审计(2014)-第十八章--完成审计工作(课后作业)-(下载版)

1、第十八章 完成审计工作（课后作业）一、单项选择题1.下列对审计过程识别出的错报的考虑中，正确的是( )。A.注册会计师在评价错报时，只需要单独评价每项错报B.如果法律法规限制注册会计师向被审计单位管理层或被审计单位的其他人员通报某些错报，注册会计师直接出具无法表示意见C.确定一项分类错报是否重大时，注册会计师需要进行定性评估D.注册会计师在审计过程中，要及时与被审计单位管理层沟通所有的错报2.项目组内部复核的原则是（ ）。A.相互复核B.经验较多的人员复核经验较少的人员C.注册会计师复核助理人员的工作D.项目合伙人复核所有项目组成员的工作3.下列关于项目合伙人复核的说法中，不正确的是（ ）。A

2、.项目合伙人应当对项目组按照会计师事务所复核政策和程序实施的复核负责B.项目合伙人在审计过程的适当阶段及时实施复核，有助于重大事项在审计报告日之前得到及时满意的解决C.项目合伙人仅对特别风险相关的事项进行复核D.项目合伙人要在审计工作底稿中记录复核的范围和时间4.下列选项中，不属于仅针对上市实体财务报表审计，项目质量控制复核人员应当考虑的事项是（ ）。A.复核选取的与项目组作出的重大判断和得出的结论相关的审计工作底稿B.项目组就具体审计业务对会计师事务所独立性作出的评价C.项目组是否已就涉及意见分歧的事项，或者其他疑难问题或争议事项进行适当咨询，以及咨询得出的结论D.选取的用于复核的审计工作底

3、稿，是否反映了项目组针对重大判断执行的工作，以及是否支持得出的结论5.关于期后事项的相关重要日期，下列表述中不恰当的是（ ）。A.财务报表日通常是指12月31日B.审计报告日是在获取了充分适当的审计证据并在此基础上形成审计意见的日期 C.财务报表批准日是整套财务报表已经编制完成，并且被审计单位对财务报表负责的日期 D.在实务中审计报告日与财务报表报出日通常是相同的日期6.注册会计师审计甲公司2013年财务报表，因2014年2月发生台风导致甲公司发生重大损失，则注册会计师应该（ ）。A.提请被审计单位调整2013年财务报表B.发表带强调事项段的无保留意见 C.提请被审计单位在财务报表附注中进行披

4、露 D.更改审计报告日期 7.ABC会计师事务所负责审计甲公司2013年财务报表，在2014年2月20日发现乙公司于2013年11月10日对甲公司提起的诉讼案件已经于2014年1月15日结案，审计报告日是2014年2月25日，审计报告批准报出日是2014年3月5日。则下列相关表述中不正确的是（ ）。A.该事项属于第一时段的期后事项B.注册会计师负有主动识别的责任C.注册会计师应在接近财务报表日专门实施审计程序识别该事项 D.越接近审计报告日，注册会计师遗漏该事项的可能性也就越小8.针对不同时段期后事项注册会计师责任的说法中，不正确的是（ ）。A.针对财务报表日至审计报告日之间发生的事项，注册会

5、计师负有主动识别的责任B.针对审计报告日后至财务报表报出日前知悉的事实，注册会计师没有主动识别的义务C.针对财务报表报出后知悉的事实，注册会计师没有义务实施任何审计程序D.针对期后调整事项，注册会计师负有主动识别的责任；针对期后非调整事项，注册会计师没有主动识别的义务9.下列书面文件中，注册会计师认为可以作为书面声明的是（ ）。A.明细账簿B.股东会会议记录C.财务报表D.被审计单位管理层提供的确认其责任的声明10.书面声明的日期应当尽量接近（ ）。A.财务报表日 B.签订审计业务约定书的日期C.审计报告日期 D.财务报表报出日11.甲会计师事务所承接了A上市公司2012年度财务报表审计业务，

6、W注册会计师是项目合伙人。在审计A公司存货项目时，W注册会计师发现书面声明与其他审计证据不一致，W注册会计师通常首先采取的措施是( )。A.解除业务约定B.考虑是否有义务向A公司治理层报告C.实施审计程序解决书面声明与其他审计证据不一致的问题D.出具否定意见的审计报告12.下列关于项目质量控制复核的说法中，不正确的是( )。A.项目质量控制复核是对项目组所有工作的复核B.项目质量控制复核是在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价的过程C.项目质量控制复核是对审计工作结果实施的最后的质量控制D.项目质量控制复核可以消除妨碍注册会计师判断的偏见，得出符合事实的审计结

7、论二、多项选择题1.在评价未更正错报的影响时，注册会计师的下列考虑中，正确的有( )。A.注册会计师需要考虑每一单项错报，以评价其对相关类别的交易、账户余额或披露的影响，包括评价该项错报是否超过特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平B.确定一项分类错报是否重大，只需要进行定量评价C.确定一项分类错报是否重大，需要进行定性评估D.同一账户余额或同一类别的交易内部的错报，有时可以相互抵消2.即使某些错报低于财务报表整体的重要性，但因与这些错报相关的某些情况，在将其单独或连同在审计过程中累积的其他错报一并考虑时，注册会计师也可能将这些错报评价为重大错报。可能影响评价的情况包括（ ）。A.错报对遵

8、守监管要求的影响程度B.错报与会计政策的不正确选择或运用相关，这些会计政策的不正确选择或运用对当期财务报表不产生重大影响，但可能对未来期间财务报表产生重大影响C.错报掩盖收益的变化或其他趋势的程度(尤其是在结合宏观经济背景和行业状况进行考虑时）D.错报对其他信息(如包含在“管理层讨论与分析”或“经营与财务回顾”中的信息)的影响程度，这些信息与已审计财务报表一同披露，并被合理预期可能影响财务报表使用者作出的经济决策3.关于项目组内部复核的复核时间，下列说法中正确的有（ ）。A.在审计完成阶段，复核人员开始复核B.在审计计划阶段，复核人员复核记录审计策略和审计计划的工作底稿C.在审计执行阶段，复核

9、人员复核记录控制测试和实质性程序的工作底稿D.在审计完成阶段，复核人员复核记录重大事项、审计调整及未更正错报的工作底稿4.下列选项中，属于项目组内部复核时应当考虑的事项的有（ ）。A.审计工作是否已按照职业准则和适用的法律法规的规定执行B.项目组作出的重大判断是否恰当C.审计程序的目标是否已实现D.编制报告时得出的结论是否合理5.下列关于复核审计工作底稿和财务报表的说法中，不正确的有（ ）。A.项目合伙人可以作为项目质量控制复核的复核人员B.项目质量控制复核时间在审计工作完成时C.项目组内部复核贯穿审计全过程，随着审计工作的开展进行D.所有的业务都要进行项目组内部复核和项目质量控制复核6.以下

10、选项中，注册会计师发表无法表示意见的情形有（ ）。A.注册会计师对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠B.管理层不提供审计准则要求的书面声明C.管理层不提供某项金额不重大的金融资产持有意图的书面声明D.管理层没有披露某项非重大固定资产抵押的情况7.甲注册会计师负责审计A上市公司2012年度财务报表，在审计过程中，甲注册会计师识别出A公司存在的以下事项。审计报告日是2013年3月15日，财务报表报出日是2013年3月31日。下列事项中，属于期后事项的有（ ）。A.2013年4月15日，发现A公司2012年财务报表存在舞弊B.2013年4月20日，A公司遭受海啸C.2013年

11、2月10日，A公司2013年1月的一笔销售被退回D.2013年3月1日，A公司发生火灾8.乙注册会计师负责审计B上市公司2012年度财务报表。乙注册会计师出具审计报告日期是2013年2月15日，财务报表报出日是2013年3月1日。在审计过程中，乙注册会计师识别出B公司存在以下事项。其中，属于期后非调整事项的有（ ）。A.2013年3月15日，甲公司发生重大诉讼B.2013年2月2日，甲公司发生企业合并C.2013年2月10日，甲公司发行股票D.2013年2月1日，发现甲公司2012年度财务报表存在错报9.甲注册会计师负责审计A上市公司2012年度财务报表，在审计过程中，甲注册会计师识别出A公司

12、存在未决诉讼。为了检查出所有的未决诉讼，下列审计程序中正确的有（ ）。A.了解A公司与识别未决诉讼有关的内部控制B.审阅截至财务报表日A公司历次董事会纪要C.审阅截至财务报表日A公司股东大会记录D.函证A公司的律师10.管理层不提供针对提供的信息和交易的完整性书面声明，注册会计师应当发表无法表示意见的事项有（ ）。A.按照审计业务约定条款，已向注册会计师提供所有相关信息，并允许注册会计师不受限制地接触相关信息，以及被审计单位内部人员和其他人员B.针对财务报表的编制，管理层确认其根据审计业务约定条款，履行了按照适用的财务报告编制基础编制财务报表并使其实现公允反映（如适用）的责任 C.所有交易均已

13、记录并反映在财务报表中D.管理层已向注册会计师披露了由于舞弊可能导致的财务报表重大错报风险的评估结果11.下列关于书面声明的说法中，不正确的有（ ）。A.书面声明能为所涉及的事项提供充分、适当的审计证据B.注册会计师获取的书面声明，影响其就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围C.如果在审计报告的所有期间内被审计单位的管理层发生了变动，注册会计师需要向现任管理层获取涵盖变更后整个期间的书面声明D.书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间12.下列关于几种审计工作底稿的说法中，正确的有（ ）。A.应收账款询证函应当以会计师事务所的名义致送被函证方B.书面声明应当以声明

14、书的形式致送注册会计师C.管理层书面声明附有未更正错报汇总表D.书面声明应当以声明书的形式致送管理层【答案】BC【解析】应收账款询证函应当以被审计单位的名义致送被函证方，选项A错误；书面声明应当以声明书的形式致送注册会计师，选项D错误。三、简答题甲公司是一家商业银行，是ABC会计师事务所的常年审计客户。ABC会计师事务所承接了甲公司2013年度的财务报表审计业务，A注册会计师是项目合伙人，B注册会计师是项目质量控制复核的复核人。相关事项如下：（1）根据ABC会计师事务所质量控制制度的规定，B注册会计师对该审计业务的总体质量负责。（2）由于甲公司不是上市公司并且风险较低，B注册会计师在进行项目质

15、量控制复核时，对于项目组意见分歧的事项没有考虑。（3）在进行项目质量控制复核时，B注册会计师与A注册会计师讨论了重大事项。（4）针对交易性金融资产的计价和分摊认定，被审计单位管理层的书面声明与A注册会计师从证券报获取的证据不一致，A注册会计师直接认定该项认定存在错报。要求：针对上述事项，请指出会计师事务所或其注册会计师的做法是否存在不当之处。如果存在，请指出并简要说明理由。四、综合题A会计师事务所承接了X公司2013年度财务报表审计业务，甲注册会计师负责对X公司2013年度财务报表进行审计。2013年12月1日签订审计业务约定书，审计工作完成日为2014年3月10日，X公司在2014年3月12

16、日对外公布了已审计的财务报表和审计报告。在审计过程中和审计工作完成后，A注册会计师发现以下事项：（1）Y公司在2013年2月1日以X公司侵犯其专利权为由对X公司提起诉讼，截至2013年12月31日，法院尚未宣判。由于X公司正在使用的该技术是X公司自行研发的，X公司法律顾问认为败诉的可能性为20%，X公司在2013年财务报表中未对该事项进行披露。截至2014年3月10日，尚未结案。（2）X公司2013年发生一起重大生产事故对当地的地表水和土壤造成污染，当地居民要求X公司支付赔偿金额并进行环境治理，X公司到2013年底环境治理工作已经达标。由于相关法规没有明文规定，当地政府部门未对补偿做出要求，但

17、X公司董事会经研究决定支付100万元用于补偿。2014年1月3日对外公布该项决定，并在2013年确认了预计负债。（3）W公司在2014年2月15日宣告破产，对外欠款只能偿还20%。X公司截至2013年12月31日应收W公司1000万元应收账款，之前已经计提了50万元的坏账准备。X公司在2013年的财务报表中没有调整对W公司计提的坏账准备，但是对W公司破产事项进行了披露。（4）2013年12月1日，X公司预付了30万元购入一台生产设备。12月20日，生产设备到货并投入使用。由于采购发票未到并且尚未确定准确的购买价款，X公司根据市场价32万元入账。2014年1月2日，X公司收到了采购发票，采购发票

18、注明的金额为35万元。X公司没有对2013年财务报表中的生产设备的入账价值进行调整。（5）X公司在2011年和Z公司签订了一项总金额为1000万元的固定造价合同，合同完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。工程已于2011年12月开工，预计2014年4月完工。2011年和2012年已经分别确认了40万元的成本、60万元的收入和300万元的成本和400万元的收入，到2013年底累计发生成本750万元，由于材料价格上涨，预计总成本为1200万元。X公司在2013年底的账务处理如下：借记“主营业务成本” 410万元，贷记“主营业务收入”165万元、“工程施工合同毛利”245万元

19、。（6）2013年12月31日，X公司销售了一批货物，增值税专用发票注明的销售金额为100万元，增值税销项税额为17万元，成本65万元，X公司已经确认了收入并结转了相关成本。2014年3月15日，由于质量问题全部商品被退回，X公司已经开具了红字增值税专用发票，X公司冲减了2014年相关的收入和成本。要求：（1）针对事项（1）至事项（5），请指出A注册会计师是否需要提出审计调整建议。如果需要，直接列示审计调整分录（审计调整分录均不考虑对X公司2013年度的相关税费、递延所得税资产和负债、期末结转损益及利润分配的影响，审计调整分录的金额单位为万元)。（2）针对事项（6），A注册会计师是否需要采取行

20、动。如果不需要，请说明理由。（3）假定不考虑上述事项，假定A注册会计师确定的财务报表整体层面的重要性水平为200万元，审计过程中发现300万元收入的高估和200万元成本的高估。A注册会计师认为收入和成本的高估能够抵消，错报累计金额为100万元，认为财务报表整体不存在重大错报。请问A注册会计师的考虑是否恰当，如果不恰当请简要说明理由。参考答案及解析一、单项选择题1. 【答案】C【解析】评价错报时，注册会计师要将每项错报单独或连同在审计过程中累积的其他错报一并考虑，选项A错误。如果法律法规限制注册会计师向被审计单位管理层或被审计单位的其他人员通报某些错报，注册会计师可以考虑征询法律意见，而不是直接

21、出具无法表示意见，选项B错误。及时与适当层级的管理层沟通错报事项，并不是所有的错报都要和被审计单位管理层沟通，法律法规可能限制注册会计师向管理层或被审计单位内部的其他人员通报某些错报，选项D错误。2.【答案】B【解析】关于项目组内部的复核，质量控制准则第5101号会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制规定，会计师事务所在安排复核工作时，应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员的工作。3. 【答案】C【解析】项目合伙人复核的内容包括：(1)对关键领域所作的判断，尤其是执行业务过程中识别出的疑难问题或争议事项；(2)特别风险；(3)项目合伙人认为重要的其他

22、领域，选项C错误。4. 【答案】A【解析】选项A属于所有质量控制复核项目中的评价工作。5. 【答案】D【解析】选项D在实务中审计报告日与财务报表批准日通常是相同的日期，而财务报表报出日是指审计报告和已审计财务报表提供给第三方的日期。6. 【答案】C【解析】该事项属于资产负债表日后非调整事项，应该在财务报表附注中进行披露，而不必调整2013年财务报表。7. 【答案】C【解析】选项C不正确，针对期后事项的专门审计程序，其实施时间越接近审计报告日越好。越接近审计报告日，也就意味着离财务报表日越远，被审计单位这段时间内累积的对财务报表日已经存在的情况提供的进一步证据也就越多。【考点】财务报表日至审计报

23、告日之间发生的事项8. 【答案】D【解析】是否主动识别，要看事项属于哪个时段的期后事项，和是否是调整事项没有关系，选项D错误。9. 【答案】D【解析】书面声明，是指管理层向注册会计师提供的书面陈述，用以确认某些事项或支持其他审计证据，选项B不符合书面声明的定义。书面声明不包括财务报表（选项C错误）及其认定，以及支持性账簿（选项A错误）和相关记录。10. 【答案】C【解析】书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后。11. 【答案】C【解析】如果书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师应当实施审计程序以设法解决这些问题，选项C正确。12. 【答案】A【解析】项目

24、质量控制复核是指在出具报告前，对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程，选项A错误。二、多项选择题1. 【答案】ACD【解析】确定一项分类错报是否重大，需要进行定性评估，选项B错误。2. 【答案】ABCD【解析】四个选项都是正确的。3. 【答案】BCD【解析】审计项目复核贯穿审计全过程，随着审计工作的开展，复核人员在审计计划阶段、执行阶段和完成阶段及时复核相应的工作底稿，选项A错误。4. 【答案】AC【解析】选项BD属于项目质量控制复核人员进行复核时考虑的内容。5. 【答案】ABD【解析】选项A，项目质量控制复核人员不能是项目组的成员，否则会影响客观性；选项B，项目质量

25、控制复核人员在审计过程的适当阶段实施复核，而非在出具审计报告前才实施复核；选项D，特定业务（上市实体财务报表审计和其他）才进行项目质量控制复核。6. 【答案】AB【解析】如果存在下列情形之一，注册会计师应当对财务报表发表无法表示意见：（1）注册会计师对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠；（2）管理层不提供审计准则要求的书面声明。选项CD，对财务报表的影响只是局限于财务报表的特定要素、账户或项目，对财务报表的影响不广泛，不会发表无法表示意见。7.【答案】AD【解析】选项A属于期后调整事项，选项D属于期后非调整事项。选项BC属于2013年的事项，和2012年的财务报表无关。

26、8. 【答案】BC【解析】选项A属于2013年度的事项，不属于期后事项；选项D属于期后调整事项。9. 【答案】AD【解析】选项BC，应当是截至审计工作完成日，不是截至财务报表日。10. 【答案】AC【解析】选项B和题干无关；选项D不属于针对管理层不提供针对提供的信息和交易的完整性书面声明，注册会计师应当发表无法表示意见的事项。11. 【答案】ABC【解析】尽管书面声明提供必要的审计证据，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据，选项A错误。管理层已提供可靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围，选项B错误。在审计报告中提及的所有期间内，现任管理层均尚未就任。他们可能由此声称无法就上述期间提供部分或全部书面声明。然而，这一事实并不能减轻现任管理层对财务报表整体的责任。相应地，注册会计师仍然