小议纳税人信用等级的评定与管理(一)

1、小议纳税人信用等级的评定与管理 一摘要：随着我国市场经济体制的不断开展和完善，税收管理不仅越来 越受到国家政府部门的重视，同时也逐渐受到纳税人的重视，表达纳 税人诚信度的信用等级的评定与管理也越来越成为纳税人的需要。 关键词：纳税人、信用等级、评定、管理纳税信用等级是指税务机关确定评定条件和标准等具体认证标准，同 中介机构一起对纳税人以往履行纳税义务的情况进行评定并根据评定 结果授予纳税人不同的信用等级，税务机关针对不同信用等级的纳税 人给予不同的征管待遇。国家税务总局也发布了关于税务机关评定纳 税信用的通知，各级税务机关相继出台了一些纳税人的信用等级评定 方法和管理机制。 对此，本人从企业纳

2、税人员的角度谈谈自己的看法 第一，参与纳税人信用等级评定的机构少，不利于综合评价纳税人的 信用程度。第二，税务机关对纳税人信用等级评定标准设定的硬性指标多，弹性 评估少，致使对纳税人的信用等级划分的级别太少。这样不利于对纳 税人纳税情况进行细化，这样评定的结果不能准确详尽反映纳税人的 信用程度。不便信息使用者通过评定的级别对纳税人的纳税管理直接 了解。第三，对信用等级评定的结果不注重实质管理，降低了信用等级评定 后的实际意义。针对上述缺乏，笔者在纳税人信用等级的评定和管理上略表拙见。首先。一个企业的纳税诚信度不仅仅表现在税款的计算和申报缴纳上， 也许税款的计算和申报缴纳是诚信纳税最直接的表现，

3、但一个企业的 标准化管理程度以及会计账目清晰程度都是影响企业诚信纳税的因素。 试想如果一个粗放管理、账目混乱的企业，很难做到依法纳税、诚信 纳税。因为不是它成心漏税、少缴税，而是因为它疏忽管理很难做到 而无意漏税。企业经营规模、管理复杂程度和水平、会计处理的标准 程度、银行存款、贷款的时限等都是表达纳税管理的一个侧面。因此，财政、审计，甚至是金融机构也应该同税务机关同时参加对纳税人的 定性评估。这样才能综合地反映纳税人的信用等级。其次，税务机关应根据纳税人的经营规模大小和所涉税种的复杂程度 及对税法的学习掌握程度细化纳税信用评定。从纳税人的一定时间区 间内有没有偷漏税等违规操作等几个硬性指标来

4、评定信用等级是很难 划分纳税人的真实信用的。因为有的企业没有违规是因为企业学法懂 法，有的是因为规模小、税种简单。有的企业违规是因为企业规模大、税种复杂，有的是因为不学法、不 懂法。这样，对没有违规记录一律划成一个等级，对有违规记录的一 律划成一个等级笔者认为是不恰当的，甚至可以说对纳税人的信用评 价是不公正的。特别是在我国税收法规随市场经济不断开展其复杂程 度越来越高的今天，一个企业能做到 秋毫不犯也是相当难的。笔者建 议应把纳税人至少划分以下五个等级： 学法知法、自愿守法，并没 有违法记录的纳税人；不学法，但自愿守法，并没有违法记录的纳 税人； 学法知法、自愿守法，有违法记录的纳税人； 不

5、知法，也 不自愿守法的纳税人，有违法记录的纳税人； 学法知法，成心违法 的纳税人。这样划分的信用等级，可以使信息使用者直接了解纳税人的诚信守法 程度。最后，税务机关对这种纳税信用等级的不同评定结果要在税务检查、 稽查、处理等征管环节给予不同待遇。很多税务局对纳税人信用等级 评定后，就觉得 “万事大吉 了，事实上越来越多的纳税人不仅仅注重这 种形式上的先进纳税，而更加注重这种信用评定能给纳税人带来哪些 看得见的好处。既然对纳税人评定了信用等级，税务机关在征管方面 应对不同等级的纳税人给予不同的待遇。比方，对信用等级高的纳税 人可以减少稽查的次数或延长稽查的周期，对在检查过程中发现的问 题在处理上应给予最轻的或不予处分。这在国家税法上也是有理论依 据的。因为在征管法 中，有很多税务机关可视不同情况进行不同处理 的规定，因此税