经济责任审计评价

1、May 18, 2005 | http:/ 2005 zhongtianheng经济责任审计精要与案例专题讲座经济责任审计精要与案例专题讲座经济责任审计精要与案例专题讲座2005年5月18日 | 北京中天恒会计师事务所 | http:/ 2005 zhongtianheng2目录目录 第一讲第一讲 概概 论论 第二讲第二讲 企业经济责任审计的对象、内容和重点企业经济责任审计的对象、内容和重点 第三讲第三讲 企业经济责任审计的流程企业经济责任审计的流程 第四讲第四讲 企业经济责任审计的方法企业经济责任审计的方法 第五讲第五讲 企业经济责任审计评价企业经济责任审计评价 第六讲第六讲 企业经济责任审

2、计报告企业经济责任审计报告经济责任审计精要与案例专题讲座2005年5月18日 | 北京中天恒会计师事务所 | http:/ 2005 zhongtianheng3 一、经济责任审计评价的概念一、经济责任审计评价的概念 对任期经济责任审计评价含义的主要观点对任期经济责任审计评价含义的主要观点第五讲第五讲 经济责任审计评价经济责任审计评价经济责任审计精要与案例专题讲座2005年5月18日 | 北京中天恒会计师事务所 | http:/ 2005 zhongtianheng4 上面论述只是从任期经济责任审计评价的要求、原则、内容、作用来界定的，没有反映任期经济责任审计的本质特征。对任期经济责任评价分以

3、下三个层面来界定为： （一）评价的含义（一）评价的含义 评价，是指人们对某个特定客体的评判，是主观对客观的认识活动。 （二）审计评价的含义（二）审计评价的含义 审计评价，是指审计人员根据国家的法规制度及审计证据，对被审计单位的财政、财务收支的正确性、合法性和效益性进行评判和界定的行为，它贯穿于审计的全过程。 （三）任期经济责任审计评价（三）任期经济责任审计评价 任期经济责任审计评价，是指审计机构或审计人员对对被审计人任职期间所在单位的资产、负债、损益的真实性、合法性、效益性，以及被审计人个人履行经济责任、遵守财经纪律和廉洁自律情况所进行的评判和界定的行为，它贯穿于任期经济责任审计的全过程。 这

4、里需要特别说明的是任期经济责任审计评价应贯穿于任期经济责任审计工作的全过程，但评价与审查不能相互代替，审计评价要有独立的评价程序和相应的评价工作底稿。第五讲第五讲 经济责任审计评价经济责任审计评价经济责任审计精要与案例专题讲座2005年5月18日 | 北京中天恒会计师事务所 | http:/ 2005 zhongtianheng5 企业经济责任审计评价范围，主要包括以下两个方面：（一）对被审计企业领导人员所在单位的评价（一）对被审计企业领导人员所在单位的评价对被审计企业领导人员所在单位的评价，包括三个要点：对被审计企业领导人员所在单位的评价，包括三个要点：通过上述范围评价揭露出被审计企业领导人

5、员所在单位收支不真实、资金使用效益差、违反财经法规等方面问题。 第五讲第五讲 经济责任审计评价经济责任审计评价单位财务收支(资产、负债、损益)真实性、合法性、效益性评价；有关财务收支工作目标完成情况评价；单位遵守国家财经法规情况评价。经济责任审计精要与案例专题讲座2005年5月18日 | 北京中天恒会计师事务所 | http:/ 2005 zhongtianheng6（二）对被审计企业领导人员的评价对被审计企业领导人员的评价包括两个要点：第五讲第五讲 经济责任审计评价经济责任审计评价对被审计企业领导人员应负的主管责任进行评价对被审计企业领导人员应负的直接责任进行评价经济责任审计精要与案例专题讲

6、座2005年5月18日 | 北京中天恒会计师事务所 | http:/ 2005 zhongtianheng7对任期经济责任审计评价内容问题，人们认识还不一致，主要有以下观点：1审计署署长李金华指出：经济责任审计评价只限于经济责任，评价一定要适当，一定要实事求是。2审计署经贸司主张企业经济责任审计评价的内容包括：一是被审计企业领导人员所在单位评价内容：第五讲第五讲 经济责任审计评价经济责任审计评价企业经济责任审计评价的内容企业经济责任审计评价的内容财务收支的真实性、合法性和效益性财务收支工作目标完成情况遵守国家财经法规情况经济责任审计精要与案例专题讲座2005年5月18日 | 北京中天恒会计师事

7、务所 | http:/ 2005 zhongtianheng8二是对被审计企业领导人员应当负有的经济责任的评价内容包括以下两个方面：(1)主管责任评价。(2)直接责任评价。任期经济责任审计的三个评价审计评价会计信息的真实性审计评价重大经济决策失误给企业造成的危害审计评价资产的质量状况3审计署经贸司司长刘国权认为任期经济责任审计要注意三个评价：三个评价：第五讲第五讲 经济责任审计评价经济责任审计评价任期经济责任审计的三个评价任期经济责任审计的三个评价审计评价会计信息的真实性审计评价重大经济决策失误给企业造成的危害审计评价资产的质量状况经济责任审计精要与案例专题讲座2005年5月18日 | 北京中

8、天恒会计师事务所 | http:/ 2005 zhongtianheng94北京市审计局制定的北京市区县级以下领导干部和国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计操作指南（试行）规定：对企业领导人员的任期经济责任审计评价一般应包括五个方面的内容：第五讲第五讲 经济责任审计评价经济责任审计评价企业任期经济责任审计评价的内容企业任期经济责任审计评价的内容企业经济效绩指标评价企业资产、负债、损益及所有者企业的真实、合法、效益性评价对遵守财经法纪情况的评价企业领导人员任期内与经济责任有关的廉洁情况评价组织人事部门、纪检监察机关或有关部门委托，与任期经济责任有关的评价事项经济责任审计精要与案例专题讲

9、座2005年5月18日 | 北京中天恒会计师事务所 | http:/ 2005 zhongtianheng105国有企业及国有控股企业领导人员经济责任审计课题组在国有企业及国有控股企业领导人员经济责任审计的内容与方法一文中认为：国有企业经济责任审计评价的主要内容包括：第五讲第五讲 经济责任审计评价经济责任审计评价国有企业经济责任审计评价的主要内容国有企业经济责任审计评价的主要内容对企业会计资料的真实性作出评价企业绩效情况评价企业重大经济决策情况评价企业内控制度评价企业内控制度评价企业遵守财经法纪情况的评价企业领导人员廉洁自律情况的评价经济责任审计精要与案例专题讲座2005年5月18日 | 北京

10、中天恒会计师事务所 | http:/ 2005 zhongtianheng116中天恒会计师事务所本书从理论上将任期经济责任审计评价分为： 第五讲第五讲 经济责任审计评价经济责任审计评价任期经济责任审计评价的内容任期经济责任审计评价的内容任期会计责任审计评价任期国有资产安全完整及保值增值责任审计评价任期经济责任目标完成责任审计评价任期重大经营决策责任审计评价任期内部控制制度健全及执行责任审计评价任期遵守财经法纪及廉洁自律责任审计评价任期社会责任审计评价经济责任审计精要与案例专题讲座2005年5月18日 | 北京中天恒会计师事务所 | http:/ 2005 zhongtianheng12对企业

11、任期经济责任审计评价原则问题，人们争论较多，认识还不一致，主要有以下观点：第五讲第五讲 经济责任审计评价经济责任审计评价经济责任审计精要与案例专题讲座2005年5月18日 | 北京中天恒会计师事务所 | http:/ 2005 zhongtianheng13中天恒认为任期经济责任审计结果直接影响干部的升迁去留和任用，具有责任大、风险大、要求高的特点。这些特点决定了任期经济责任审计必须坚持以下原则：第五讲第五讲 经济责任审计评价经济责任审计评价客观性原则客观性原则统一性原则统一性原则重要性原则重要性原则谨慎性原则谨慎性原则审审计计原原则则经济责任审计精要与案例专题讲座2005年5月18日 | 北

12、京中天恒会计师事务所 | http:/ 2005 zhongtianheng14任期经济责任审计评价的方式包括：第五讲第五讲 经济责任审计评价经济责任审计评价单项评价单项评价专题评价专题评价综合评价综合评价评评价价方方式式经济责任审计精要与案例专题讲座2005年5月18日 | 北京中天恒会计师事务所 | http:/ 2005 zhongtianheng15（一）一般方法（一）一般方法（二）综合运用（二）综合运用 审计人员在进行任期经济责任审计评价时，应当参照一定的考核标准，将定性评价法和定量评价法以及其他评价方法结合起来，综合加以运用。第五讲第五讲 经济责任审计评价经济责任审计评价评价方法评

13、价方法比较分析法比较分析法评分法评分法系统论分析法系统论分析法国有资本金绩效评价的方法国有资本金绩效评价的方法经济责任审计精要与案例专题讲座2005年5月18日 | 北京中天恒会计师事务所 | http:/ 2005 zhongtianheng16（一）任期经济责任审计评价指标（一）任期经济责任审计评价指标1指标的分类及其形式指标的分类及其形式指标按性质可分为绝对指标、相对指标或平均指标。指标按内容可分为“数量指标”和“质量指标”，“计划指标”和“实际指标”，“实物指标”和“价值指标”。指标按审计用途又可分为“报表指标”和“审计核实指标”。 指标分析对比的形式主要有：指标分析对比的形式主要有：

14、 实际指标同计划（预算）指标比较，以确定计划、任务的完成情况。这是衡量被审计人工作业绩大小的标志。 本期实际指标和上期（或上年同期或历史最好水平）的实际指标比较，可以从有关指标的变动中了解被审计人任职期间工作的努力程度，了解被审计单位的发展趋势和管理方面的改进情况。第五讲第五讲 经济责任审计评价经济责任审计评价经济责任审计精要与案例专题讲座2005年5月18日 | 北京中天恒会计师事务所 | http:/ 2005 zhongtianheng172任期经济责任审计指标任期经济责任审计指标任期经济责任审计指标是审计人员为了正确评价企业领导人员任期业绩，明确经济责任，在审计过程中通过数理计算方式取

15、得的综合反映被审计企业领导人员任期内总体或某一方面经济活动的数量、质量情况的概括性数据。在此基础上建立的由一系列相互联系的指标构成的整体，称为任期经济责任审计评价指标体系。任期经济责任审计评价的指标分基本指标、辅助指标和列示指标三类。因审计评价事项的不同，审计评价的三类指标也不同。第五讲第五讲 经济责任审计评价经济责任审计评价审计指标分类基本指标辅助指标列示指标经济责任审计精要与案例专题讲座2005年5月18日 | 北京中天恒会计师事务所 | http:/ 2005 zhongtianheng18（1）基本指标，是任期经济责任审计评价的核心指标，反映审计评价内容的基本情况，可以形成对被审计企业

16、领导人员任期经济责任履行情况的基本结论。（2）辅助指标，是任期经济责任审计评价时用来补充说明基本指标评价内容的指标，反映审计评价内容的具体情况，考虑到审计时间及重要程度审计人员可根据需要进行选用。（3）列示指标，是任期经济责任审计评价的选择性指标。这类指标所反映的审计评价内容仅靠审计手段难以审深审透，为了反映情况，审计人员可列示。第五讲第五讲 经济责任审计评价经济责任审计评价经济责任审计精要与案例专题讲座2005年5月18日 | 北京中天恒会计师事务所 | http:/ 2005 zhongtianheng19（二）任期经济责任审计评价标准（二）任期经济责任审计评价标准任期经济责任审计评价标准，是指对审计评价内容进行客观、公正、科学分析判断的尺度。第五讲第五讲 经济责任审计评价经济责任审计评价审计标准分类定性标准定量标准经济责任审计精要与案例专题讲座2005年5月18日 | 北京中天恒会计师事务所 | http:/ 2005 zhongtianheng20（三）如何设计任期经济责任审计评价指标与标准（三）如何设计任期经济责任审计评价指标与标准如何设计适合任期经济责任审计评价指标与标准，根据我们调查了解的情况，结合任期经济责任审计评价体系现状，认为设计任期经济责任审计评价指标与标准的基本思路是：1234567。第五讲第五讲 经济责