探析预算管理下的内部会计控制

1、探析预算管理下的内部会计控制         08-08-19 11:45:00     作者：朱瑾    编辑：studa0714摘 要要在实际工作中贯彻执行预算管理，必须加强内部会计控制。这要求建立统一的内部会计控制制度，建立一种具备分工控制、授权控制、预算控制、风险控制、会计系统控制、财产保全控制、内部报告控制和电子技术控制的全方位、多层次的多重会计控制防线。在会计实务中，要加强资金资产控制、购销业务控制和会计记录控制。关键词 预

2、算管理；内部会计控制；制度；方式 预算管理是单位为实现既定目标，通过编制经营活动、投资活动、现金流量等预算，并以单位内部控制保证决策的贯彻执行，是单位内部控制的一个重要方面而内部会计控制又是内部控制的重要组成部分。加强内部会计控制，才能在实际工作中贯彻执行预算管理，发挥企业内部潜力，提高经济效益。 一、建立统一的内部会计控制制度 内部会计控制是指单位为提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行，避免或降低风险，提高经营管理效率，实现单位经营目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。企业建立内部控制是企业加强管理的重要措施，其目的是为了实现企业的目标。当前我

3、国会计信息失真现象比较严重，社会各界对此极为关注，因此，我们应建立和完善统一的内部会计控制制度。 (一)建立约束管理者的制衡机制 强化单位内控，关键在于单位管理者制度是否与单位控制制度统一起来。 (二)建立以“防”为主的控制体系 对单位有关人员的业务活动，必须明确业务处理权限和应承担的责任。 (三)建立以“堵”为主的监控防线 单位的各个岗位，各个环节、各项业务除会计部门常规性的会计核算外，还必须进行日常性和周期性的检查，及时发现漏洞和处理问题。 (四)建立以“查”为主的治理机制 以现有的单位核算中心为基础，建立内部审计委员会。 (五)加强资金管理，以严理财 高度重视和切实加强单位资金管理工作，

4、建立和完善单位内部结算中心及财务管理制度。 二、内部会计控制的基本方式 内部会计控制应该是一种全方位、多层次的多重会计控制防线，主要包括： (一)分工控制 单位应合理设置会计及相关工作岗位，不相容职务相互分离，形成相互制衡机制。主要包括以下几方面：会计与出纳分离；授权进行与执行某项经济业务的职务分离；执行与审核某项经济业务的职务分离；执行与记录某项经济业务的职务分离；保管与记录某项财产的职务分离。 (二)授权控制 单位内部部门或某个职员在处理经济业务时，未经授权和批准，就不能接触这些经济业务。既规定了各级管理人员的职责范围和业务处理权限，也明确了他们应承担的责任。使经济业务在发生时就得到了控制

5、，是一种事前控制，可以保证单位既定方针的执行和限制滥用职权。授权控制有一般授权和特殊授权两种形式。一般授权是对办理一般经济业务权力等级和批准条件的规定；特殊授权是当某项经济业务超出一般授权范围时，所给予的处理经济业务的权限。 (三)会计系统控制 要求单位依据会计法和国家统一的会计制度，制定适合本单位的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。主要包括：根据审核无误的原始凭证编制记账凭证，并经专人复核后，经过规范的凭证传递程序，登记明细分类账和总账。定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核

6、对，作到账账相符、账证相符、账实相符。 (四)预算控制 预算控制要求单位对各项经济业务编制详细的预算或用款计划，井通过一般授权或特殊授权，由相关部门对预算的执行情况进行控制。预算的编制必须体现单位的经营管理目标，并明确责权；执行过程中，允许经过授权对预算进行调整，使其更加切合实际；应当定期反馈预算执行情况，严格控制无预算的支出。 (五)财产保全控制 指为了确保单位财产物资安全完整所采用的各种方法和措施。对于单位的货币资金、固定资产等财产物资，授权专人进行保管，建立定期清点制度，保证财产物资账实相符。 (六)风险控制 单位必须树立风险意识，针对各个风险点，建立有效的风险管理系统，通过对风险的预警

7、、识别、评估、分析、报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制，使财务管理更好地为生产经营服务。 (七)内部报告控制 要求单位建立和完善内部报告制度，全面反映经济活动情况，及时提供经济活动中的重要信息，增强内部管理的时间性和针对性。 (八)电子技术控制 运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，确保内部会计控制的有效实施；但同时也要加强电子信息系统开发与维护、文件储存与保管、网络等安全方面的控制。 三、内部会计控制的实务要点 (一)货币资金控制 1一般现金收入应采用连续编号的“现金收据”进行控制，有条件的使用收银机，收据由交款员、出纳员、负责人共同签章，存根妥善保管。 2每天收入的款项

8、，应全部存入银行，“送款单”要及时交会计人员审核，并据以记账。 3邮寄收款采用“邮寄收款清单”来控制，先由收发人员登记收受日期、汇款单位和个人名称、地址、款项数额，并随时送交出纳员签收。 4支出款项除零星小额外，一般都应用银行支票支付。严禁签发无记名、空白支票。签发支票的图章必须由相关责任人分别保管，不得由出纳员一人包办。 5一切款项支付，应采取“付款单”控制。“付款单”除应附有原始收据或发票外，还必须经领导审批，经办人员在凭单上签名盖章。 6支付工资须编制工资表，经负责人审核后，方可支付。发放时，应由领款人签章工资标准若有变动，须有劳资部门文件；工时、产量记录一定要有班组、车间负责人的审签。 7日常零星开支可实行备