CMA P1知识点

1、1. 宣告股票股利的时候a. 如果股票股利 < 发行在外股票的20%-25%，按照发行股票的公允价值（市价）从留存收益中转出b. 如果股票股利 > 发行在外股票的20%-25%，按照发行股票的面值从留存收益中转出2. 一个分部的总收入、销售量、利润或资产达到总公司的10%或更多，就认为是“重要的”分部。3. 外币重估损益应该进入损益表。4. GAAP要求研发费用当期全部费用化。5. 董事会已经宣告、但尚未发放的股票股利视为未分配利润的一部分，即所有者权益。6. 库存股是公司为了重新发行而重新回购的股票，属于所有者权益。7. 或有事件很有可能发生且金额可以合理估计，方可认为是一项负债

2、。8. 加速折旧法不考虑残值。9. 折旧资产的寿命调整使用“未来适用法”进行列报。10. 资产减值测试：a. GAAP要求使用资产的账面价值与该资产的预期未贴现现金流比较；IFRS要求使用资产的账面价值与该资产的（公允价值-出售费用，贴现现金流）高者比较。b. GAAP要求减值时使用贴现现金流。11. 债务证券的分类和会计处理分类资产负债表未实现利得和损失已实现损益和利息持有至到期摊余成本净利润和综合收益中均不确认净利润交易性公允价值净利润净利润可供出售公允价值其他综合收益（综合收益）净利润12. 权益证券a. 持股<20%：无影响所有权，成本法核算投资余额：忽略权益变化（宣布盈利结果）

3、对投资余额的影响，只在发放现金股利的时候才做会计凭证。b. 持股介于20%到50%之间：重大影响，权益法核算投资余额：宣布盈利结果和发放现金股利时均需做会计凭证，发放现金股利时扣除之前核算的盈利影响。c. 持股大于50%：控制权益，需编制合并财务报表。13. IFRS禁用后进先出。14. 现金流量表要求在附注中披露任何重大的非现金投资和筹资活动，如购买或建设固定资产发行的股票、债转股等。宣告股利不需要在现金流量表中披露。15. 土地不计提折旧。16. 对坏账估计的变更是估计变更，不是发现前期错误，不需要追溯调整。17. 经营性租赁是合理合法的表外融资。18. 表外融资的4种方式：应收账款出售（

4、保理）、特殊目的的实体、租赁、合资经营。19. 可赎回优先股不属于所有者权益。20. GAAP规定商誉不可摊销。21. GAAP要求递延所得税按照递延所得税资产或递延所得税负债按照“净值”列示，即短期和长期资产、负债分别求和后列示。22. 折旧暂时性差异带来的递延所得税是长期负债或资产。23. 对公司流动性评估最重要的两份报告是资产负债表和现金流量表。24. 收入确认a. 交付时确认：企业通常在销售时确认收入，但有3种特殊情况：i. 附有回购协议的销售ii. 附有退货权的销售iii. 贸易负载（货物提前运送）和渠道填塞（分销商超量购买）b. 交付前确认：i. 完工百分比法ii. 完成合同法c.

5、 交付后确认i. 分期付款销售ii. 成本回收法：公司收到的现金超过产品成本时才确认收益iii. 保证金法：类似淘宝平台，待产品交付客户后再确认25. 很多公司采用后进先出（LIFO）以获得节约税收，但在价格上涨时发生后进先出清算，将适得其反。a. LIFO存货价值+LIFO准备=FIFO存货价值b. FIFO销货成本+FIFO影响=LIFO销货成本26. 静态预算差异=弹性预算差异+销售量差异27. 成本的差异：a. 直接材料i. 价差=AQ*(SP-AP)ii. 量差=SP*(SQ-AQ)b. 直接人工i. 价差（工资率）=AQ*(SP-AP)ii. 量差（效率）=SP*(SQ-AQ)c.

6、 变动制造费用i. 价差（开支差异）=实际-预算（成本动因的实际用量*标准分摊率）ii. 量差（效率）=SP*(SQ-AQ)iii. 变动制造费用的弹性预算（耗用）差异=价差+量差d. 组合差异（量差细分1）=SP*AQ*(A%-S%)e. 产量差异（量差细分2）=SP*S%*(AQ-SQ)f. 固定制造费用i. 开支差异=实际-预算ii. 产量差异=预算-已分摊iii. 总差异=实际-已分摊g. 销售量差异i. 量差=SCM*(SQ-AQ)ii. 价差=SQ*(SP-AP)28. 责任中心类型部门举例考核指标收入中心销售分公司、销售部毛利润、销售量、销售结构、销售收入目标完成百分比、销售款回

7、收平均天数、坏账损失发生率成本中心生产部门、劳务提供部门、企业管理科室成本（费用）变动额/变动率利润中心战略业务单位投资中心大型集团的子公司、分公司、事业部投资回报率、剩余利润29. 变动成本法 vs 吸收成本法a. 吸收成本法i. 产品成本=料+工+变动间接制造费用+固定间接制造费用ii. 期间费用=变动销售管理费用+固定销售管理费用b. 变动成本法i. 产品成本=料+工+变动间接成本ii. 期间费用=变动销售管理费用+固定销售管理费用+固定间接制造费用c. 超级变动成本法：只有直接材料计入存货成本，其它所有成本当期费用化d. 关系i. 产量>销量：吸收成本法利润高ii. 产量<

8、销量：变动成本法利润高iii. 产量=销量：变动成本法利润等于吸收成本法利润e. 理解i. 吸收成本法是销量的唯一函数ii. 吸收成本法由于使生产产品吸收了额外的固定制造费用，所以其期末存货价值高于可变成本法iii. 吸收成本法是税务与GAAP的标准方法，变动成本法用于内部报告f. 计算i. 单位吸收成本=固定费用/总产量ii. 两种算法差异=单位吸收成本*产销差异30. 间接成本分摊a. 分摊不足b. 过度分摊31. 主要成本 vs 转换成本a. 主要成本：料+工b. 转换成本：工+费32. AICPA下风险的3种类型a. 固有风险b. 控制风险c. 失侦风险33. 内控的目标a. 尽力保证

9、公司运营有效率和有效益 - 经营性审计b. 尽力保证公司财务报表的真实可靠 财务性审计c. 尽力保证公司经营符合相应的法律法规 合规性审计d. 尽力保证公司资产的安全性34. COSO下内部控制的5大要素a. 控制环境b. 风险评估c. 控制活动d. 信息与交流e. 监控活动35. 常见内控具体方法a. 指责分离b. 独立审核c. 资产的安全控制d. 单据预编号e. 补偿性控制36. 职责分离a. 授权b. 记录c. 实物资产保管d. 盘点37. 内控法案a. SOX404：外部审计对企业进行审计，不仅要审计财务报告的真实可靠，还要对其内控系统进行审核，尤其是内控系统是否存在且有效率的执行其功

10、能。b. SOX302：CEO和CFO对公司的财务报表和内控系统最终负责。c. SOX203：审计及其合伙人的轮换年限-5年。d. PCAOB审计标准AS2：i. 只审计最终要的事项和部分ii. 取消不能达到目标效果和不符合收益成本的审计行为iii. 按照公司规模合理调整审计规模iv. 审计标准和条款的简单化e. FCPA-海外反腐败法案i. 任何美国公司，无论上市与否，无论何等性质ii. 禁止向海外iii. 个人代表公司iv. 一定是政府相关或潜在政府相关v. 目的是取得或保持业务38. 一般竞争战略a. 成本领先战略b. 差异化战略c. 集中战略39. 公司的长期战略a. 水平整合b. 垂

11、直整合c. 多元化40. 执行公司层面战略a. 内部创业b. 收购c. 建立合资公司41. 产出成本法=产量成本法=超变动成本法：只有直接材料成本计入存货成本，其它所有成本当起进入费用处理。42. 预算编制顺序a. 销售预算b. 生产预算（料、工、费）c. 销货成本预算d. 销售费用预算e. 管理费用预算f. 预算利润表g. 现金预算h. 预算资产负债表i. 预算现金流量表43. 模拟资产负债表通常在期末最后编制44. 敏感性分析每次只能改变1个变量45. 模拟利润表可以支持如下功能a. 评估预期绩效是否符合公司的既定目标b. 预测融资需求以实现预计的销售增长c. 实施敏感性分析，改变关键数据的假设条件，并估计这种改变会带来什么影响46. 平衡计分卡a. 财务指标：销售额、流动性、获利能力、增长率、资产回报率、市值b. 客户指标：市场份额、客户获得、客户满意度、客户保留、质量、及时性c. 内部业务流程指标：NPI的时间