对国库集中收付审计的思考(一)

1、对国库集中收付审计的思考 一 我国从 2001 年开始国库集中收付制度的改革 ,改革的目标是 :建立以国 库单一账户体系为根底、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的现代 国库管理制度。制度的实施改变了过去传统体制下财政资金收缴和拨 付方式 ,有效的标准了财政收支行为 ;加强了财政资金的管理 ,提高了财 政资金的使用效率 ;强化了预算的约束力 ,大大的提高了资金使用的透 明度 ;增强了财政资金的控制和统一调度 ,为实施财政政策和管理提供 了可靠的资金运行保障。财政国库改革使审计面临了新的情况 ,审计人 员如何从改革角度出发 ,力求与改革同步 ,到达 “双赢 既,能使审计人员 更好的履行职责 ,又能

2、促进改革实现预期的目标。笔者认为审计人员应 从以下方面开展工作。一、审查改革根底 ,促进改革实现目标现代国库 管理制度改革指出建立和完善国库单一账户体系工作为改革的根底工 作。根底不牢 ,改革很难或无法实现其目标。因此 ,审计人员应重点审查 国库单一账户体系是否按有关文件规定建立 ,包括财政部门在人民银行 开设国库单一账户、财政部门在商业银行开设的用于直接支付的财政 零余额账户、财政部门在商业银行开设的用于预算外资金日常收支清 算的预算外资金财政专户、财政部门为预算单位开设的用于授权支出 的预算单位零余额账户。同时还应注意下面三个问题 :一是预算单位是 否按照改革方案清理和取消了原有的根本账户

3、。二是预算单位由于历 年拨款结余以及其他资金保存了根本账户的 ,是否存在通过根本账户将 资金从体系之内转到体系之外逃避支付系统的监控预算执行的现象。三是财政零余额账户和预算单位零余额账户在每天清算结束后余额是 否为零,财政资金的日常结余是否都保存在国库单一账户和预算外资金 专户中。二、审查改革配套措施 ,确保改革顺利进行实行财政国库管理 制度改革 ,是对财政资金的账户设置和收支缴拨方式的重大变革,是一项十分庞大和复杂的系统工程。只有切实做好配套工作 ,才能确保改革 顺利进行。以下就部门预算编制、支付系统和清算系统这两方面谈谈 审计人员应关注的问题。1、审计部门预算编制情况。部门预算决定着预算单

4、位的财务活动范围 和方向 ,也是国库集中收付的依据。部门预算编制是否合理、客观 ,即部 门预算的可行性如何 ,直接影响预算法案的立法质量 ,也决定着国库集 中收付的效果。因此 ,审计部门预算编制是否合理、客观、清晰尤为重 要。财政部门将人大会批准的预算批复给各部门 ,这个部门预算就是预 算执行审计的主要依据。预算执行始于各部门、单位的预算编制 ,结束 于各部门、单位的预算执行。审计人员直接对预算编制过程中的编制 依据、计算方法进行审计 ,能够更全面完整的认识和分析部门、单位的 预算执行情况 ,并能发现问题是出在哪个环节 ,有针对性地向财政部门 和各预算执行部门提出标准各个环节预算管理 ,提高财

5、政资金使用效益 的意见和建议 ,真正提高预算执行审计工作层次和水平。2、审计财政支付信息系统和现代化清算系统建立和运行情况。财政支 付信息系统是运用现代化计算机网络连接财政部门、人民银行、预算 单位、代理银行 ,实现向有关各方提供实时的预算指标信息、用款方案信息、支付指令信息。现代化清算系统在预算单位发生支付时能实时提供人民银行国库单一账户与财政零余额账户及预算单位零余额账户 的资金清算。只有建立健全财政支付信息系统和现代化清算系统,才能使各类财政资金在国库单一账户体系内高效、平安运行。审计人员在 审计过程中对于财政支付信息系统和现代化清算系统没有建立或不是 完全建立 ,不利于推进国库集中收付改革 ,可以向财政部门提出加快支 付系统和清算系统建设建议。三、审查改革内容 ,推进改革快速开展财 政国库集中收付改革主要内容包括建立单一国库账户体系、标准收入 缴纳程序和标准支出拨付程序。而对财政资金收入、