买不需要安装的 生产设备一台，价款 2000000元，增值税340000.该设备于当日投 入生产使用。该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用寿命10年, 预计报废时的净残值为50000元。(1) 、写甲公司借入长期借款的会计分录。借：银行存款2700000贷：长期借款2700000(2) 、写甲公司购入生产设备的会计分录。借：固定资产2000000应交税费应交增值税(进项税额)340000贷：银行存款2340000(3) 、计算甲公司按月计提的长期借款利息的金额。270

13、0000X 7 %/ 12= 15750(4) 、写甲公司按月计提长期借款利息的会计分录。借：财务费用15750贷：应付利息15750'甲公司按月计提的利息 =2700000*7% /12=15750_(5) 、写甲公司按月计提生产设备折旧的会计分录。每月计提的累积折旧=(2000000- 50000)/ 10/12= 16250借：制造费用一折旧费16250,贷：累计折旧162506、甲公司与乙公司签订原材料采购合同，向乙公司采购材料6 000吨，每吨单价30元，所需支付的款项总额180 000元。合同约定， 合同订立之日，甲公司向乙公司预付货款的40%,验收货物后补付其 余款项。当

14、日，甲公司以银行存款预付货款。20X9年4月30日，甲 公司收到乙公司发来的材料并验收入库。 取得增值税专用发票上注明 价款180 000元，增值税额为30 600元，次日甲公司以银行存款补付 其余款项。根据甲公司“发料凭证汇总表”的记录，20X9年5月，生产车间生产产品直接领用上述材料 4 000吨，车间管理部门领用500 吨，企业行政管理部门领用 300吨。材料单位成为每吨30元。(1) 、编制甲公司预付货款的会计分录借：预付账款一乙公司 72000 (= 180 000*40%)贷：银行存款72000"（2）、编制甲公司购入材料的会计分录借：在途物资 180000应交税费-应交

15、增值税（进项税额）30600贷：预付账款一乙公司210600（3）、编制甲公司补付款项的会计分录借：预付账款一乙公司 138600'贷：银行存款138600（4）、编制甲公司验收入库的会计分录借：原材料 180000贷：在途物资 180000（5）、编制甲公司领用材料的会计分录借：生产成本120000 （ =4000*30，生产产品领用的材料作为生产成 本）制造费用15000（ =500*30，车间管理部门领用的材料作为制造费用）管理费用9000 （ =300*30，行政管理部门领用的材料作为管理费用）贷：原材料1440007、7、某企业2009年6月发生如下经济业务：（1）、生产产品

16、领用材料50 000元，车间一般耗用材料30 000元借：生产成本50000 （生产产品领用材料作为生产成本）制造费用30000 （车间一般耗用材料作为制造费用）贷：原材料80000（2）、将当月制造费用5 000元转入生产成本借：生产成本5000贷：制造费用5000（3）、完工产品30 000元验收入库借：库存商品30000贷：生产成本30000（4）、结转已销售产品成本20 000元借：主营业务成本 20000贷：库存商品20000（5）将上述业务所涉及的损益类账户金额结转至本年利润借：本年利润20000贷：主营业务成本 20000解释：生产成本和制造费用属于成本类，而不属于损益类！主营业

17、务成本属于损益类中的费用类！要求：根据上述资料，使用借贷记账法编制会计分录8会计基础案例分析 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率 为17%, 3月份发生以下经济业务： （1）、对外销售商品一批，开 具的增值税专用发票上注明的销售售价为200000，增值税税额为34000,商品已发出，并已办妥银行托收手续，该批商品实际成本为12万元；借：应收存款234000' 贷:主营业务收入200000 应交税费-应交增值税(销项税额)34000借：主营业务成本 120000贷：库存商品120000(2) 、销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的售价为30000,增值税税额为5100元，款

18、项已由银行收到，该批原材料的实 际成本为23000元；借：银行存款35100.贷：其他业务收入30000应交税费-应交增值税(进项税额)5100借：其他业务成本23000贷：原材料23000(3) 、计算分配本月应付职工工资共计110000,其中产品生产工人 工资80000元，企业行政管理人员工资 30000;借：生产成本80000 管理费用30000贷：应付职工薪酬一工资 110000(4) 、计提本月生产设备折旧50000,管理用设备折旧8000元；借：制造费用50000管理费用8000贷：累计折旧13000(5) 、出售所持有交易性金融资产售价总额为 1200000,另支付相关 的交易费

19、用490,该交易性金融资产原取得成本为 1000000,未确认 公允价值变动；借：银行存款1200000'贷：交易性金融资产 1000000投资收益200000借：投资收益490贷：银行存款490解释：购买和出售交易性金融资产所支付的交易费用计入投资收益！9、20X 8年8月1日，甲公司出售一批商品，开具的增值税专用发 票上注明的售价为400000元，增值税额为68000,公司已将商品运 抵乙公司，货款尚未收到，该批商品的成本为280000元。(1) 、20X 8年12月31日，对甲公司应收的账款进行减值测试，预 计其未来的现金流量现值为350000(2) 、20X 9年1月15日，甲

20、公司实际收到乙公司通过银行转账来的款项350000元。 要求：(1) 、编制甲公司确认商品销售收入的会计分录；借：应收账款468000贷：主营业务收入 400000应交税费-应交增值税(销项税)68000(2) 、编制甲公司结转商品销售成本的会计分录；借：主营业务成本 280000贷：库存商品280000(3) 、计算甲公司20X 8年12月31日应计提坏账准备的金额；计提坏账金额=468000-350000=118000（4）、编制甲公司计提坏账准备的会计分录；借：资产减值损失118000贷：坏账准备118000（5）、编制甲公司收回款项的会计分录；借：银行存款350000坏账准备11800

21、0贷：应收账款-乙公司46800010、根据以下的经济业务编制会计分录（1）、生产领用原材料一批，价值 6000元借：生产成本6000贷：原材料600015000元，行（2）、分配职工工资21000元，其中车间管理人员工资 政管理人员工资6000元。借：制造费用15000管理费用6000贷：应付职工薪酬 一工资21000（3）、计提车间固定资产折旧1000元借：制造费用1000贷：累计折旧1000（4）、将制造费用7000元转入生产成本借：生产成本7000'贷：制造费用7000（5）、结转完工产品成本18000元借：库存商品18000贷：生产成本18000要求：根据上述资料，使用借贷记

22、账法编写分录。会计基础实务题：（1）企业把钱转到证券公司借：其他货币资金一一存出投资款贷：银行存款。（2）委托证券公司购买100万支股票，企业把100万支股设为交易 性金融资产。借：交易性金融资产100贷：其他货币资金一一转出投资款 1002、2011年6月14日，在建工程领用库存商品，该商品计税价格为 5,600元，增值税952元。借：在建工程6 552贷：主营业务收入5 600应交税费应交增值税（销项税额）952【压轴题一】2010年9月至12月，甲上市公司发生的交易性金融资 产业务如下：根据上述资料（1）（5）逐笔编制甲上市公司上述业务的会计分录。(交易性金融资产科目要求写出明细科目，答

23、案中的金 额单位用万元表示)(1) 9月2日，以银行存款购入A上市公司股票10万股，每股8元， 另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。 借：交易性金融资产一一成本 800 000投资收益20 000贷：银行存款82 0000(2) 9月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。借：公允价值变动损益 30000 (800 000-100 000X 7.7)贷：交易性金融资产一一公允价值变动300 000(3) 10月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。借：交易性金融资产公允价值变动 40 000 (8.1 X 100 000 -7.7x 100

24、 000)贷：公允价值变动损益 40 00011月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.20元。借：交易性金融资产公允价值变动10 000 (8.2X 100 000-8.1x 100 000)贷：公允价值变动损益 10 000(5) 12月15日，将所持有的该股票全部出售，所得价款82.5万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。借：银行存歉825 000贷：交易性金融资产一一成本 800000公允价值变动20 000投资收益5 000借：公允价值变动损益 20 000贷：投资收益20 000【压轴题二】甲公司2012年3月出售一座仓库，有关业务如下：(1准仓库原值400000元，己经计

25、提折旧60000元。将该仓库净值转入固定资产清理。(2) 以行存款支付有关清理费用8000元。(3) 出售价格为390000元，款项己存入银行。(4) 财提应交营业税19500元。(5) 结转清理净损益。要求:编制上述业务会计分录。答案：(1) 仓库净值转入固定资产清理：借：固定资产清理340000累计折旧60000贷：固定资产400000(2) 支付清理费用：借：固定资产清理8000贷：银行存款8000 出售: 借：银行存款390000贷：固定资产清理 390000(4) 计提应交营业税借：固定资产清理19500贷：应交税费一应交营业税 19500(5) 结转清理净收益：借：固定资产清理22

26、500贷:营业外收入22500【压轴题三】甲企业很根据工资结算汇总表列示当月应付工资总额 为680000.扣除企业己为职工代垫的医药费 2000元和受房管那门委托 代扣的职工房租26000元实发工资总额为652000元。上述工资总额 中，根据工资费用分配表列示产品生产人员工资为560000元，车间管理人员工资为50000元，企业行政管理人另工资为 60000元.医务 人员工资为10000元要求：(1) 编制向银行提取现金的会计分录；(2)编制发放工资的会计分录；(3) 编制代扣欲项的会计分录；(4)编制将有关工资费用结转至生产成本 的会计分录；(5)编制将有关工资扮用结转至制造费用的会计分录.

27、答案：(1) 提取现金借:库存现金652000贷:银行存款652000(2 )发放工资借:应付职工薪酬652000贷:库存现金65200(3 )代扣款项借:应付职工薪酬28000贷:其它应收款2000其他应付款26000(4) 工资费用结转至生产成本借:生产成本560000贷:应付职工薪酬560000(5) 工资费用结转至制造费用借:制造费用50000贷:应付职工薪酬50000【压轴题五】中新公司2011年度的有关账户资料如下:(1) 有关损益类账户资料如下：账户名称1-11月累计发生额12月发生额借方贷方借方贷方主营业务收入1 000 000100 000其他业务收入500 00010 00

28、0营业外收入10 0001000主营业务成本700 00060 000其他业务成本300 0006 000销售费用200 0004 000管理费用100 0005 000财务费用3 0001 000营业税金及附加20 0002000营业外支出5 000年初未分配利润为200万元，适用的企业所得税税率为25%。假定不存在纳税调整因素：（2）按税后利润的10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积（3）向投资者宣告分配利润100万元。要求：根据上述资料编制相应业务的会计分录。（1）编制中新公司所得税费用的会计分录2011 年度利润总额=1 000 000+100 000+500 000+10 000

29、-700 000-60 000-300 000-6000-200 000-4 000-100 000-5 000-3 000-1 000-20 000-2000+10 000+1 000-5000=215 000（元）甲公司所得税费用=215 000X 25%=53 750 （元）甲公司所得税费用的会计分录为：借：所得税费用53 750贷：应交税费一一应交所得税53 750（2）编制结转2011年度12月损益的会计分录；借：主营业务收入1 100 000其他业务收入510 000营业外收入11 000贷：本年利润I 621 000借：本年利润1 406 000贷：主营业务成本760 000其他

30、业务成本306 000销售费用204 000管理费用105 000财务费用4 000营业税金及附加22 000营业外支出5 000编制结转利润的会计分录；借：本年利润161 250贷：利润分配一一未分配利润 161 250(4) 编制提取盈余公积的会计分录；借：利润分配一一提取法定盈余公积16 125提取任意盈余公积8 062.5贷：盈余公积一一法定盈余公积 16 125一任意盈余公积8 062.5(5) 编制宣告分配利润的会计分录。借：利润分配1 000 000贷：应付利润1 000 000交易性金融资产业务核算(高频率曝光)：20x9年，甲公司发生下列交易事项：(1) 2月1日，甲公司从银行向A 证券公司划出资金30000000元，用于证券投资。(2)