财务报表的理解与预测ppt课件

1、3 财务报表的了解与预测财务报表的了解与预测3.1 财务报表的功能财务报表的功能 向公司的一切者债务人提供关于公向公司的一切者债务人提供关于公司如今及过去财务表现信息。司如今及过去财务表现信息。 为一切者和债务人设定运营目的，为一切者和债务人设定运营目的，对管理层施加限制提供了便利的方式。对管理层施加限制提供了便利的方式。 为财务方案提供了方便的模型。为财务方案提供了方便的模型。 3.2 财务报表概览财务报表概览 资产负债表资产负债表 给出在某个时间点上公司的资产和负债给出在某个时间点上公司的资产和负债及股东权益。及股东权益。 损益表损益表 归纳了公司在一段时期内归纳了公司在一段时期内(这里是

2、这里是1年年)的盈利的盈利性。性。 现金流量表现金流量表 表示在一段时期内流入与流出公司的一表示在一段时期内流入与流出公司的一切现金。切现金。 NoImage3.2.1 资产负债表资产负债表GPC公司公司 3.2.1 3.2.1资产负债表资产负债表GPCGPC公司公司某个时间点上公司资产与负债，两者之某个时间点上公司资产与负债，两者之差业主权益差业主权益资产与负债净值符合资产与负债净值符合GAAP会计准那么会计准那么表的构成：表的构成： 流动资产：现金与有价证券流动资产：现金与有价证券1亿，应亿，应收账款收账款0.5亿，存货亿，存货1.5亿亿 固定资产：土地、房屋和设备固定资产：土地、房屋和设

3、备4亿，亿，减累计折旧减累计折旧1亿亿 合计：合计：3亿美圆亿美圆 3.2.1资产负债表资产负债表GPC公司公司负债： 流动负债：应付账款0.6亿，短期债务0.9亿 长期负债：1.5亿股东权益(100万股)：3亿 实收资本 ：2亿 留存收益：1亿其他数据：每股市价(美圆)200美圆/股 销售收入销售收入销售本钱销售本钱(不包括折旧不包括折旧)毛利毛利综合费用、销售及管理费用综合费用、销售及管理费用营业收入营业收入利息费用利息费用税前收益税前收益所得税所得税净收益净收益每股收益每股收益(发行在外发行在外100万股万股)净收益分配：净收益分配：红利红利留存收益变动留存收益变动20011090306

4、0 213015.623.423.4美圆美圆10美圆美圆13.4美圆美圆3.2.2 收益表收益表GPC公司公司19X1年年GPC公司收益表公司收益表 单位：百万美圆单位：百万美圆3.2.2 损益表损益表GPC公司公司n收益收益(利润利润)=收入收入支出支出nGPC公司销售收入为公司销售收入为200百万，净收入为百万，净收入为23.4百万美圆百万美圆n销售收入销售收入200， 支出支出4类类n 1销售产品本钱销售产品本钱110毛利：毛利：90n 2管理费管理费30营业收入：营业收入：60n 3利息利息21应纳税所得：应纳税所得：39n 4收入所得税：收入所得税：15.6(40%)净净收益收益23

5、.43.2.2 损益表损益表GPC公司公司n每股收益：每股收益：23.4百万百万/100万股万股=23.4美圆美圆/股股n净收益分红：净收益分红：10美圆美圆/股股n剩余收益的变化：剩余收益的变化：13.4美圆美圆/股股3.2.3 现金流量表现金流量表GPC公司公司 现金流量是损益表的有用的补充有两个缘由阐明： 现金流量表集中留意在各个时辰现金头寸发生的变化。 现金流量表防止了对进入损益表的收入和费用所做确认判别 3.2.3 现金流量表现金流量表GPC公司公司 损益表是以权责发生制会计为根底：损益表是以权责发生制会计为根底： 影响每笔收入不等于现金流入影响每笔收入不等于现金流入 每笔支出不等于

6、现金流出每笔支出不等于现金流出净收益受管理判别影响：净收益受管理判别影响： 1处置库存处置库存 2折旧速度折旧速度 3无形资产的分摊无形资产的分摊 运营活动中的现金流量运营活动中的现金流量净收益净收益+折旧折旧应收帐款的添加应收帐款的添加存货的添加存货的添加+应付帐款的添加应付帐款的添加运营中的现金流量总计运营中的现金流量总计$23.4+301030+1225.4投资活动的现金流量投资活动的现金流量房屋及设备投资房屋及设备投资 融资活动的现金流量融资活动的现金流量股利支付股利支付+短期负债的添加短期负债的添加现金及有价证券的改动现金及有价证券的改动9010+94.620表表3.3 GPC公司现

7、金流量表公司现金流量表3.2.3 现金流量表现金流量表GPC公司公司现金流流量分为三部分：运营活动，投资活现金流流量分为三部分：运营活动，投资活动和融资活动。动和融资活动。1运营活动：运营活动： 销售产品的现金收入销售产品的现金收入资料、劳力费支资料、劳力费支出出 差别：现金流入量差别：现金流入量 25.4百万，净收益为百万，净收益为23.4百万百万 3.2.3 现金流量表现金流量表GPC公司公司解释差别：解释差别： 表表3.1 19X1-19X0 1折旧折旧 累计折旧累计折旧130-100=30+ 2应收账款应收账款 60-50=10- 3库存改动量库存改动量 180-150=30- 4应付

8、账款应付账款 销售产品本钱销售产品本钱(110)表表3.2 - 实践支付实践支付98应付账款应付账款 12+总计：总计：2+3.2.3 现金流量表现金流量表GPC公司公司 2投资活动：表3.1 19X1-19X0 土地、房屋和设备 490-400=90- 3融资活动：表3.2 支付分红10- (表3.2) 短期贷款94.6+ (表3.1) 184.6-90=94.6 3.2.3 现金流量表现金流量表GPC公司公司运营活动运营活动+投资活动投资活动+融资活动融资活动=25.4-90-10+94.6=20百万美圆百万美圆 现金流量添加量现金流量添加量 运营活动产生运营活动产生25.4+短期贷款短期

9、贷款94.6=120 -90(新工厂新工厂)-10(分红分红)=20 表表3.4归纳三个主要财务报表的特点：归纳三个主要财务报表的特点： 资产负债表资产负债表 资产负债股东权益 反映在某个时间点上公司的资产与负债价值 已知固定资产的历史成本，并随时间折旧 损益表损益表 净收入收入支出 经过一个周期收入流与相关的支出 使用权责发生制会计暗示净收入并不等于净现金流 现金流量表现金流量表 总现金流量经营活动现金投 资活动现金融资活动现金 流量表告诉经过一个周期公司有多少现金是怎么流入与流出 每个现金来源与使用都是这三类中的一种 财务报表的注释财务报表的注释 所用解释的会计方法所用解释的会计方法( (折旧：直线与加折旧：直线与加速，库存速，库存FCFOFCFO，LCFO)LCFO)假设发生变化，用新假设发生变化，用新方法对上期结果重述。方法对上期结果重述。 关于某些资产与负债的租贷条件、到期关于某些资产与负债的租贷条件、到期日日 更详细的阐明。更详细的阐明。 财务报表的注释财务报表的注释 关于公司产权构造的信息，了解取代关