基础会计知识归纳

1、第一章总论本章是全书的纲领，重点介绍了会计的五个知识点：1、会计概念2、会计的基本职能3、会计对象4、会计核算的基本前提 5、会计要素与会计等式一、会计的概念1、会计是一份什么性质的工作？会计是以货币为主要的计量单位，反映和监督一个单位的经济活动的一种经济管理工作。它包含了五层意思：（ 1）会计主要的计量单位：货币（ 2）会计的基本职能（作用） ：反映（核算）和监督（控制）（ 3）会计主体：一个单位（ 4）会计对象：经济活动（ 5）工作性质：一种经济管理工作二、会计的基本职能1、会计职能的概念：会计职能是指会计作为一项经济管理活动在客观上所能发挥的功用（作用），是会计固有的功能。2、会计职能的

2、分类（ 1）基本职能：A 、会计核算职能：是指会计以货币为主要计量单位，通过确认、记录、计量、报告等环节，对特定主体的经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息的功能。B、会计监督职能:是指会计人员在进行会计核算的同时,对特定主体的经济活动的合法性、合理性进行审查。（ 2）其他职能：预测、决策。三、会计对象1、会计职能的角度：会计对象是会计核算和监督的内容。2、会计对象的内容：凡是特定单位能够以货币的表现的经济活动。3、剩余价值的角度：价值运动和资金运动例： 100 元买（ 100 盒）白板笔 售 300 元 买 200 盒600 元四、会计核算的基本前提（会计假设）1、概念：会计

3、核算的基本前提是进行会计核算时必须明白的前提条件。2、包括的内容：（ 1）会计主体：A 、概念：是指会计所核算和监督的特定单位和组织，它界定了从事会计工作和提供会计信息的空间范围。B、确认会计主体的意义：a、将单位的经济活动和个人的经济活动区分开。b、将本单位和外单位的经济活动区分开C、会计主体与法律主体的关系：a、法律主体包括：国有企业和股份有限公司b、会计主体包括：所有要进行会计核算的单位和组织所以会计主体包括法律主体（ 2）持续经营：A 、概念：是指会计主体在可预见的未来，将根据正常的经营的方针和既定的经营目标持续经营下去。B 、确定持续经营的意义: 持续经营确定了会计核算的时间长度，为

4、选择合适的会计核算方法提供了依据。（ 3）会计分期：A 、概念：是指将一个会计主体持续经营的生产经营活动划分成若干个相等的会计期间，以便分期结算账目和编制财务会计报告，以叫会计期间。B、确定会计分期的意义：限定了经营活动的时间范围，便于分期结算账目和编制财务会计报告。C、我国的会计分期：以公历 1 月 1 日至 12 月 31 日，为一个会计年度，又细分为半年度、季度和月度。（ 4）货币计量A 、概念：是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为统一的计量单位。B、确定货币的意义：确定了会计核算的手段。C、我国记账对货币的要求：以人民币作为记账的本位币，业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选

5、择其中的一种外币作为记账的本位币，但编制财务会计报告一定要折算为人民币。综上所述：会计核算的四个基本前提相辅相成，缺一不可。五、会计要素1、概念：会计要素是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化。2、分类：资产、负债、所有者权益：反映企业的财务状况表现资金相对静止的状态。收入、费用、利润：反映企业的经营成果表现资金显著变动的状态。（ 1）资产概念：资产是过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，会预期给企业带来经济利益。特点： A 、资产是企业过去发生的经济事项形成的B、企业对资产有拥有权或控制权C、资产能给企业带来未经济利益分类 :按照流动性 (变现或耗用的时间长短)：1.流动

6、资产 :一年或超过一年的一个营业周期内2.非流动资产:一年以上或超过一年的一个营业周期限以上3.长期投资 :持有时间准备超过一年4.固定资产 :使用期限超过一年,单位价值较大5.无形资产 :没有实物形态6.其他资产 :目前还未归类(2)负债 :概念 :是指过去交易、事项形成的现时义务，履行该义务会预期导致经济利益流出企业。特点： A 、负债是企业过去发生的经济事项形成的B、企业要在未来某个时日清偿负债C、清偿负债会导致经济利益流出企业分类：按流动性（偿还时间的长短）1.流动负债：将在一年或超过一年的一个营业周期以内偿还的债务2.长期负债：将在一年或超过一年的一个营业周期以上偿还的债务（ 3）所

7、有者权益概念：是指所有者在企业的资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额，所以也叫净资产。特点：和负债相比较： 1.所有者权益不需要偿还。 2.企业破产清算时，优先偿还负债 3.所有者权益能够参与利润分配分类： 1.实收资本（股本） ：企业的注册资本2.资本公积：除注册资本外的资本：资本（股本）溢价、接受捐赠的资产、拔款转入、外币资本折算差额3.盈余公积：从税后利润中提取的资金4.未分配利润：留待以后分配的利润(4)收入（狭义）概念 :是指企业销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。特点：从企业的日常活动中产生收入的发生可能表现为：?资产负债收入将引起

8、所有者权益? 分类：重要性程度：主营业务收入、其他收务收入（ 5）费用概念：是指企业销售商品、提供劳务等日常活动所形成的经济利益的总流出。特点：从企业的日常活动中产生费用的发生可能表现为：?资产负债?费用将引起所有者权益分类：费用与收入的关系营业成本：主营业务成本、其他业务成本期间费用 : 管理费用 :管理部门的开支2.营业费用：销售产生的费用财务费用: 融通资金的费用费用与成本关系: 成本是费用的对象化.(6)利润概念 :是指企业在一定期间的经营业成果.分类 :主营业务利润、营业利润、利润总额、净利润六、会计等式1、资产 =负债 +所有者权益（数量关系相等）=债权人权益 +所有者权益 =权益

9、（ 1）作用：是复式记账法的理论基础，也是编制资产负债表的依据。（ 2）当经济业务发生引起等式两边会计要素的变化：1.涉及到等式一边时，一增一减。 2.涉及到等式两边时，同增或同减2、收入 费用 = 利润（ 1）作用：是企业编制利润表的基础（ 2）意义：利润 >0(盈利 )、利润 <0(亏本 )、利润 =0( 不亏不赚 )第二章会计核算的具体内容与一般要求本知识点 :1、会计核算的具体内容2、会计核算的一般要求一、会计核算的具体内容1、资产：（ 1） 款项：作为支付手段的货币资金：现金、银行存款、其他货币资金、（ 2）有价证券：表示一定的财产拥有权或支配的证券：国库券、股票、企业债

10、券（ 3）债权：企业收取款项的权利：应收账款、预付账款（ 4）财物：是财产和物资的简称，具有实物形态2、负债：（ 1）债务：需要偿还的现时义务：借款、应交、应付、预收、预提3、所有者权益：（ 1）资本：是投资者为了开展生产经营活动而投入的资金，为所有者权益中的投入资本。4、收入（狭义） ：收入（狭义）5、费用（广义） （开支）：支出、费用（狭义） 、成本6、利润：财务成果7、需要办理会计手续，进行会计核算的其他事项二、会计核算的一般要求1、各单位必须按照国家统一的会计制度要求的方法和过程进行会计核算，具体如下：（ 28 图略）2、各单位必须根据实际发生的经济业务进行会计核算3、各单位发生的经济

11、业务应在依法设置的账薄上进行登记4、各单位应妥善保管会计档案5、使用电子计算机进行会计核算时，其使用的软件及其生成的会计凭证、会计账薄、财务会计报告必须合法6、会计记录应使用中文，可同时使用民族文字和外国文字。第三章会计科目和账户本章知识点1、会计科目的概念、设置原则、分类2、会计账户的概念、基本结构、具体内容3、会计账户与会计科目的区别与联系一、会计科目1、概念：是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，简称科目。2、会计科目分类（ 1）按提供会计信息的详细程度及统驭关系总分类科目（提供总括信息）：一级科目明细分类科目（提供详细信息）：二级明细科目、三级明细科目（注：并不是所有的科目都设明细

12、科目）例：原材料甲材料乙材料甲1甲2乙1乙2（ 2）按归属的会计要素资产类： 货币资金××投资一级科目丙材料二级科目丙1丙2三级科目 应收××存货固定资产在建工程无形资产待摊×× 预付账款负债类 ：应付×× 、应交××、 ××借款、 预提费用 、预收账款所有者权益类成本类：生产成本、制造费用、劳务成本损益类：收入类、费用类3、设置原则（ 1）合法性原则：指设置的会计科目应符合国家统一的会计制度的规定。（ 2）相关性原则：指设置的会计科目要满足对外报告和对内管理的要求。（ 3）

13、实用性原则：指所设置的会计科目要符合单位自身特点，满足实际需要。二、会计账户1、概念：会计账户是根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构，用来分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。2、分类：（ 1）按提供会计信息的详细程度及统驭关系总分类账户（简称总账）一级账户明细分类账户（简称明细账）二级账户、三级账户（ 2）按归属的会计要素资产类账户负债类账户所有者权益类账户成本类账户损益类账户收入类账户、费用类账户3、账户的四个金额要素及其关系：期末余额 =期初余额 + 本期增加发生额 本期减少发4、基本结构：账户名称左方右方期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额5、账户的具体内容：

14、 （38 图略）三、会计科目与会计账户的关系1、联系：（ 1）两者都是对会计对象的具体内容的科学分类，两者口径一致，性质相同（ 2）科目是账户的名称，也是设置账户的依据，没有科目，账户就失去了设置依据（ 3）账户是对科目的具体运用，没有账户，就无法发挥科目的作用2、区别：两者是两个不同的概念，科目仅仅是一个名称，没有结构，而账户有一定的记录格式和结构。第四章复式记账本章知识点1、复式记账法的概念、记账符号2、借贷记账法的概念、账户结构、记账规则、试算平衡3、会计分录的概念、组成、分类、编制4、总账与明细账的平行登记一、记账方法1、概念：将经济业务在会计账户中进行登记的方法。2、分类：（ 1）单

15、式记账法：对于发生每一项经济业务只在一个账户中进行登记的方法。（ 2）复式记账法：对于发生的每笔经济业务，都在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的方法。（ 3）两者相比复式记账法具有以下优点：可以全面了解经济业务的发生过程可以进行试算平衡（4）复试记账法的分类：按记账符号不同：记账符号是用来表示经济业务增减变动和记账方向的标记。增减记账法：以增减作为记账符号的复式记账法。收付记账法：以收付作为记账符号的复试记账法。借贷记账法：以借贷作为记账符号的复试记账法。二、借贷记账法1、意义：是世界通用的记账方法,我国法定的记账方法2、理论依据：资产= 负债 +所有者权益3、账户结构：左方账户名称右方

16、借方账户名称贷方期初余额期初余额期初余额期初余额发生额发生额借方发生额贷方发生额期末余额期末余额期末余额期末余额（ 44 页图略）4、账户结构的理论依据:资产 =负债 + 所有者权益 =负债 +(所有者权益 +利润 ) = 负债 +( 所有者权益 + 收入 -费用 )资产 +费用 (成本 )=负债 +所有者权益 +收入所以资产、费用、成本类账户结构相同，负债、所有者权益、收入类账户结构相同5、如何在经济业务中判断账户结构：例 1：从乙企业购入原材料100 吨，价款60000 元,货款尚未支付。（ 1）分析业务中涉及到的会计账户：原材料应付账款（ 2）判断会计账户的类型和增减：资产+负债 +（

17、3）确定会计账户的结构和记账方向：借方贷方（ 4）记录账户的增减变化及金额：借：原材料60000 贷：应付账款 60000例 2：从银行提取现金 6000 元备用。（ 1）分析业务中涉及到的会计账户：现金银行存款（ 2）判断会计账户的类型和增减：资产 +资产 -（ 3）确定会计账户的结构和记账方向：借方贷方（ 4）记录账户的增减变化及金额：借: 现金 6000贷:银行存款 6000例 3：向银行借入长期借款 250000元，直接用来偿还前欠的货款200000 元,其余的存入的银行 .（ 1）分析业务中涉及到的会计账户：长期借款 +应付账款 -银行存款 +（ 2）判断会计账户的类型和增减：负债资

18、产（ 3）确定会计账户的结构和记账方向：贷方借方（ 4）记录账户的增减变化及金额：借:应付账款 200000、银行存款50000贷:长期借款 250000从上例可以看出：对于每一笔经济业务都是有借有贷，而且借贷相等，所以由此得出：借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等6、会计分录：（ 1）概念：是指对某项经济业务事项标明其应借应贷的账户及其金额的记录，简称分录。（ 2）组成：会计账户、记账符号、发生金额(3)分类:简单会计分录 :一借一贷复合会计分录 :一借多贷、一贷多借、多借多贷(4)书写格式 :借方在前 ,贷方在后；借方偏左 ,贷方偏右7、试算平衡：（ 1）概念：根据资产与权益的恒等

19、关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程。（ 2）分类：发生额试算平衡法余额试算平衡法：期初余额试算平衡、期末余额试算平衡本期借方发生额-本期贷方发生额全部账户借方期初余额合计 =全部账户贷方期初余额合计借方期末余额节- 贷方期末余额（ 3）、编制试算平衡表： （ 52、 53、54 页不全）(4)编制试算表应注意的问题:第一 :必须保证所有账户的发生额和余额都已记入试算平衡表第二 :如试算不平衡 ,证明账户中有错误,应认真查找 .第三 :即使试算平衡 ,也不能说明账户中就一定没有错误,当发生下列错误时， 试算平衡无法发现漏记某项经济业务重记某项经济业务某项经济业务记错账户

20、颠倒记账方向借方或贷方的发生额中 , 偶然一多一少并金额相等可以相互抵消 .三总账与明细账的平行登记1、总账与明细账的关系：（ 1）总账对明细账具有统驭控制作用。 （ 2）明细账对总账具有补充说明作用。 （ 3）总账与其明细账在总金额上应该相等。（ 4）总账与其明细账所起的作用不同。2、总账与明细账的平行登记：（ 1）概念：是指对所发生的每项经济业务，都要以会计凭证为依据，一方面记入总账，另一方面记入其明细账的方法。（ 2）怎样做到平行登记：依据相同方向相同 期间相同 金额相等4、平行登记举例：乙公司 2004 年 3 月 1 日 “应付账款 ”总账与明细账期初余额如下：会计科目方向金额总账应

21、付账款贷8000明细账A 公司贷5000B 公司贷3000该公司 3 月份发生下列经济业务（ 1）3 日向 A 公司购入甲材料6000 元，乙材料8000 元，材料已验收入库，货款尚未支付。借：原材料 甲材料 6000 乙材料 8000贷：应付账款 A 公司 14000（ 2）6 日，车间从仓库领用甲材料9000 元，乙材料6000 元，用于生产A 产品。借：生产成本 A 产品 15000贷：原材料 甲材料 9000 乙材料 6000(3) 10 日 ,向 B 公司购入甲材料 3000 元, 购入乙材料 8000 元 ,货款尚未支付 . 借:原材料 甲材料 3000 乙材料 8000贷：应付账

22、款 B 公司 11000（ 4）20 日，以银行存款偿还前欠A 公司的货款10000 元，偿还欠B 公司货款 12000 元。借：应付账款 A 公司 10000 公司 12000贷：银行存款22000（ 59 页缺图）总分类账户会计科目：应付账款（ 60 页缺图）应付账款明细分类账会计科目：A 公司、会计科目：B 公司（ 61 页缺图）总账与明细账发生额及余额对照表作业第四章一、 2001 年 8 月， C 公司发生如下经济业务：（ 1）3 日，用现金2,000 元支付职工工资。（ 2）15 日，基本生产车间为生产A 产品领用乙材料2,400 元。（ 3）16 日，从银行提取现金2,000 元

23、以备零星开支之用。（ 4）18 日，从 S 公司购入乙材料 10,000 元（不考虑增值税） ，货款以银行存款支付。（ 5）27 日，以银行存款 7,100 元偿还短期借款。（ 6）28 日，收到投资者投资款25,000 元，存入银行。要求：（ 1）根据上述经济业务作出会计分（2）分析上述经济业务所属的业务类型，并将经济业务序号填入下表：（ 63页表缺） (3) 根据上表填制发生额试算平衡表（表）试算平衡表 2001 年 8 月 31 日（ 64 表）二、 某企业 2006 年 4 月发生的经济业务如下：要求：（ 1）编制会计分录（要写出明细科目）。（ 2）登记 “原材料 ”总账及其所属的明细

24、账，并于月末结账。1、4 日，向 A 企业购入甲材料1000 公斤，单价 20 元，价款 20 000 元；购入乙材料 3000 公斤，单价 10 元，价款 30 000元。货物已验收入库，款项50 000 元已用银行存款支付。 （不考虑增值税，下同）2、 10日，向 B 企业购入甲材料1800 公斤，单价20 元，价款 36 000 元，货物已验收入库，款项尚未支付。3、 13日，生产车间为生产产品领用材料，其中领用甲材料3000 公斤，单价 20 元，价款 60 000 元；领用乙材料2500元，单价 10 元，价款 25 000 元。4、 22日，以银行存款支付前欠B 企业购材料款36

25、000 元。5、 26日，向 A 企业购入乙材料800 公斤，单价10 元，价款 8 000 元已用银行存款支付，货物同时验收入库。总账会计科目：原材料（66 页图）原材料明细账：会计科目: 甲材料（ 67 页图）、会计科目 : 乙材料（ 68 页图）第五章会计凭证本章知识要点会计凭证的概念、分类、意义原始凭证的分类、内容、填制要求、审核 记账凭证的分类、内容、填制要求、审核会计凭证的传递与保管一、会计凭证1、概念：会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，用来明确经济责任，同时也是登记会计账簿的依据。2、意义：（ 1）记录经济业务，提供记账依据（2）明确经济责任，强化内部管理（ 3

26、）监督经济活动，控制经济运行3、分类：按填制程序和用途不同原始凭证（ 1）填制程序：填制人员：业务经办人员填制时间：经济业务发生或完成时填制方法：经济业务发生的原始状况（ 2）用途：明确经济责任记账凭证（ 1）填制程序：填制人员：会计人员填制时间：原始凭证审核后填制方法：根据原始凭证填制，把证经济业务分类并确定会计分录（ 2）用途：登记会计账簿综上所述原始凭证（又称单据） ：是经济业务发生或完成时由业务经办人员直接取得或填制，用来表明经济业务事项已经发生或完成情况的书面证明，可以明确经济责任。记账凭证（又称记账凭单） ：是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总的原始凭证，按照经济业务的内容加以分

27、类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记会计账簿的直接依据。二、原始凭证1、分类：（ 1）来源：外来原始凭证、自制原始凭证（ 2）填制手续及内容：一次凭证、累计凭证、汇总的原始凭证（ 3）格式：通用凭证、专用凭证2、基本内容：（ 1）原始凭证的名称和编号（2）填制原始凭证的日期（3）接受原始凭证单位名称（4）经济业务内容数量、单价、金额（ 5）填制单位签章（6）有关人员签章（7）凭证附件3、填制要求：（ 1）记录要真实（ 2）内容要完整（ 3）手续完备（ 4）书写清楚、规范（ 5）编号要连续（ 6）不得随意涂改、刮擦、挖补（ 7）填制要及时4、审核内容：审核原始凭证的真实性：从内容和

28、形式。审核原始凭证的合法性。审核原始凭证的合理性。审核原始凭证的完整性。审核原始凭证的正确性。审核原始凭证的及时性。5、 审核后的处理：对于完全符合要求的，应及时填制记账凭证。对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的，应退回有关经办人员，由其更正补充或重开。对于不真实、不合法的，有权不予接受，并向单位负责人报告。三、记账凭证1、分类及填制：（ 1）按内容：收款凭证：用于记录现金（+ ）和银行存款（ +）收款业务的记账凭证。付款凭证：用于记录现金（- ）和银行存款（ -）付款业务的记账凭证。转账凭证：用于记录不涉及到现金和银行存款业务的记账凭证（注：对于只涉及到现金和银行存款之间的业务，

29、只填付款凭证）例： 2004 年 4月 7 日，收回 1 月份销售甲产品的货款50000 元，存入银行。收款凭证（78 页）2004 年 4月 2 日，将现金 15000 元存入银行。付款凭证（ 79 页）2004 年 4月 23 日，销售产品乙一批，价款90000 元，款项未收。转账凭证（80 页）（ 2）按填列方式分：单式凭证：对于经济业务中涉及的每一个科目填一张记账凭证复式凭证：对于经济业务中涉及的所有科目只填一张记账凭证2、基本内容：记账凭证的名称填制记账凭的日期记账凭证的编号经济业务的内容摘要经济业务所涉及到的会计科目及记账方向经济业务的金额记账标记所附原始凭证的张数会计主管、记账、

30、审核等人的签章。3、填制要求各项内容要完整编号要连续， 当一笔经济业务要填制几张记账凭证时，采用分数编号法 （例：101/3，102/3，103/3）书写清楚、 规范可以根据每一张原始凭证填制，也可以根据汇总的原始凭证填制除结账和错账更正外每一张记账凭证都要附原始凭证。填制记账凭证时，若发生错误应重新填制，已登记账簿的不能重新填制，必须按照正确的方法更正。经济业务填制完成后，如有空行，应划线注销。4、 审核内容内容是否真实项目是否齐全科目是否正确金额是否正确书写是否正确（注：出纳人员在办理收款或付款业务后，应在凭证上加盖收讫或付讫的戳记，以免重收重付。四、凭证的传递与保管1、凭证的传递（ 1）

31、概念：是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传递程序。（ 2）传递要求：合理有效，节约时间，减少传递量。2、凭证的保管定期装订成册，防止散失。加盖封面，注明单位名称、凭证种类、张数等。加贴封条，防止抽换。原始凭证较多时，可单独装订。每年装订成册的会计凭证，先在会计部门保管一年，一年后，移交档案部门。严格遵守保管期限。第六章会计账簿本章知识要点会计账簿的概念、意义、分类会计账簿内容会计账簿的启用和记账规则会计账簿的格式和登记方法对账、错账更正、结账账簿的更换和保管一、会计账簿的概念、意义、分类1、概念：会计账簿是指由一定格式、相互联系的账页组成，以经过审核

32、的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。2、意义：（ 1）记载、储存会计信息（2）分类、汇总会计信息（3）检查、校正会计信息（4）编报、输出会计信息3、会计账簿的分类（ 1）、按用途：序时账（日记账） ：普通日记账特种日记账：现金日记账、银行存款日记账转账日记账分类账总账明细账备查账（辅助账）（ 2）按账页格式：三栏式、多栏式、数量金额式（ 3）外形： 订本账、活页账、卡片账二、账簿的内容、启用、记账规则1、内容：封面 :： 账簿名称扉页：账簿启用表、目录表账页：账户名称、登记账户的日期栏、凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏、总页次和分户页次2、会计账簿的启用：账簿启用及交接

33、表（90 页图）3、记账规则登记会计账簿要及时、清楚、完整登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号，表示已经记账书写文字和数字要占整个格距的二分之一。要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或铅笔下列特殊情况，可以用红笔登记按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记账在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。各种账簿应按页次连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页明此页空白或此行空白,应当将空行、空页划线注销，并在摘要栏内注凡需要结

34、出余额的账户，应结出余额，并注明余额方向 “借”、 “贷”，没有余额的要写 “平 ”字每一页登记完毕时，要在最后一行的摘要栏内写上转次页，并在下一页的第一行的摘要栏内写上承前页。三、会计账簿的格式和登记方法1、日记账的格式和登记方法（ 1）现金日记账：格式：三栏式、多栏式登记方法：逐日逐笔登记，做到日清月结登记依据：现金付款凭证 现付现金收款凭证 现收部分银行存款付款凭证银付（2）银行存款日记账格式：三栏式、多栏式登记方法：逐日逐笔登记，每月至少对账一次登记依据：银行存款付款凭证银付银行存款收款凭证银收部分现金付款凭证现付2、总账的格式和登记方法格式：三栏式、多栏式登记方法：可以逐笔登记，一般

35、汇总登记登记依据：记账凭证、科目汇总表、汇总的记账凭证3、明细账的格式和登记方法格式：三栏式、多栏式、数量金额式登记方法：可以逐日逐笔登记，也可以定期汇总登记登记依据：记账凭证、原始凭证、汇总的原始凭证四、对账1、对账内容：账证核对：账簿和凭证相对账账核对：利用账簿之间的勾稽关系，使账簿之间相互核对核对总分类账簿的记录总账与明细账核对总账与序时账核对明细账之间核对账实核对 : 现金日记账与库存现金核对银行日记账与银行对账单核对各项财产物资明细账与实物核对债权债务明细账与对方单位的账目五、错账更正1、账簿有误，记账凭证无误（ 1）应采用的更正方法：划线更正法（ 2）具体更正过程：文字有误：用红笔

36、划掉错误的文字，再用蓝笔在错误文字的上面写上正确的文字。材￥6800（例：原才料）（例：￥8600）数字有误：用红笔划掉错误数字的全部，再用蓝笔在错误数字的上面写上正确的数字2、记账凭证有误且已入账：（ 1）记账凭证科目有误：应采用的更正方法：红字更正法具体更正过程：例：生产领用原材料一批，价值5000 元。错误凭证分录：借：原材料5000贷：生产成本5000第一步：用红字金额填制一张与原错误记账凭证相同的记账凭证，并登记入账借：原材料5000贷：生产成本5000第二步：再用蓝字填制一张正确的记账凭证，并登记入账借：生产成本5000贷：原材料5000（ 2）记账凭证金额多记应采用的更正的方法：

37、红字更正法具体更正过程：例：生产领用原材料一批，价值5000 元。错误凭证分录：借：生产成本50000贷：原材料50000将多记的金额填制一张红字金额的记账凭证，并登记入账借：生产成本45000贷：原材料45000（ 3）记账凭证金额少记应采用的更正方法：补充登记法具体更正过程：例：生产领用原材料一批，价值5000 元。错误的分录：借：生产成本500 贷：原材料500把少记的金额部分用蓝字填制一张记账凭证并登记入账借：生产成本4500贷：原材料4500六、结账1、概念：结账就是把一定时期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，按照规定的方法对该期内的账簿进行小结，结算出本期的发生额和余额，并将

38、余额结转下期或者转入新账。2、内容：（ 1）结算各种损益类账户，并据以计算确定本期的利润（2）结清各资产、负债和所有者权益账户，分别结出本期发生额合计和余额。3、程序：将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。将损益类科目转入“本年利润 ”，结平所有损益类账户年度终了，要结算出资产、负债和所有者权益类科目的本期发生额和余额，并结转下期。4、方法：1、对不需要按月结计本期发生额的账户，月末结账时只需要在最后一笔经济业务下通栏划单红线，不需要再结计一次余额。2、需要按月结计本期发生额和余额的账户，月末结账时需要在最后一笔经济业务下通栏划单

39、红线，在下行结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明 “本月合计 ”，在下面通栏再划单红线。3、需要结计本年累计发生额的账户，每月结账时，应在“本月合计 ”下一行结出年初至本月末止的累计发生额，并在摘要栏内注明 “本年累计 ”，并在下面通栏画划双红线（12 月份，其他月份画单红线）。4、总账平时只需要结出月末余额，年末需结出本年合计，并在下面通栏画双红线。5、年度终了，有余额的账户，将余额直接结转下年，无需填写记账凭证。第七章账务处理程序本章知识点账务处理程序的概念账务处理程序的意义账务处理程序的种类账务处理程序的内容一、账务处理程序的概念、意义1、概念：账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算

40、形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。2、意义：有利于会计工作程序规范化有利于会计工作分工协调，强化岗位责任制有利于提高会计信息的真实性和可靠性有利于减少不必要的会计核算环节有利于发挥会计监督职能二、账务处理程序的种类记账凭证账务处理程序 汇总的记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序（记账凭证汇总表）注：三种账务处理程序之间的区别为：登记总账的依据和程序不同。三、账务处理程序的内容、特点、适用的企业1、记账凭证账务处理程序的内容(106 图略 )特点：简单明了，易于理解，总账可以详细地反映经济业务的发生情况，但登记总账的工作量较大。适用的企业：规模较小，经济业务量较少的单位。

41、2、汇总的记账凭证账务处理程序的内容：（ 107 图略）特点：减轻了登记总账的工作量，便于了解账户之间的对应关系，但当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大适用的企业：规模较大，经济业务量较多的单位。编制汇总记账凭证例 1 2004 年 4 月 3 日，收回乙公司前欠的货款6000 元，存入银行。借：银行存款6000贷：应收账款6000例 2：2004 年 4月12 日，销售产品一批，价值20000 元，款项已收到存入银行。借：银行存款20000贷：主营业务收入20000汇总收款凭证（108 图略）例 3：2004 年 4 月 4 日，从银行提取现金2,000 元以备零星开支之用借：现金

42、2000贷：银行存款2000例 4： 2004 年 4 月 27 日，以银行存款7,100 元偿还短期借款。借：短期借款7100贷：银行存款汇总付款凭证（ 109 图略）例 5： 2004 年 4 月 23 日，销售产品乙一批，价款710090000 元，款项未收。借：应收账款90000贷：主营业务收入90000例 6：2004 年 4 月 15 日，销售甲产品一批，价款6000 元，对方开出商业汇票一张付款。借：应收票据6000贷：主营业务收入6000汇总转款凭证（110 图略）3、科目汇总表账务处理程序的内容：（ 110 图略）特点：减轻了登记总账的工作量，并可以做到试算平衡，简明易懂，方

43、便易学。但科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目。适用的企业：适用于经济业务量较多的单位，是目前最为流行的账务处理程序。编制科目汇总表（112 图略）第八章财产清查本章知识点财产清查的概念、意义、种类财产清查的程序财产清查的方法财产清查的结果处理一、账产清查的概念、意义、1、概念：是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。（又叫盘点或账实核对）2、原因：收发财产物资时，由于计量和检验不够准确而发生的品种、数量、质量上的差错登记账产物资时，发生漏记、重记或计算错误财产物资保管过程中的自然损耗或升溢管理不善或工作人员的失误而

44、造成财产物资的损坏、变质或缺少发生自然灾害和意外损失营私舞弊、贪污盗窃而发生的短缺或损失。3、意义：（ 1）有助于加强企业各项财产的管理（2）有助于充分发挥会计的监督作用4、种类：（ 1）范围（ 2）时间（ 3）对象全面清查、 局部清查定期清查、不定期清查实物、货币资金、往来款项、 其他财产二、财产清查的程序1、准备工作：会计部门：清查前把所有发生的业务全部登记入账。做好对账工作，做到账账、账证相符。准备好清查登记表仓库：整理好各项财产物资2、应注意的问题：必须暂停被清查物资的收发工作既要查数量，又要查质量做好清查的原始记录坚持以实物为准及时研究和处理清查中出现的问题，正确运用清查的技术方法3

45、、清查的程序建立财产清查组织（以会计部门为主）组织清查人员学习确定清查对象、范围、明确清查任务确定清查方案，清查时先清查数量，再查质量填制盘存清单根据盘存清单填制清查结果报告表三、财产清查的方法1、货币资金（ 1）现金实地盘点法：现金日记账与库存现金核对（ 2）银行存款：银行存款日记账与银行对账单核对影响银行对账平衡的因素：未达账项概念：单位和银行之间一方已取得有关凭证登记入账，另一方由于未取得有关凭证尚未入账的款项。种类：企业已收，银行未收企业已付，银行未付银行已收，企业未收银行已付，企业未付编制银行存款余额调节表例：某企业2007 年 6 月末银行存款日记帐余额为104000 元，银行送来

46、的对帐单上的余额为现有以下未达账项：（ 1）企业于月末收到其他单位的转帐支票15000 元，尚未到银行办理进帐。100000元，经逐笔核对发（ 2）银行代企业支付电话电报费 2000 元，但企业尚未收到付款通知而未入帐。（ 3）企业委托银行代收外地销货款12000 元，银行已入帐，但企业尚未收到收款通知而未入帐。（ 4）企业于月末开出转帐支票 1000 元，持票人尚未到银行办理转帐手续，银行未入帐。银行余存款额调节表（ 120 图略）2、实物（ 1）实地盘点法（ 2）技术推算法 3、往来款项 发函询证四、财产清查结果的处理1、处理要求：分析产生差异的原因和性质积极处理多余的积压财产，清理往来款

47、项总结经验教训，建立健全各项管理制度及时调整账簿记录，保证账实相符2、处理步骤：审批前的处理审批之后的处理：差异处理，并调整账项待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 待处理固定资产损溢待处理财产损溢T 形账户（ 123 图略）第九章财务会计报告本章知识点财务会计报告的概念、构成、分类财务会计报告的编制要求资产负债表和利润表的格式、编制方法一、财务会计报告的概念、分类、构成1、概念：财务会计报告是单位根据经过审核的会计账簿记录和有关的资料编制，对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。2、分类及构成（125 不全）二、财务会计报告的编制要求1、真实可靠2、相关可比：横比、纵比3、全面完整4、编报及时5、便于理解三、资产负债表格式、编制方法1、概念：资产负债表是反映企业某一特定日期（如月末、季末、年末）财务状况的会计报表。2、意义：从资产来看，可以反映企业资产的构成及分布状况，分析企业在某一日期所拥有的经济资源。从负债来看，可以反映企业某一日