小型会计师事务所审计风险原因及建议(一)

1、小型会计师事务所审计风险原因及建议 一 近年来我国会计审计行业取得了较大开展， 审计风险也随之不断扩大， 注册会计师审计独立性受损逐渐成为公认的该行业的系统风险。随着 深圳原野事件、 “中诚伪证案、美国安然公司等财务丑闻的揭露及安达 信国际会计公司的崩塌， 社会公众已经认识到防范审计风险的重要性， 并结合理论和实际问题提出了诸多措施来防范审计风险。目前，我国 有执业注册会计师 6 万余人，但全国 5000 多家会计师事务所中，大部 分会计师事务所为小型事务所，但社会公众却更多地关注大中型会计 师事务所的审计风险，从而忽略了小型会计师事务所审计风险方面的 问题。因此关注小型会计师事务所的审计风险

2、防范能力如何提高也成 为一个亟待解决的问题。 一、小型会计师事务所审计风险形成的原因一审计效劳市场需求缺乏 我国的审计并非出于因所有权与经营权的别离所产生的委托代理关系， 而是出于政府部门监督管理的需要，这种状况导致了我国注册会计师 效劳的最大需求者是政府部门。并且，小型会计师事务所的审计对象 为中小非上市企业，这些企业往往是迫于政府监管机构的压力而委托 事务所审核其财务报表， 从而引起审计效劳市场处于供过于求的状态。 在这种状态下，一些事务所为了求生存，谋利润，以降低审计收费来 吸引客户，有的甚至同企业经营者共同粉饰财务报表，出具虚假审计 财务报告。二相关法律法规与监管制度不完善2006年

3、2月 15日我国出台新的审计风险准那么， 在准那么及相关的法律法 规中明确规定了审计目标、一般原那么、评估重大错报风险等。对追究 会计师事务所与注册会计师的行政责任的相关规定较为完善，而对其 民事责任承当方法、损失赔偿的范围及计算方法，那么没有任何具体的 规定，且政府相关部门对其监督和我国注册会计师协会的行业互查措 施流于形式。由于对审计违规惩治力度不够，监管措施不到位，使得 审计人员无视违反法律法规会带来的后果，为了自身的利益而出具虚 假财务报表。三审计三方关系失衡 审计三方关系包括第一关系人，即审计主体审计机构或人员 ；第二 关系人，即审计客体被审计单位，财产经营者 ；第三关系人，即审 计

4、委托者财产所有者。审计三方关系是保证审计独立性的必要条件。 小型会计师事务所的审计对象，即第二关系人审计客体 ，大局部为 中小非上市企业，这些企业特别是一些私营企业往往由一人或几人创 建，企业所有权与经营权一致，即审计客体与审计委托者一致。审计 三方关系变为两方关系，独立的、客观公正的审计也将不复存在。四注册会计师缺乏必要的职业判断 在小型会计师事务所中， 存在严重的人才缺乏、 知识结构两极化现象。 一局部注册会计师还是早期考核通过的年龄较大的一批人员，知识结 构仍停留在 80 年代水平；一局部是刚毕业，工作经验严重缺乏。且事 务所不重视注册会计师的后续教育，后续教育的时机和渠道少。虽然 一局

5、部注册会计师具有丰富的工作经验和能力，但后续教育的缺少， 使得先前的工作经验并不能及时跟上快速开展的经济步伐，在审计过 程中不能提供合理恰当的审计方法和程序。而局部注册会计师因缺少 必要的工作经验和能力并不能弥补该漏洞，从而影响审计质量，增大 了审计风险。五注册会计师职业道德水平有待提高注册会计师的职业道德是指对注册会计师的职业品德、执业纪律、业 务能力、工作规那么以及所负的责任等思想方式和行为方式所作的根本 规定和要求，它要求注册会计师遵循独立、客观、公正原那么。注册会 计师应具备较强的工作责任心，高尚的品德，扎实的会计、审计、法 律知识和审计根本技能，敏锐的分析能力和准确的判断能力。在小型 会计师事务所中，注册会计师的职业道德水平上下不一，事务所内部 鼓