工程承建收入成本核算培训

1、 . 财务管理部财务管理部 2012 2012年年1111月月 .主要内容主要内容 .本部分主要内容本部分主要内容制度的主要理念制度的主要理念制度制定的背景制度制定的背景 .背景和目的背景和目的1完善和细化股份公司会计制度完善和细化股份公司会计制度明确各部门在成本核算中的职责明确各部门在成本核算中的职责统一核算的方法、流程、格式统一核算的方法、流程、格式 . 今年上半年，财务部拟出制度初稿后，经过多次今年上半年，财务部拟出制度初稿后，经过多次总总会例会反复研讨、同时与商务部门、材料部门、审会例会反复研讨、同时与商务部门、材料部门、审计部门多次沟通、交流，几经修改而最终定稿。计部门多次沟通、交流

2、，几经修改而最终定稿。 此制度在执行企业会计准则的前提下，结合集团此制度在执行企业会计准则的前提下，结合集团实际制定，实际制定，目的目的是通过会计核算真实反映企业实际的是通过会计核算真实反映企业实际的经济效益。经济效益。 . 主要理念主要理念2及时准确完整归集并核算成本是关键及时准确完整归集并核算成本是关键 1、无论款项是否支付、无论发票是否收到，只、无论款项是否支付、无论发票是否收到，只 要归属要归属 于当期的成本费用，均应完整归集。于当期的成本费用，均应完整归集。 2、正向归集成本，而非倒推成本。避免工程施工与主、正向归集成本，而非倒推成本。避免工程施工与主营业务成本相脱节。营业务成本相脱

3、节。 . 主要理念主要理念2核对、分析、判断是核算中的必要过程核对、分析、判断是核算中的必要过程 1、财务部门与商务等部门对于成本、利润率、收入等数、财务部门与商务等部门对于成本、利润率、收入等数据要坐下来进行核对、分析、判断，最终得出公司客观实据要坐下来进行核对、分析、判断，最终得出公司客观实际的经营结果。既不能机械使用，也不能自己加工。际的经营结果。既不能机械使用，也不能自己加工。 2、没有时间核对怎么办？不知怎样分析怎么办？、没有时间核对怎么办？不知怎样分析怎么办？ .主要内容主要内容 .本部分主要内容本部分主要内容成本归集的各类表格成本归集的各类表格材料类科目的统一、摊销方法的统一材料

4、类科目的统一、摊销方法的统一核算办法实施前后衔接核算办法实施前后衔接成本结账时间和部门提交时间节点成本结账时间和部门提交时间节点成本、收入的计算和确认方法成本、收入的计算和确认方法 .完工百分比法计算公式的推导 完工进度=实际成本/预计总成本 收入=预计总收入*完工进度=预计总收入*实际成本/预计总成本 =预计总收入/预计总成本*实际成本 实际成本/实际确认收入=预计总成本/预计总收入 在预计总收入和预计总成本不发生变化的情况下，工程项在预计总收入和预计总成本不发生变化的情况下，工程项目释放的利润率不变，也就是说这种方法是在一段时期内目释放的利润率不变，也就是说这种方法是在一段时期内均衡释放利

5、润。均衡释放利润。一、成本收入的计算和确认方法一、成本收入的计算和确认方法 . 完工百分比法的要求完工百分比法的要求 首先，首先，预计总成本要做到准确、不陈旧、不偏差。如果预计总成本不真实，或者估计出现偏差将直接影响收入成本的确认。其次，其次，实际发生的成本要做到真实，及时归集，及时入账。只有在预计总成本合理、实际成本及时归集到位的情况下，完工百分比才会准确，确认的收入成本才真实。 目前就集团的管理现状来看，预计总成本难以准确做出，也也就意味着如果简单使用这种方法会影响到收入、利润确认的准就意味着如果简单使用这种方法会影响到收入、利润确认的准确性，确性，经过反复研究讨论，形成了集团收入成本确认

6、方法： .1 1、完整归集实际成本，完整归集实际成本，月底将财务账面工程施工各项明细与商务部门项目月度成本核算的实际成本进行对比、分析，找出差异原因，确定实际成本数据，并据此作为主营业务成本的核算依据；2、以商务部门提供的项目月度成本核算表为基础，用工程累计完成产值与成本经核对分析得到累计实际项目利润率得到累计实际项目利润率；3、用实际成本和实际项目利润率计算得到工程预计总成本得到工程预计总成本 预计总成本=预计总收入*（1-累计实际项目利润率）4、用完工百分比法计算公式得出工程累计确认收入和当期确认收入工程累计确认收入和当期确认收入；5、与商务部门分析收入与产值数据，剔除不可比因素，找出差异

7、原因，确定主营业务收入数据；确定主营业务收入数据；集团收入成本确认方法步骤集团收入成本确认方法步骤 . 这种方法是按工程项目不同阶段的实际利润水平将利润率有波动的释放，如果核算准确可以反映工程累计到目前的实际经济效益实际经济效益，也可以适应集团目前实际管理现状和管理要求，与商务部门与商务部门成本核算、产值确认是趋于一致的成本核算、产值确认是趋于一致的；但要求成本但要求成本核算要准确、项目实际利润率要准确，核算要准确、项目实际利润率要准确，与商务部门一定要过程不断沟通核对分析，才能使核算准确。 .二、成本归集的各类表格二、成本归集的各类表格 1、 周转材料摊销计算表周转材料摊销计算表 2、 劳务

8、及专业分包费用明细表劳务及专业分包费用明细表 3、 机具租赁费月度结算单机具租赁费月度结算单 4、 自有机械使用费摊销计算表自有机械使用费摊销计算表 5、 临时设施摊销计算表临时设施摊销计算表 6、 其他直接费用明细表其他直接费用明细表 7、 合同间接费用明细表合同间接费用明细表 8、 项目预计总收入、预计总成本及实际成本计算表项目预计总收入、预计总成本及实际成本计算表 9、 合同收入、成本及毛利确认计算表合同收入、成本及毛利确认计算表 10、营业税金及附加计算明细表、营业税金及附加计算明细表 .三、成本结账时间和部门提交时间节点成本结账时间1月至11月，各部门成本数据结账时间为25日；年底为

9、12月31日。 . 原始单据提交时间节点原始单据提交时间节点 1 1、材料成本单据、材料成本单据 材料验收入库单及领料单（调拨单）由材料部门根据业务发生时间及时传递至财务部门，每月30日前确保本月所有入库单及领料单（调拨单）已传递齐全；年底，确保上述材料成本单据在年度终了后10日内全部传递至财务部门。 材料部门每月以25日为基准日对原材料进行盘点，编制材料盘点表，并填制红字领料单（调拨单），原材料盘点表及红字领料单（调拨单）须在每月30日前传递至财务部门；年底，材料部门以12月31日为基准日对原材料进行盘点，年度终了后10日内将盘点表及红字领料单（调拨单）传递至财务部门。 . 2 2、分包成本

10、单据、分包成本单据 劳务及分包费用明细表由商务管理部门编制，并于每月劳务及分包费用明细表由商务管理部门编制，并于每月30日前将该表传日前将该表传递至财务部门；年底，须在年度终了后递至财务部门；年底，须在年度终了后10日内传递至财务部门。日内传递至财务部门。 3 3、人工费单据、人工费单据 工资计算表由各单位主责部门编制，并于每月工资计算表由各单位主责部门编制，并于每月30日前将该表传递至财务日前将该表传递至财务部门；年度，须在年度终了后部门；年度，须在年度终了后10日内传递至财务部门。日内传递至财务部门。 4 4、机械使用费单据、机械使用费单据 1）租入机械设备）租入机械设备 机具租赁费月度结

11、算单由材料（设备）管理部门编制，并于每月机具租赁费月度结算单由材料（设备）管理部门编制，并于每月30日前将日前将该表传递至财务部门；年底，须在年度终了后该表传递至财务部门；年底，须在年度终了后10日内传递至财务部门。日内传递至财务部门。 2）自有机械设备）自有机械设备 自有机械使用费摊销计算表由财务部门编制，并于每月自有机械使用费摊销计算表由财务部门编制，并于每月28日前将该表传递日前将该表传递至商务管理部门；年底，须在年度终了后至商务管理部门；年底，须在年度终了后10日内传递至商务管理部门。日内传递至商务管理部门。 . 5 5、其他直接费用单据、其他直接费用单据 其他直接费用汇总表由财务部门

12、编制，并于每月其他直接费用汇总表由财务部门编制，并于每月28日前将日前将该表传递至商务管理部门；年底，须在年度终了后该表传递至商务管理部门；年底，须在年度终了后10日内日内传递至商务管理部门。传递至商务管理部门。 6 6、项目间接费用单据、项目间接费用单据 项目间接费用汇总表由财务部门编制，并于每月项目间接费用汇总表由财务部门编制，并于每月28日前将日前将该表传递至商务管理部门；年底，须在年底终了后该表传递至商务管理部门；年底，须在年底终了后10日内日内传递至商务管理部门。传递至商务管理部门。 .四、材料类会计科目的统一、摊销方法的统一四、材料类会计科目的统一、摊销方法的统一 1 1、原材料：

13、、原材料：使用原材料（1403）科目核算，下设二级科目，分别核算：黑色金属（钢材）、地方材料（商砼）、水泥、安装材料、装饰材料、其他（共六类）。 2 2、周转材料：、周转材料：使用周转材料（1411）科目核算，二级科目为在库、在用、摊销，均下设三级科目，分别为：钢管扣件、模板木材、电缆配电箱、其他（共四类）。 . 3 3、临时设施：、临时设施：使用临时设施（1506）科目核算，下设二级科目，分别为：水、电、房屋、围挡、道路、其他（包括电动大门、洗车机、门头、加工棚等）（共六类）。 4 4、低值易耗品：、低值易耗品：使用低值易耗品（1402）科目核算，下设二级科目为：在库、在用、摊销。无三级科目

14、，具体类别可根据需要在固定资产模块中自行添加。（现有类别：办公家具、办公设备、电子信息产品、其他。） . 5 5、 周转材料摊销：周转材料摊销：承建业务自有金属材料（钢管扣件）按三年时限摊销，其他周转材料按项目工期摊销。（租赁公司的周转材料按照6年平均摊销） 6 6、临时设施摊销、临时设施摊销：按项目工期进行摊销。生活区使用的零星材料等直接通过工程施工科目核算，不需要再通过临时设施科目进行归集。 7 7、低值易耗品的摊销：、低值易耗品的摊销：采用一次性摊销。 .五、核算办法实施前后衔接收入成本核算办法自10月1日起实施，实施前后需调整事项1、将在建项目、竣工未结算项目截止10月底累计确认收入、

15、成本和各项摊销按本办法规定调整累计数据；竣工已结算项目不进行追溯调整；2、自10月1日起将原材料、周转材料、临时设施、低值易耗品等会计科目按本办法规定的明细类别进行调整，并编制新旧科目对照表作为凭证附件；同时各项材料单据、台账按此类别设置。 .主要内容主要内容 . 一、直接材料成本的核算 1、原材料验收入库 借：原材料 XX 贷：应付账款-材料款-暂估材料款 XX 凭证附件：材料验收入库单，须项目材料管理人员及公司材料管理部门人员签字； 2、日常领用材料 借：工程施工合同成本直接材料费 XX 贷：原材料 XX 凭证附件：领料单（材料调拨单），须经材料管理人员、项目经理及材料接收部门人员签字；

16、. 3 3、期末材料盘点、期末材料盘点 根据期末盘点结果，调整当期归集的实际材料成本根据期末盘点结果，调整当期归集的实际材料成本 借：工程施工借：工程施工-合同成本合同成本-直接材料费直接材料费 XX XX 贷：原材料贷：原材料 XX XX 凭证附件：原材料盘点表凭证附件：原材料盘点表 红字领料单（调拨单）红字领料单（调拨单）须经材料管理人员、项须经材料管理人员、项目经理及公司材料管理部门签字。目经理及公司材料管理部门签字。 4 4、周转材料成本、周转材料成本 根据周转材料摊销计算表，确认当期周转材料成本根据周转材料摊销计算表，确认当期周转材料成本 借：工程施工借：工程施工-合同成本合同成本-

17、直接材料费直接材料费 XX XX 贷：周转材料贷：周转材料-摊销摊销 XX XX 凭证附件：周转材料摊销计算表凭证附件：周转材料摊销计算表 .二、分包成本核算二、分包成本核算 根据商务管理部门编制的劳务及专业分包费用明细表，确认当期分包成本 借：工程施工-合同成本-分包工程支出 XX 贷：应付账款工程款-结转产值 X X 凭证附件：劳务及专业分包明细表，须经项目经理、商务负责人及商务分管领导签字。 . 三、人工费成本核算三、人工费成本核算 根据人工费主责部门编制的工资计算表确认当期人工费用 借：工程施工-合同成本-直接人工费 XX 贷：应付职工薪酬 XX 凭证附件：工资计算表，须经项目经理及主

18、责部门负责人签字。各单位人工费主责部门由各单位自主确定。 .四、机械使用费核算四、机械使用费核算 对租入的机械设备，根据材料管理部门编制的机具租赁费月度结算对租入的机械设备，根据材料管理部门编制的机具租赁费月度结算单、对自有的机械设备，根据财务部门编制的自有机械使用费摊销计单、对自有的机械设备，根据财务部门编制的自有机械使用费摊销计算表，确认当期机械使用费算表，确认当期机械使用费 借：工程施工借：工程施工-合同成本合同成本-机械使用费机械使用费 XX 贷：应付账款贷：应付账款-租赁款租赁款-暂估租赁款暂估租赁款 XX 或：贷：累计折旧或：贷：累计折旧 XX凭证附件：机具租赁费月度结算单或自有机

19、械使用费摊销计算表，凭证附件：机具租赁费月度结算单或自有机械使用费摊销计算表，其中月度结算单须其中月度结算单须经项目经理、供应商及材料（设备）负责人签字。经项目经理、供应商及材料（设备）负责人签字。 .五、其他直接费核算 其他直接费用主要包括：措施费（环境保护费、文明施工费、临时其他直接费用主要包括：措施费（环境保护费、文明施工费、临时设施费、夜间施工费、冬雨季施工增加费、二次搬运费、已完工程及设施费、夜间施工费、冬雨季施工增加费、二次搬运费、已完工程及设备保护费、大型机械设备进出场及按拆费、垂直运输机械及超高增设备保护费、大型机械设备进出场及按拆费、垂直运输机械及超高增加费、施工排水、降水费

20、）、设计和技术援助费用、生产工具和用具加费、施工排水、降水费）、设计和技术援助费用、生产工具和用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、水电费等其他可以直接计入合同成本的费用。用、水电费等其他可以直接计入合同成本的费用。 除临时设施外，其他直接费用由财务部门在费用发生时按照实际发除临时设施外，其他直接费用由财务部门在费用发生时按照实际发生额进行归集，临时设施由财务部门在项目工期内逐月平均摊销，编生额进行归集，临时设施由财务部门在项目工期内逐月平均摊销，编制临时设施摊销计算表。制临时设施摊销计算表。 其他直接费

21、用由财务部门编制其他直接费用汇总表，月末报商务管理其他直接费用由财务部门编制其他直接费用汇总表，月末报商务管理部门。部门。 . 其他直接费用在费用发生时由财务部门据实归集 借：工程施工-合同成本-其他直接费 XX 贷：银行存款等 XX 临时设施费用，根据财务管理部门编制的临时设施摊销计算表 借：工程施工-合同成本-其他直接费 XX 贷：临时设施摊销 XX 凭证附件：临时设施摊销计算表 . 六、项目间接费用核算 项目间接费用主要包括：管理人员的工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、水电费、办公费、差旅费、财产保险费等。项目间接费用由财务部门在费用发生时按照实际发生额进行归集。 项目间接费用由财务部门编制项目间接费用汇总表，月末报商务