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文档简介

1、税收法律制度一.税收的概念及特征（一）税收的定义 税收是国家为了满足社会公共需要，凭借政治权利，依照法律规定的程序对满足法定课税要件的人征收货币或实物所形成的社会关系。税收是国家取得财政收入的主要来源 【案例案例】下列关于税收概念理解不正确的是（） A.税收是我国目前取得财政收入的最重要工具 B.国家征税依据的财政权力 C.国家征税的目的是满足社会公共需要 D.国家征税要受到所提供公共产品规模和质量的制约税收具有以下三个特性： （一）强制性。税收的强制性，是指国家对纳税人强制征收的权力，纳税人必须依法纳税，自觉履行纳税的义务，否则就要受到法律的制裁。 （二）无偿性。税收的无偿性是指征税是国家单

2、方面的获得收入的行为。国家依法征税的税款不得直接归还纳税人，也不支付任何报酬。 （三）固定性。税收的固定性是指国家在征税前以法律的形式预先对税收的征税标准，征税对象、征税数额和比例等作出了规定，征税只能按预定标准征收，而不能无限度的征收。【案例案例】下列关于税收( ) A.强制性是核心 B.无偿性是保障 C.固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束 D.税收的形式特征是区别税与非税的外在尺度和标志二.税收的分类 税收分类是从指按照一定的标准对不同税种进行归类隶属税类。我国税收主要由以下几种分类方法： （一）按照税收的征税对象分类，可以分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类。 （二

3、）按照税收征收管理的分工体系分类，可以分为工商税类和关税类。 （三）按照税收的征收和收入支配权限分类，可以分为中央税、地方税和中央地方共享税。 （四）按照计税标准的不同分类，可以分为从价税、从量税和复合税。三、税法的概念和调整对象 税法是调整国家税收关系的法律规范的总称。税法是国家取得财政收入的重要的保障，是国家税务机关向纳税人征税的法律依据，也是纳税人履行纳税义务的准则。 税法的调整对象是税收征纳关系。四、税收法律关系 （一）税收法律关系主体 （一）征税主体 （二）纳税主体 （二）税收法律关系内容 税收法律关系内容是指税收法律关系主体在税收征纳活动中依法享有的权利和应付的义务。税收法律关系的内容包括征税主体的权利义务和纳税主体的权利义务。 （三）税收法律关系客体 税收法律关系客体是指税收法律关系主体权利和义务共同指向的对象。五、税收制度构成要素 （一）征税人 （二）纳税人 （三）税种和科目 （四）税率（1）比例税率（2）超额累进税率（

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