山东出口货物退免税日常检查实施办法

1、山东省出口货物退免税日常检查实施方法试行第一条 为加强出口货物退免税管理，标准出口退免税的日常检查，强化进出 口税收管理部门的内部管理和监督制约机制， 堵塞出口退税管理工作漏洞， 防范和打击出口 骗税行为，根据?中华人民共和国税收征收管理法? 、国家税务总局?出口货物退免税 管理方法?等现行法律、法规和有关规定，制定本方法。第二条 出口货物退 免税日常检查是对出口货物的真实性和所退免 税款的准确 性进行的监督和检查。它是出口货物退免 税管理工作的重要组成局部， 是进出口税收管 理部门加强出口退免税管理和堵塞漏洞的有效手段，是正确执行出口退免税政策的 重要保证。第三条 出口货物退 免 税日常检查

2、由各级国家税务局的进出口税收管理部门负责组 织实施。第四条 出口货物退免税日常检查的内容主要包括以下几个方面：1、出口企业退免税资格的检查；2、出口企业退免税申报资料疑点的落实；3、出口企业的经营方式自营或代理是否符合出口退免税政策；4、生产企业的出口货物是否为企业自产货物；5、出口退免税审批中计算机审核疑点的检查落实；6、出口企业出口业务的帐务处理是否正确；7、进料加工和来料加工复出口业务退免税是否标准；8、出口增减变化幅度、出口金额、出口敏感货物、报关口岸、换汇本钱、出口从敏感 地区购进货物等有无异常；9、其他有关出口退免税异常情况的落实。第五条 出口货物退 免 税日常检查应根据工作需要按

3、方案进行， 对出口货物退 免 税有关指标的分析于季度、半年、年度终了后进行，也可根据工作需要随时进行。第六条 出口货物退免税日常检查按以下方法进行：1、对出口企业退免税资格的检查。主要通过审核企业获得进出口经营权的批件、 工商部门的营业执照、 税务登记证等有关证明， 结合企业的性质， 审查企业是否具备出口退 免税资格及所采取的退税形式是否正确。2、对出口企业退免税申报资料疑点的检查。主要是根据出口企业申报的退免 税资料和电子信息的比对情况，采取发函或实地调查的方式落实。3、对外贸企业的经营方式是否符合出口退免税政策的检查。主要通过对其帐务处 理和资金流向的检查确定其是否存在借权挂靠或从事 “四

4、自三不见 业务等违反政策的行为。4、对生产企业出口货物是否是自产货物的检查。主要通过对企业的生产能力和有关会 计科目的检查，确定其有无出口超过规定范围的非自产货物办理退免税的行为。5、对出口退免税审批中未通过计算机审核的检查。主要是通过对计算机审核中出 现的“、“W、“ E三个级别的出口业务的分析，对发现疑点但能够按规定进行调整的， 要及时进行调整；对不能进行调整的应认真调查核实。6、对出口企业出口业务账务处理的检查。主要通过检查其帐务处理，确定出口业务所 需资金的流向是否与出口货物的购销情况一致， 出口退税额是否计入有关的会计科目， 有无 异常现象。7、对进料加工复出口业务退 免税的检查。

5、主要通过检查出口企业是否按出口退 免 税管理机关的规定办理了备案登记手续，是否及时填报了?进料加工贸易申报表? ，对应抵 扣税款是否及时办理了抵扣手续。8、对来料加工复出口业务免税的检查。主要通过检查出口企业有无按规定到税务机关 办理备案登记手续，并及时到退税管理机关办理核销手续。9、对出口增减变化和出口金额的检查。主要是根据海关提供的出口货物报关单电子信 息，确定出口额增减变化异常的企业名单， 然后通过深入企业对其业务往来和有关帐务的检 查，分析增减变化的原因。10、对出口敏感货物的检查。 主要是根据海关提供的出口货物报关单电子信息和出口企 业出口退 免 税申报资料， 对企业出口敏感货物的会

6、计处理和供货企业的征税情况进行检 查，确定企业出口敏感货物的真实性。11、对报关口岸的检查。 主要是根据海关提供的出口货物报关单电子信息， 分析其报关 时间和供货企业是否相对集中，货物是否属于敏感货物，确定其真实性。12、对换汇本钱的检查。 主要通过对外贸企业出口退税申报资料中进项发票和出口货物 报关单的出口额进行比对， 审核确定换汇本钱是否低于规定的下限或高于规定的上限， 有无 异常。13、出口从敏感地区购进货物的检查。 主要是根据出口企业申报的进货数据和专用缴款 书的电子信息， 分析在一定时期内出口企业从敏感地区购进出口货物的总量， 通过发函和实 地调查等方式， 落实出口货物的征税和资金结

7、算情况， 确定出口货物的真实性， 审查有无骗 税嫌疑。第七条 出口退免税日常检查的实施。一、确定检查对象根据日常检查的内容和具体工作需要， 通过日常审核中发现的疑点和有关出口信息指标 的分析评估确定日常检查的对象，然后按照第六条所规定的方法，组织实施日常检查。二、日常检查信息的采集与资料的整理1、日常检查信息的采集可通过对电子信息的筛选与摘录进行，所采集的信息应填制 ?出口货物退免税主要指标分析单? 见附件一和?计算机审核疑点分析单? 见附件二 。 对所采集的信息进行分析评估后， 对疑点较大的需到出口企业实地调查或采取到与有关部门 落实等方法进行。2、到出口企业实地调查，应填写?出口货物调查核

8、实通知?见附件三 ，通过采取核实企业的业务往来和帐务处理等形式来进行； 到有关部门落实可采取记录或取得证明等形式 来进行。对所取得的资料要归类整理，妥善保管，作为对问题分析处理的依据。3、对有关资料的取得要遵循实事求是、简单明了、准确可靠和依法取得的原那么；有关 信息的采集需要按法定程序办理的，要严格按法定程序办理。三、分析定性 1、对取得的资料进行分析定性，要遵循依据准确、客观公正、事实清楚、定性适当的 原那么，定性结论要简明扼要，表达准确，符合实际。2、对分析定性意见，要填制?出口退税日常检查定性分析单? 见附件四 ，并经调查人员和有关领导签字。3、对定性有问题的，要及时向有关部门反映并进一步核查；对定性无问题的，归档备 查。第八条 出口退税日常检查是年度工作考核的重要内容， 各市对此项工作要给予高度重 视，并指定专人负责，切实把日常检查的各项工作落到实处。第九条 各市进出口税收管理部门对日常检查中遇到的新情况、新问题要及时报告省 局，以利于加强各市之间的信息交流。第十条 本方法由山东省国家税务局负责解释。 第十一条 本方法自发文之日起施行。附件一： 出口货物退免税主要指标分析单调杳内容信息来源关 指相关 指标去年 同期增减 幅度说明附件换汇敏感货物出口相关 闵素 分析 说明分新 意见调査人负责人附件二：计算机审核豊点分析单内容错课级别蓉 实 情 况析 意 见调査人