第三章复式记帐ppt课件

1、2022-2-101第三章 复式记账 第第一一节节 记记账账方方法法概概述述第第二二节节 借借 贷贷 记记 账账 法法第第三三节节 总分总分类账类账户与户与明细明细分类分类账户账户2022-2-102第一节第一节 记账方法概述记账方法概述一、记账方法的概念和种类一、记账方法的概念和种类 记账方法是根据一定的原理、记账符号、记账规那记账方法是根据一定的原理、记账符号、记账规那么，采用一定的计量单位，利用文字和数字记录么，采用一定的计量单位，利用文字和数字记录经济业务的一种专门方法。经济业务的一种专门方法。作为一种科学的记账方法，普通包括以下几个方面作为一种科学的记账方法，普通包括以下几个方面的内

2、容：记账原理、记账符号、账户构造、记账的内容：记账原理、记账符号、账户构造、记账规那么和账户记录的试算平衡方法等。规那么和账户记录的试算平衡方法等。记账方法按其记录经济业务的方式不同，分为单式记账方法按其记录经济业务的方式不同，分为单式记账法和复式记账法两大类。记账法和复式记账法两大类。 2022-2-103二、单式记账法二、单式记账法 单式记账法是对每项经济业务普通只在一单式记账法是对每项经济业务普通只在一个账户中进展登记的一种记账方法。个账户中进展登记的一种记账方法。 单式记账法不能全面、系统、相互联络单式记账法不能全面、系统、相互联络地反映每项经济业务的来龙去脉，也不便于地反映每项经济业

3、务的来龙去脉，也不便于检查账户记录的正确性和完好性，特别是不检查账户记录的正确性和完好性，特别是不利于实行会计监视。利于实行会计监视。 2022-2-104单式记账单式记账经济业务经济业务 用银用银行存款行存款1000元购元购买资料。买资料。银行存款银行存款 原资料原资料不予登记不予登记10002022-2-105三、复式记账法三、复式记账法 复式记账法是对每项经济业务，都以相等的金额复式记账法是对每项经济业务，都以相等的金额同时在两个或两个以上的有关账户中进展相互联络同时在两个或两个以上的有关账户中进展相互联络登记的一种记账方法。登记的一种记账方法。 2022-2-106复式记账法有以下特点

4、：复式记账法有以下特点：1 1记录和反映每项经济业务的来龙去脉，记录记录和反映每项经济业务的来龙去脉，记录和反映全部经济业务，因此必需设置一套完好和反映全部经济业务，因此必需设置一套完好的账户。的账户。2 2由于对每项经济业务都作双重记录。因此经由于对每项经济业务都作双重记录。因此经过账户记录可以了解每项经济业务的来龙去脉，过账户记录可以了解每项经济业务的来龙去脉，可以检查其会计事项的处置能否正确、合法。可以检查其会计事项的处置能否正确、合法。 3 3经过全部账户的发生额和余额，可以全面、经过全部账户的发生额和余额，可以全面、系统地了解和掌握一定期间内的全部经济活动系统地了解和掌握一定期间内的

5、全部经济活动情况及其结果。情况及其结果。4 4可以采用可以采用“试算平衡方法来检查账户记录试算平衡方法来检查账户记录的正确性。的正确性。2022-2-107由此可见，复式记账法是一种科学的记由此可见，复式记账法是一种科学的记账方法。复式记账法按记账原理不同又账方法。复式记账法按记账原理不同又可分为借贷记账法、增减记账法和收付可分为借贷记账法、增减记账法和收付记账法等多种方法。目前，世界各国普记账法等多种方法。目前，世界各国普遍采用的复式记账法是借贷记账法。遍采用的复式记账法是借贷记账法。我国我国规定，一切企规定，一切企业一概采用借贷记账法。业一概采用借贷记账法。 2022-2-108单式记账法

6、和复式记账法的比较单式记账法和复式记账法的比较 现金账记 -5002022-2-109第二节第二节 借贷记账法借贷记账法 借贷记账法是以借贷记账法是以“借和借和“贷作为记账符号的一种贷作为记账符号的一种复式记账方法。换句话说，借贷记账法是以复式记账方法。换句话说，借贷记账法是以“借借和和“贷为记账符号，对每项经济业务，都要在两贷为记账符号，对每项经济业务，都要在两个或两个以上的账户中相互联络地进展全面登记个或两个以上的账户中相互联络地进展全面登记的一种记账方法。的一种记账方法。 借贷记账法是以借贷记账法是以“资产资产= =负债负债+ +一切者权益为实际根一切者权益为实际根据的。据的。它的根本内

7、容主要包括记账符号、账户构造、记账它的根本内容主要包括记账符号、账户构造、记账规那么和试算平衡方法四个方面。规那么和试算平衡方法四个方面。 2022-2-1010一、记账符号一、记账符号 借贷记账法以借贷记账法以“借、借、“贷作为记账符号，贷作为记账符号，分别作为账户的左方和右方。在这里分别作为账户的左方和右方。在这里“借、借、“贷贷已失去了原有的含义，变为纯粹的记账符号，已失去了原有的含义，变为纯粹的记账符号，表示添加或减少的意思。表示添加或减少的意思。 对于资产类、本钱类和损益类中的费用类账对于资产类、本钱类和损益类中的费用类账户而言，借方表示添加，贷方表示减少，余额普户而言，借方表示添加

8、，贷方表示减少，余额普通在借方。通在借方。 对于负债类、一切者权益类和损益类中的收入对于负债类、一切者权益类和损益类中的收入类账户而言，贷方表示添加，借方表示减少，余类账户而言，贷方表示添加，借方表示减少，余额普通在贷方。额普通在贷方。 2022-2-1011借和贷表示的经济内容借和贷表示的经济内容 借方借方 贷方贷方 资产添加资产添加 资产减少资产减少 本钱、费用添加本钱、费用添加 本钱、费用减少本钱、费用减少 负债、一切者权益减少负债、一切者权益减少 负债、一切者负债、一切者权益添加权益添加 收入减少收入减少 收入添加收入添加资产资产=负债负债+一切者权益一切者权益+收入收入-费用费用资产

9、资产+费用费用=负债负债+一切者权益一切者权益+收入收入2022-2-1012 二、账户构造 借贷记账法的账户根本构造是：每个账户都分为“借方和“贷方，左方固定为“借方，右方固定为“贷方，用以登记添加额和减少额。账户的借、贷两方，终究用哪一方记添加额，用哪一方记减少额，这要看账户的性质，即账户反映的经济内容。 不同性质的账户，其构造是不同的。 2022-2-1013(一一)资产类账户的构造资产类账户的构造资产类账户的构造是：账户的借方登记资资产类账户的构造是：账户的借方登记资产的添加数，贷方登记资产的减少数，产的添加数，贷方登记资产的减少数，余额普通在借方。余额普通在借方。 资产类账户的期末余

10、额计算公式如下：资产类账户的期末余额计算公式如下：借方期借方期 借方期借方期 借方本期借方本期 贷方本贷方本期期末余额末余额 = 初余额初余额 + 发发 生生 额额 - 发发 生生 额额2022-2-1014资产类账户构造资产类账户构造 借方借方 贷方贷方 期初余额期初余额 本期添加数本期添加数 本期减少数本期减少数 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额本期添加额也称本期添加发生额，是指一定时期本期添加额也称本期添加发生额，是指一定时期内账户登记的添加金额的合计数。内账户登记的添加金额的合计数。本期减少额也称本期减少发生额，是指一定时期本期减少额也称本期减少发生额，是指

11、一定时期内账户所登记的减少金额的合计数。内账户所登记的减少金额的合计数。2022-2-1015现金账户 借方 贷方 期初余额：700 200 800 300 500 800 4002022-2-1016(二二)负债及一切者权益类账户的构造负债及一切者权益类账户的构造负债及一切者权益统称为权益。资产与权益是同负债及一切者权益统称为权益。资产与权益是同一经济资源的两个不同方面，其经济内容是相一经济资源的两个不同方面，其经济内容是相反的。因此，资产类账户与权益类账户的性质反的。因此，资产类账户与权益类账户的性质是相反的。是相反的。 负债类账户和一切者权益类账户的构造是一样的，负债类账户和一切者权益类

12、账户的构造是一样的，即账户的贷方登记添加数，借方登记减少数，即账户的贷方登记添加数，借方登记减少数，余额普通在贷方。余额普通在贷方。权益类账户的期末余额计算公式如下：权益类账户的期末余额计算公式如下：贷方期贷方期 贷方期贷方期 贷方本期贷方本期 借方本期借方本期末余额末余额 =初余额初余额 +发发 生生 额额 -发发 生生 额额 2022-2-1017负债类和一切者权益类账户构造 借方 贷方 期初余额 本期减少数 本期添加数 本期发生额 本期发生额 期末余额2022-2-1018(三)本钱类账户的构造 本钱类账户的性质与资产类账户相近，构造与资产类账户根本一样，即本钱类账户的借方登记费用本钱的

13、添加数，贷方登记费用本钱的转销数，期末普通无余额。如有余额在借方，表示期末尚未制造完工的在产品本钱。 本钱类账户如有余额，其计算公式与资产类账户的期末余额计算公式一样。 2022-2-1019(四)损益类账户的构造损益类账户包括收入类账户和费用类账户两类，因此，损益类账户的构造也分为两种。 收入类账户的性质与一切者权益类账户相近，其构造与一切者权益类账户根本一样，即账户的贷方登记收入的添加数，借方登记收入的减少数或转销数，期末没有余额。损益类账户中费用类账户的构造，与本钱类账户根本一样，即账户的借方登记费用的添加数，贷方登记费用的减少数或转销数，期末没有余额。2022-2-1020收入类账户构

14、造 借方 贷方 本期减少数或转销数 本期添加数 本期发生额 本期发生额 费用类账户构造 借方 贷方 本期添加数 本期减少数或转销数 本期发生额 本期发生额 2022-2-1021三、记账规那么三、记账规那么记账规那么也可以称为登记账户的规记账规那么也可以称为登记账户的规律。借贷记账法的记账规那么是：律。借贷记账法的记账规那么是：有借必有贷，借贷必相等。有借必有贷，借贷必相等。运用借贷记账法的记账规那么记录经运用借贷记账法的记账规那么记录经济业务时，该当思索以下两个方面济业务时，该当思索以下两个方面的问题：的问题：首先，分析经济业务的内容，即明确首先，分析经济业务的内容，即明确经济业务的来龙去脉

15、，确定它所涉经济业务的来龙去脉，确定它所涉及的账户及其类别。及的账户及其类别。然后，根据账户的构造，确定记账方然后，根据账户的构造，确定记账方向向(借方或贷方借方或贷方)，并确定应记金额。，并确定应记金额。 这正是这正是“会计分会计分录内容录内容的文字描的文字描画画2022-2-1022下面以下面以ABC公司公司2019年年3月份发生的经济业务为例，阐明借月份发生的经济业务为例，阐明借贷记账法的记账规那么。贷记账法的记账规那么。业务业务1从银行获得短期借款从银行获得短期借款40 000元，存入银行。元，存入银行。 银行存款银行存款添加添加资产类资产类借方借方金额金额40 000短期借款短期借款

16、添加添加负债类负债类贷方贷方金额金额40 000 银行存款银行存款借方借方 贷方贷方 期初余额：期初余额： 1 40000 短期借款短期借款借方借方 贷方贷方 期初余额：期初余额： 1 40000 2022-2-1023业务2收到国家投资50 000元，存入银行。 业务3用银行存款30 000元归还已到期的银行短期借款。 实收资本实收资本借方借方 贷方贷方 期初余额：期初余额： 2 50000 银行存款银行存款借方借方 贷方贷方期初余额：期初余额： 2 50000 银行存款银行存款借方借方 贷方贷方期初余额：期初余额： 3 30000 短期借款短期借款借方借方 贷方贷方 期初余额：期初余额：

17、3 30000 2022-2-1024 业务业务44用银行存款用银行存款98 00098 000元购进新机器一台。元购进新机器一台。 业务业务55从银行获得短期借款从银行获得短期借款45 00045 000元，直接归还前欠某元，直接归还前欠某单位的货款。单位的货款。 银行存款银行存款借方借方 贷方贷方 期初余额：期初余额： 4 98000 固定资产固定资产借方借方 贷方贷方 期初余额：期初余额： 4 98000 应付账款应付账款借方借方 贷方贷方 期初余额：期初余额： 5 45000 短期借款短期借款借方借方 贷方贷方 期初余额：期初余额： 5 45000 2022-2-1025 业务业务66

18、经双方商定，把应付三星公司的货款经双方商定，把应付三星公司的货款85 00085 000元元转作该公司的投资。转作该公司的投资。 业务业务77消费消费A A产品领用甲资料产品领用甲资料8 0008 000元。元。 应付账款应付账款借方借方 贷方贷方 期初余额：期初余额： 6 85000 实收资本实收资本借方借方 贷方贷方 期初余额：期初余额： 6 85000 原资料原资料借方借方 贷方贷方期初余额：期初余额： 7 8000 消费本钱消费本钱借方借方 贷方贷方期初余额：期初余额： 78000 2022-2-1026我们把每项经济业务的发生所引起的有关账户之间我们把每项经济业务的发生所引起的有关账

19、户之间应借、应贷的账户关系叫做账户对应关系，把存在对应借、应贷的账户关系叫做账户对应关系，把存在对应关系的账户叫做对应账户。应关系的账户叫做对应账户。 业务业务88销售销售A A产品一批，货款产品一批，货款72 00072 000元，存入银行不思索税。元，存入银行不思索税。 银行存款银行存款借方借方 贷方贷方期初余额：期初余额： 872000 主营业务收入主营业务收入借方借方 贷方贷方 期初余额：期初余额： 872000 正确确定账户对应关系的作用？正确确定账户对应关系的作用？2022-2-1027会计分录会计分录( (简称分录简称分录) )是确定每项经济业务应借、应贷账户是确定每项经济业务应

20、借、应贷账户的称号及其金额的记录。的称号及其金额的记录。 经济业务经济业务应在哪些账户中登记？应登记在账户的哪一方？各账户中登记的金额是多少？ 对这些问题进展确认，并对这些问题进展确认，并写出一定的记录方式，即会写出一定的记录方式，即会计分录。计分录。2022-2-10282022-2-1029会计分录按所涉及的账户多少可分为简单分录和复合分录两种。简单分录是由两个账户组成的会计分录，即一个借方账户与一个贷方账户相对应组成的分录。复合分录是由两个以上账户组成的分录。复合分录有三种：一种是“一借多贷的分录，一种是“一贷多借的分录，另一种是“多借多贷的分录。实践任务中，会计分录实践任务中，会计分录

21、在记账凭证上编制。在记账凭证上编制。2022-2-1030下面举例阐明复合分录的编制方法以下业务均不思索增值税问题。业务9DEF公司购进资料70 000元，其中50 000元用银行存款支付，其他20 000元尚未支付。 借：原资料 70000 贷：银行存款 50000 应付账款 20000业务10DEF公司销售产品批，货款60 000元，其中45 000元存入银行，其他15 000尚未收到。 借：银行存款 45000 应收账款 15000 贷：主营业务收入 600002022-2-1031 复合分录可以集中、全面地反映一复合分录可以集中、全面地反映一项经济业务的全部内容，可以简化记账项经济业务

22、的全部内容，可以简化记账手续。但是，通常不允许把不同性质的手续。但是，通常不允许把不同性质的经济业务合并在一同，编制经济业务合并在一同，编制“多借多贷多借多贷的复合分录。由于的复合分录。由于“多借多贷的分多借多贷的分录不能明晰地反映账户对应关系，即不录不能明晰地反映账户对应关系，即不能明晰地反映经济业务的全过程。能明晰地反映经济业务的全过程。 2022-2-1032编制会计分录实例编制会计分录实例现金现金500500元元送存银行送存银行现金现金300300元元偿还前欠偿还前欠购货款购货款购进材料购进材料600600元元, ,现金现金支付支付400400元元, ,余款暂欠余款暂欠现金现金/资产资

23、产存款存款/资产资产现金现金 /资产资产欠款欠款 /负债负债资料资料/资产资产 现金现金/资产资产 欠款欠款/负债负债现金现金 银行存款银行存款现金现金 应付账款应付账款原资料原资料现金现金应付账款应付账款贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方2022-2-1033四、试算平衡四、试算平衡2022-2-1034 试算平衡是以试算平衡是以“资产资产=负债负债+一切者权益一切者权益这一会计根本等式和这一会计根本等式和“有借必有贷，借贷有借必有贷，借贷必相等的记账规那么为根据，经过汇总、必相等的记账规那么为根据，经过汇总、计算和核对来检验账户记录能否正确的一种计算和核对来检验账户记

24、录能否正确的一种方法。方法。 试算平衡内容包括总分类账户试算平衡和试算平衡内容包括总分类账户试算平衡和明细分类账户试算平衡两个方面，是在月末明细分类账户试算平衡两个方面，是在月末结算一切账户的本期借、贷方发生额和余额结算一切账户的本期借、贷方发生额和余额的根底上，根据账户本期发生额和期末余额，的根底上，根据账户本期发生额和期末余额，经过编制经过编制“试算平衡表的方法进展的。试算平衡表的方法进展的。2022-2-1035(一)总分类账户本期发生额的试算平衡方法总分类账户本期发生额的试算平衡是根据一切总分类账户的本月借、贷方发生额，经过编制“总分类账户本期发生额试算平衡表来进展的，其目的是为了检验

25、本期发生额的登记能否正确。 发生额试算平衡公式是：全部账户借方本期 全部账户贷方本期 发 生 额 合 计 = 发 生 额 合 计试算平衡根据：有借必有贷，借贷必相等缘由：每笔业务均是“有借必有贷，借贷必相等，一切业务加总后，依然应该是借贷相等。2022-2-1036 1.1.收到投资者收到投资者 借：银行存款借：银行存款 400 000 400 000 投资。投资。 贷：实收资本贷：实收资本 400 000 400 0002. 2. 归还前欠货归还前欠货 借：应付账款借：应付账款 50 000 50 000 款。款。 贷：银行存款贷：银行存款 50 000 50 0003. 3. 用银行存款用

26、银行存款 借：固定资产借：固定资产 100 000 100 000 购买设备。购买设备。 贷：银行存款贷：银行存款 100 000 100 0004. 4. 用盈余公积用盈余公积 借：盈余公积借：盈余公积 80 000 80 000 金转增资本。金转增资本。 贷：实收资本贷：实收资本 80 000 80 0005. 5. 用商业汇票用商业汇票 借：应付账款借：应付账款 20 000 20 000 抵付货款。抵付货款。 贷：应付票据贷：应付票据 20 000 20 0006. 6. 购资料部分购资料部分 借：原资料借：原资料 15 000 15 000 付款。付款。 贷：银行存款贷：银行存款 1

27、0 000 10 000 贷：应付账款贷：应付账款 5 000 5 0007. 7. 归还借款、归还借款、 借：短期借款借：短期借款 20 000 20 000 归还货款。归还货款。 借：应付账款借：应付账款 10 000 10 000 贷：银行存款贷：银行存款 30 000 30 000 合合 计计 695 000 695 000 695 000 695 000留意：留意： 每笔分录都每笔分录都表达了借贷记表达了借贷记账法的记账规账法的记账规那么：有借必那么：有借必有贷，借贷必有贷，借贷必相等。相等。重要启示：全部账户的借、贷方发生额合计数，就是对一定时期内假设干项经济业务发生额的重要启示：

28、全部账户的借、贷方发生额合计数，就是对一定时期内假设干项经济业务发生额的汇总，因此必然相等！汇总，因此必然相等！ 借、贷方发生额合计数可根据账户的登记汇总获得。借、贷方发生额合计数可根据账户的登记汇总获得。经济业务经济业务会计分录会计分录2022-2-1037(二)总分类账户余额的试算平衡方法总分类账户期末余额的试算平衡是根据一切总分类账户的期末余额，经过编制“总分类账户余额试算平衡表来进展的，其目的是为了检查期末余额的计算能否正确。 总分类账户余额试算平衡公式是：全部账户借方余额合计全部账户贷方余额合计试算平衡根据：资产=负债+一切者权益缘由：账户借方余额表示资产数，贷方余额表示负债和一切者

29、权益，故借方余额必然等于贷方余额。2022-2-1038会计账户会计账户资产类资产类负债类负债类一切者一切者权益类权益类资产资产 = 负债负债 + 一切者权益一切者权益会计要素会计要素短期借款 应付账款 实收资本 资本公积 会计等式会计等式 会计等式的相等关系经过各类相应账户的余额合计得以表达。会计等式的相等关系经过各类相应账户的余额合计得以表达。根据核算根据核算会计要素的会计要素的要求设置。要求设置。现金 原资料2022-2-1039需求指出的是：试算平衡表只是经过借、贷方金额能否平衡来检验账户记录能否正确的。假设借、贷方金额不平衡，可以一定账户记录或计算有错误；假设借、贷方金额平衡，只能断

30、定账户记录或计算根本正确。由于有些错误并不影响借、贷方金额的平衡。 2022-2-1040试算平衡可以检验的错误会计分录中一方金额记错一方金额脱漏记载或反复记载过入账户的一方金额过错、一方方向过错分录中一方脱漏、反复记载过入账户账户借方或贷方合计数计算错误在账户借方和贷方两个合计数相减时计算错误 2022-2-1041试算平衡不能检验的错误试算平衡不能检验的错误会计分录中借贷双方全部漏记会计分录中借贷双方全部漏记全部重记全部重记方向颠倒方向颠倒用错账户用错账户 2022-2-1042分析经济业务，分析经济业务，编制会计分录编制会计分录2022-2-1043第三节第三节 总分类账户与明细分类账户

31、总分类账户与明细分类账户 一、设置总分类账户和明细分类账户的意义一、设置总分类账户和明细分类账户的意义 总分类账户是按各项会计要素详细内容的大类分总分类账户是按各项会计要素详细内容的大类分别设置，用来提供各种总括核算目的的账户。别设置，用来提供各种总括核算目的的账户。 明细分类账户是根据总分类账户的核算内容，按明细分类账户是根据总分类账户的核算内容，按照加强企业内部管理的需求和详细分类来设置照加强企业内部管理的需求和详细分类来设置的，用来提供明细核算目的的账户。的，用来提供明细核算目的的账户。 需求阐明的是，在实践任务中并非一切的总分类需求阐明的是，在实践任务中并非一切的总分类账户都设置明细分

32、类账户。账户都设置明细分类账户。 2022-2-10442022-2-1045三栏式明细账三栏式明细账2022-2-1046多栏式明细账多栏式明细账2022-2-1047数量金额式明细账数量金额式明细账2022-2-1048二、总分类账户与明细分类账户的关系二、总分类账户与明细分类账户的关系 1)总分类账户与所属明细分类账户的核算内容是总分类账户与所属明细分类账户的核算内容是一样的，只是核算资料的详细程度不同。一样的，只是核算资料的详细程度不同。 2)登记账簿的原始根据一样，登记总分类账户登记账簿的原始根据一样，登记总分类账户与登记其所属明细账户的记账凭证和原始凭证是与登记其所属明细账户的记账

33、凭证和原始凭证是一样的。一样的。 总分类账户是对所属明细分类账户的综合，对明总分类账户是对所属明细分类账户的综合，对明细分类账户起统驭细分类账户起统驭(控制控制)作用；明细分类账户是作用；明细分类账户是总分类账户的详细化，对总分类账户起补充阐明总分类账户的详细化，对总分类账户起补充阐明作用；它们相互补充，既总括又详细地反映同一作用；它们相互补充，既总括又详细地反映同一个经济内容。个经济内容。对总分类账户和明细分类账户应如何登记？对总分类账户和明细分类账户应如何登记？2022-2-1049三、总分类账户与明细分类账户的平行登记三、总分类账户与明细分类账户的平行登记 平行登记是指经济业务发生后，根

34、据会计凭平行登记是指经济业务发生后，根据会计凭证，一方面要登记有关的总分类账户；另一方面证，一方面要登记有关的总分类账户；另一方面要登记该总分类账所属的各有关明细分类账户。要登记该总分类账所属的各有关明细分类账户。总分类账户与明细分类账户的平行登记要点：总分类账户与明细分类账户的平行登记要点：1时期一样登记必需同期时期一样登记必需同期,但并非同一时点。但并非同一时点。 2方向一致登记总分类账及其所属的明细分类方向一致登记总分类账及其所属的明细分类账的方向该当一样。账的方向该当一样。 3金额相等记入总分类账户的金额与记入其所金额相等记入总分类账户的金额与记入其所属的各明细分类账户的金额相等。属的

35、各明细分类账户的金额相等。2022-2-1050 分别以“原资料账户和“应付账款账户为例，阐明总分类账户和明细分类账户平行登记的方法。 以华夏公司的账务处置为例： 1. “原资料总分类账户和明细分类账户平行登记的方法 2. “应付账款总分类账户和明细分类账户平行登记的方法(略) 2022-2-1051例例 华夏公司华夏公司“原资料账户的总账和明细账户的原资料账户的总账和明细账户的 期初余额为期初余额为: 原资料-甲 期初余额: 1.5 原资料- 总账 原资料-乙 期初余额: 9.5 期初余额: 8 原资料-丙 期初余额: 0 例1 购入甲、乙、丙三种资料，甲40吨， 300元/吨；乙100件，

36、400元/件； 丙20箱，500元/箱。 例2 仓库发出以下资料直接用于产品消费: 甲60吨，乙150件，丙8箱。 2022-2-1052例题会计分录例题会计分录: 例1 借: 原资料- 甲资料 12 000 - 乙资料 40 000 - 丙资料 10 000 贷: 应付账款 62 000 例2 借: 消费本钱 82 000 贷:原资料- 甲资料 18 000 - 乙资料 60 000 - 丙资料 4 0002022-2-1053 例题例题 总账与明细账的登记情况总账与明细账的登记情况 : 原资料原资料-甲资料甲资料 期初余额期初余额: 1.5 购入购入: 1.2 发出发出: 1.8 发生额发

37、生额: 1.2 发生额发生额: 1.8 期末余额期末余额: 0.9 原资料原资料-总账总账 期初余额期初余额: 9.5 原资料原资料-乙资料乙资料 购入购入: 6.2 发出发出: 8.2 期初余额期初余额: 8 发生额发生额: 6.2 发生额发生额: 8.2 购入购入: 4 发出发出: 6 期末余额期末余额: 7.5 发生额发生额: 4 发生额发生额: 6 期末余额期末余额: 6 原资料原资料-丙资料丙资料 期初余额期初余额: 购入购入: 1 发出发出: 0.4 发生额发生额: 1 发生额发生额: 0.4 期末余额期末余额: 0.62022-2-1054平行登记的结果：平行登记的结果：2022

38、-2-1055四、总分类账户与明细分类账户的平行登记方法举例 五、平行登记结果的试算平衡 月末，为了检验总分类账户与所属明细分类账户的平行登记能否相符，根据明细分类账户的月结资料，分别编制“明细分类账户本期发生额和余额明细表(即明细分类账户试算平衡表)，并与有关总分类账户进展核对。 2022-2-10562022-2-1057 本章重点分析：本章重点分析： 1 1了解复式记账原理。了解复式记账原理。应明确复式记账法的概念、特点教材列示应明确复式记账法的概念、特点教材列示4 4点，这点，这是相对于单式记账法而言的。学习复式记账法要与上一是相对于单式记账法而言的。学习复式记账法要与上一章论述的会计

39、等式的平衡实际联络起来，应认识到复式章论述的会计等式的平衡实际联络起来，应认识到复式记账法就是以会计等式的平衡实际为实际根据的结果。记账法就是以会计等式的平衡实际为实际根据的结果。2022-2-10582 2了解和掌握借贷记账法。复式记账法按记账原理不同了解和掌握借贷记账法。复式记账法按记账原理不同可分为借贷记账法、增减记账法和收付记账法，但我国可分为借贷记账法、增减记账法和收付记账法，但我国 已规定一切企业一概采用借贷记账法。因此，已规定一切企业一概采用借贷记账法。因此，教材只引见借贷记账法。我们必需了解它的实际根据上教材只引见借贷记账法。我们必需了解它的实际根据上面已讲过和它的根本内容。教

40、材对借贷记账法的根本内面已讲过和它的根本内容。教材对借贷记账法的根本内容分容分4 4 个方面记账符号、账户构造、记账规那么和试算个方面记账符号、账户构造、记账规那么和试算平衡进展了论述，必需重点掌握这些最根本的知识，为平衡进展了论述，必需重点掌握这些最根本的知识，为此必需仔细研讨教材中的有关图表和阐明以及所举的实例。此必需仔细研讨教材中的有关图表和阐明以及所举的实例。2022-2-1059应着重掌握：应着重掌握：1 1记账符号记账符号“借和借和“贷表示的经济内容。贷表示的经济内容。2 2借贷记账法下账户的根本构造，是每个账户都分为借贷记账法下账户的根本构造，是每个账户都分为“借方和借方和“贷方

41、，左方固定为贷方，左方固定为“借方，右方固定为借方，右方固定为“贷贷方，终究用哪一方记添加额，用哪一方记减少额，那么方，终究用哪一方记添加额，用哪一方记减少额，那么取决于账户的性质，即账户反映的经济内容。取决于账户的性质，即账户反映的经济内容。3 3各类账户资产类、负债类、一切者权益类、本钱各类账户资产类、负债类、一切者权益类、本钱类、损益类中收入类、损益类中费用类的构造概略。类、损益类中收入类、损益类中费用类的构造概略。4 4根据各个会计要素的详细内容以及经济业务发生后根据各个会计要素的详细内容以及经济业务发生后对会计要素的影响，如何运用借贷记账法的记账规那么对会计要素的影响，如何运用借贷记

42、账法的记账规那么有借必有贷，借贷必相等编制会计分录。有借必有贷，借贷必相等编制会计分录。5 5总分类账户试算平衡方法，主要包括本期发生额试总分类账户试算平衡方法，主要包括本期发生额试算平衡公式和余额试算平衡公式，试算平衡表的作用和编算平衡公式和余额试算平衡公式，试算平衡表的作用和编制方法。制方法。 2022-2-1060课堂练习：课堂练习：练习一练习一 账户名称账户名称 期初余额期初余额本期借方发生额本期借方发生额本期贷方发生本期贷方发生额额期末余额期末余额 现金现金 6450 320 770 短期借款短期借款 50000 10000 100000 应收账款应收账款 12800 2800 75

43、520 实收资本实收资本 500000 200000 700000 原材料原材料 42000 26000 44000 银行存款银行存款 52800 34000 57400 应付账款应付账款 18000 26676 12019 固定资产固定资产 85000 29000 10000要求要求 根据各类账户的构造，计算并填写上列表格的空格。根据各类账户的构造，计算并填写上列表格的空格。 账户名称账户名称 期初余额期初余额本期借方发生额本期借方发生额本期贷方发生本期贷方发生额额期末余额期末余额 现金现金 6450 3206000 770 短期借款短期借款 50000 1000060000 100000

44、应收账款应收账款 1280065520 2800 75520 实收资本实收资本 5000000 200000 700000 原材料原材料 42000 2600024000 44000 银行存款银行存款38600 52800 34000 57400 应付账款应付账款 1800032675 26676 12019 固定资产固定资产 85000 29000 100001040002022-2-1061练习二练习二资料：万胜工厂资料：万胜工厂20192019年年6 6月份有关账户记录如下：月份有关账户记录如下：期初余额期初余额 160 (1)应收账款应收账款 100 (5) 原资料原资料 160(3)

45、银行存款银行存款 400现金现金银行存款银行存款期初余额期初余额 16800 (3) 16800 (3)现金现金 400 400(1)(1)应收账款应收账款 5600 (4) 5600 (4)应付账款应付账款 28600 28600(2)(2)固定资产固定资产 42000 42000 8 8固定资产固定资产5400054000(6)(6)短期借款短期借款 10000 10000(7)(7)实收资本实收资本 20000 20000 应收账款应收账款期初余额期初余额 30800 30800 1 1银行存款银行存款 5600 56001 1现金现金 100 100原资料原资料 期初余额期初余额 46

46、000 460005 5现金现金 160 160固定资产固定资产 期初余额期初余额 360000 360000 2 2银行存款银行存款 42000 420008 8银行存款银行存款 54000 54000短期借款短期借款 期初余额期初余额 32800 328006 6银行存款银行存款 10000 100002022-2-1062应付账款 4 4银行存款银行存款 28600 28600 期初余额期初余额 56600 56600期初余额期初余额 413180 4131807 7银行存款银行存款 20000 20000要求要求A A根据上列账户资料，补编会计分录；根据上列账户资料，补编会计分录；B

47、B按照账户对应关系阐明各单位经济业务的内容。按照账户对应关系阐明各单位经济业务的内容。2022-2-10631.1.借：现金借：现金 100 100 银行存款银行存款56005600 贷：应收账款贷：应收账款570057002.2.借：银行存款借：银行存款 42000 42000 贷：固定资产贷：固定资产 42000 420003.3.借：现金借：现金 400 400 贷：银行存款贷：银行存款 400 4004.4.借：应付账款借：应付账款 28600 28600 贷：银行存款贷：银行存款 28600 286002022-2-10645.5.借：原资料借：原资料 160 160 贷：现金贷：现

48、金 160 1606.6.借：银行存款借：银行存款 10000 10000 贷：短期借款贷：短期借款 10000 100007.7.借：银行存款借：银行存款 20000 20000 贷：实收资本贷：实收资本 20000 200008.8.借：固定资产借：固定资产 54000 54000 贷：银行存款贷：银行存款 54000 540002022-2-1065一、判别题1. 复式记账法是指对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互关联的两个账户中进展记录的一种记账方法。 2. 借贷记账法下账户的根本构造，左方为借方，登记资产、费用的添加，权益的减少和收入的结转。 3. 通常,各类账户期末余额的

49、方向借方或贷方与本期添加额登记的方向是一致的。但是，也能够出现不一致。 习题2022-2-10664.经过试算平衡表检查账户记录能否正确，假设借贷平衡，就阐明记账没有错误。 5.一个账户的本期借方发生额合计和贷方发生额合计不一定相等。 6.一切账户期末借方余额合计一定等于贷方余额合计。 7.一个账户的借方假设用来记录添加额，其贷方一定用来记录减少额。 8.一切的总分类账户都应设置明细分类账户。 9.购入原资料时,应将其本钱登记该资料明细账户的同时,登入原资料总分类账户。( )10. 我国,一切企业进展会计核算都必需一致采用借贷记账法。( )2022-2-106711.规定了我国一切企业在进展会

50、计核算时，都必需一致采用借贷记账法。 ( )12.账户期末余额的方向(借方或贷方)，与本期添加额登记的方向一定是一致的。 ( )13.不论是多借一贷，还是一借一贷，借、贷方的金额一定是相等的。 ( )14.为了坚持账户对应关系清楚，普通不宜把不同经济业务合并在一同，编制多借多贷的会计分录。但在个别情况下，只需账户对应关系清楚，也可以编制多借多贷的会计分录。 ( )15.经过试算平衡表来检查账户记录能否正确并不是绝对的，即使借贷平衡，也不能一定没有错误。 ( )16.一切账户本期借方和贷方发生额合计相等，其期末余额合计也必然相等。 ( )2022-2-1068二、单项选择题1.单式记账法对每项经

51、济业务都只在( )账户中进展登记。A.一个 B.两个或两个以上 C.两个 D.有关 2022-2-1069复式记账法对每项经济业务都以相等的金额在( )账户中进展登记。A.一个 B.两个及两个以上 C.两个 D.有关 2022-2-1070对每一个账户来说,期末余额( )。A.只能在借方 B.只能在账户的一方 C.只能在贷方 D.能够在借方或贷方 2022-2-1071以下会计分录中,属于简单分录的是( )。A.一借一贷 B.一借多贷 C.多借一贷 D.多借多贷 2022-2-1072资产类账户的借方登记( )。A.资产的添加 B.资产的减少 C.费用的转销 D.收入的添加 2022-2-1073负债类账户的借方登记( )。A.收入的添加 B.负债的添加 C.费用的添加 D.负债的减少 2022-2-1074一切者权益类账户的期末余额根据以下( )公式计算。A.借方期末余额=借方期初余额+借方本期发生额-贷方本期发生额B.借方期末余额=借方期初余额+贷方本期发生额-借方本期发生额C.贷方期末余额=贷方期初余额+贷方本期发生额-借方本期发生额D.贷方期末余额=贷方期初余额+借方本期发生额-贷方本期发生额 2022-2-1075本钱类账户如有余额,其计算公式与( )账户的期末余额计算公式一样。A.资产类 B.