应把财税立法放在更加突出的地位

1、应把财税立法放在更加突出的地位 应把财税立法放在更加突出的地位作者:刘隆亨（作者为北京大学税法研究中心教授）新闻来源:法制日报财税方面的立法范围一般应包括财政法、预算法、国债法、中央与地方收支划分法、各种或各类税法、政府采购法、国有资产管理法、会计法与财务法等。随着我国经济发展的需要，“十五”期间我们应把财政、预算、税收、国有资产立法放在更加突出的地位，理由有三：1财税法所处地位的重要性。改革发展和稳定建设小康社会，没有强大平衡稳固的财政及其立法的支撑与保障是万万不可能的。到2010年，形成中国特色社会主义法律体系，财税立法是一个重要的组成部分。2要解决的法律制度和法律问题很多。2000年至今

2、三年中，每年税收总额分别为12000亿、15000亿、17000亿以上。24个税种中，只有两个税种有法律和一部税收征管法。法律依据靠国务院6个条例和16个暂行条例。外商投资企业和外国企业在我国所缴纳的车船牌照税和房地产税，还仍然沿用上个世纪50年代初期颁布的暂行条例。财税工作主要是依照领导讲话和相关部门的一些规章和联合通知来进行的。笔者认为，“十五”计划期间急需要制定的法律主要有以下几个：1制定税收基本法和税法通则。理由是：（1）因为我国税种比较多，不可能每个税种都制定一部法律，只有首先制定一部税收基本法或税法通则，把我国税收法制原则、税法构成要素、税种设计、税制结构、税收管理体制、纳税人的权

3、益保护、征税机关的基本职责等重大问题规定下来，才能总揽和协调税收法律制度的全局，才能弥补各个税种单行规定的缺欠和漏洞。（2）现在虽然已经有了一部税收征管法，这是一部以税收程序法为主要内容的法律，如果没有一部综合性的税收实体法，税收征管程序法也很难发挥作用，必须配套。（3）税收基本法的提出，已经过了一定的论证并列入了全国人大常委会八五、九五立法规划之中，并且由财政部和国家税务总局组织了专门班子负责起草这一工作。2制定国债管理法。理由是：（1）现在国债6600亿元，如果加上今年发行的国债数额，规模就更大了，这个数字相当于我们国家全年财政收支的13，一定要有法律进行规范，把它发行好、管好、用好。（2

4、）现在发行国债的根据只是1992年国务院颁布的中华人民共和国国库券条例，而没有上升为法律，预算法对国债的发行也没有具体明确的规定。发行国债不能带有行政扩张性和随意性，一定要有严格的法律规范。（3）虽然每年全国人大常委会在批准政府报告或预决算的决议中把发行国债的盘子也都包括在其中被批准了，但这种批准只是工作性的法律效力，它不能替代发行国债的原始的法律依据。（4）只有通过制定国债法，对发行国债的原则、规模、结构（种类）、程序、投资使用、项目验收、效果检查、法律责任的规定，建立国债市场和债券市场管理，才能保障发行国债目的实现。3制定转移支付法。这是落实分税制财税体制的重要法律。中央财政每年从共享税（

5、如增值税、所得税等）中多收入一部分或因共享税改革增加的收入部分，应按公平、公正的原则，采用规范的方法进行分配，对地方主要是中西部地区实行转移支付。4制定财政监督法。理由是：（1）我们国家财政监督没有专门的法律，只有1999年12月全国人大常委会制定的关于加强中央预算审查监督的决定，对地方预算的审查监督没有规定。（2）有利于从法律制度上落实“十六”大提出的：“加强对财政收支的监督”的要求。（3）现有的财政监督规定很多，但不系统，档次很低。5制定国有资产管理法。理由是：（1）国有资产流失仍然严重，管理比较混乱，是滋生腐败的温床。（2）我国的国有资产包括自然资源，经营性资产和非经营性资产。按宪法规定

6、，国有经济是国民经济的主导力量，国家保护国有经济的巩固和发展。（3）落实宪法第十二条的需要，“社会主义的公共财产神圣不可侵犯。国家保护社会主义的公共财产，禁止任何组织或者个人用任何手段侵占或者破坏国家的和集体的财产”。（4）贯彻“十六”大强调指出的关于改革国有资产管理体制精神的需要。（5）深化国有企业改革，也一定要有这方面的法律，无论是运行性或非运行性的国有资产都要有严格的法律管理，这是国家的基石。（6）通过制定国有资产管理法，理顺国有资产的范围、管理原则、管理体制和重大制度。6制定增值税、消费税、营业税单行法律。增值税、消费税、营业税是我国现有的三大税种，其收入占年税收总收入的50以上。这三

7、大税种至今还是1993年12月31日国务院颁布的暂行条例。7制定关税单行法律。关税是我国流转税当中一个很大的税种之一，不仅是国家财政收入的重要来源，但至今关税没有专门的法律规定，只是一些条例和办法，或者夹在海关法之中进行规定。建议单独立法。8制定中央和地方收支划分法。这是一部解决中央与地方财税体制、税收体制的根本问题的法律，现在我国中央与地方之间的财权与税权，财力与税收收入归属的划分很不稳定，没有明确的原则和法律，影响一些行业税率的稳定。笔者认为，“十五”计划期间急需修订或合并修订的法律主要有：1个人所得税法。理由是：（1）目前个人所得税法虽然已经经历了1991年和1999年两次个别修订，但该

8、法的基础还是1980年时制定的格局，至今问题很多。如名义税率偏高，减免优惠和列支扣除，有的已经过时，有的需要补进，内外不统一，全国各地执行不一致。（2）这个税种的收入已成为我国第四大税种，涉及面广、影响大。“灰色收入”偷逃税现象比较普遍。2外商投资企业和外国企业所得税法与内资企业所得税暂行条例的合并修改。理由是：（1）适应加入WTO实行国民待遇和发展我国高层经济迫切需要。（2）这部法律和法规存在的问题是，法律形式有明显的差别。名义税率与实际税率不相符合，名义高实际低；减免优惠和列支扣除内外不统一，内资紧，外资松，显失公平，同时实际执行名义优惠少、实际优惠多。与个人所得税、合伙企业、私人企业所得税不衔接。3农业税条例。理由是：（1）该条例已施行45年，面对时代变化后的新情况必须作出修订。（2）农业税收问题是农村费税改革的核心问题，只有把农村税收问题解决了，农民的负担才会真正减轻。（3）名义税率和实际税率差距很大，条例中规定的纳税主体和客体也都发生了很大的变化。（3）是在新世纪新阶段解决“三农问题”的重要途径之一。4预算法。理由是：（1）