固定资产的取得

1、分析作业分析作业习题集P32 单选9 11 A BP35 判断 8 9 10 分析上次测试结果“挖掘技术哪家强？中国山东找蓝翔！挖掘技术哪家强？中国山东找蓝翔！ 学习目标学习目标 第一节第一节 固定资产概述固定资产概述 第二节第二节 固定资产取得固定资产取得 第三节第三节 固定资产折旧固定资产折旧 第四节第四节 固定资产的后续支出固定资产的后续支出 第五节第五节 固定资产处置固定资产处置 第六节第六节 固定资产清查和固定资产减值固定资产清查和固定资产减值 按经济用途分类按经济用途分类 按使用情况分类按使用情况分类 综合分类综合分类 外购固定资产外购固定资产 自行建造固定资产自行建造固定资产 投

2、资者投入固定资产投资者投入固定资产 融资租入固定资产融资租入固定资产 练习1.按固定资产使用情况分，固定资产可划分为（）A.使用中的固定资产 B.未使用固定资产C.不需用固定资产 D.经营租入固定资产答案：ABC练习2.投资者投入固定资产的合同或协议约定价值大于投资单位账面原值的，以（ ）作为固定资产原值A.合同或协议约定价值 B.投资单位账面价值C.固定资产重置价值 D.固定资产净值答案：A 1、固定资产、固定资产2、累计折旧、累计折旧3、工程物资、工程物资4、在建工程、在建工程固定资产固定资产企业增加固定资产企业增加固定资产的原价的原价企业减少固定资产企业减少固定资产的原价的原价现有固定资

3、产原价现有固定资产原价用途用途：核算企业持有的固定资产原价：核算企业持有的固定资产原价的增减变动及结存情况。的增减变动及结存情况。性质性质：资产类。：资产类。结构结构：如下所示。：如下所示。1、固定资产、固定资产2、累计折旧、累计折旧3.工程物资工程物资4、在建工程、在建工程累计折旧累计折旧处置固定资产转出处置固定资产转出的累计折旧的累计折旧企业计提的固定企业计提的固定资产折旧资产折旧固定资产累计折固定资产累计折旧额旧额用途用途：核算企业固定资产的累计折：核算企业固定资产的累计折旧。旧。性质性质：资产类。：资产类。结构结构：如下所示。：如下所示。 1、固定资产、固定资产2、累计折旧、累计折旧3

4、、工程物资、工程物资4、在建工程、在建工程工程物资工程物资企业购入工程物资企业购入工程物资的成本的成本领用工程物资的成领用工程物资的成本本企业为在建工程准备的企业为在建工程准备的各项物资的成本各项物资的成本用途用途：核算企业为在建工程准备的各种：核算企业为在建工程准备的各种物资的成本。物资的成本。性质性质：资产类。：资产类。结构结构：如下所示。：如下所示。 1、固定资产、固定资产2、累计折旧、累计折旧3、工程物资、工程物资4、在建工程、在建工程在建工程在建工程企业各项在建工程企业各项在建工程的实际支出的实际支出完工工程转出的成完工工程转出的成本本企业尚未达到预定可企业尚未达到预定可使用状态的在

5、建工程使用状态的在建工程的成本的成本用途用途：核算企业基建、更新改造等在建：核算企业基建、更新改造等在建工程发生的支出。工程发生的支出。性质性质：资产类。：资产类。结构结构：如下所示。：如下所示。练习3.购入需要安装的固定资产，在安装完毕交付使用前应计入（ ）A.在建工程 B.固定资产C.财务费用 D.管理费用答案：A ( (一一) )购入不需要购入不需要 安装的固定资产安装的固定资产 ( (二二) )购入需要购入需要 安装的固定资产安装的固定资产 （三）（三）以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产 例：企业购入一台不需安装生产用设备，增值税专用发票例

6、：企业购入一台不需安装生产用设备，增值税专用发票价款价款50000元，增值税额元，增值税额8500元，支付保险费元，支付保险费2000元。元。固定资产无需安装，取得了增值税合法抵扣凭证，货款固定资产无需安装，取得了增值税合法抵扣凭证，货款以银行存款支付。以银行存款支付。借：固定资产借：固定资产 5200052000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 85008500 贷：银行存款贷：银行存款 60500 60500 对应账户：固定资产、应交税费对应账户：固定资产、应交税费应交增值税、银应交增值税、银行存款行存款（一）购入不需安装固定资产的核算（一）购入不需安装固定资

7、产的核算例：企业购入一台需要安装生产用设备，增值税专用发例：企业购入一台需要安装生产用设备，增值税专用发票价款票价款50000元，增值税额元，增值税额8500元，支付保险费元，支付保险费2000元。支付安装费元。支付安装费5000元，设备安装完毕达到预定可使元，设备安装完毕达到预定可使用状态。款项都以银行存款支付。用状态。款项都以银行存款支付。 借：借： 在建工程在建工程 5200052000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 85008500 贷：银行存款贷：银行存款 60500 60500 对应账户：固定资产、应交税费对应账户：固定资产、应交税费应交增值税、银应

8、交增值税、银行存款、在建工程行存款、在建工程（二）购入（二）购入需安装固定资产的核算需安装固定资产的核算企业购入一台需要安装生产用设备，增值税专用发票价款企业购入一台需要安装生产用设备，增值税专用发票价款50000元，增值税额元，增值税额8500元，支付保险费元，支付保险费2000元。支付安元。支付安装费装费5000元，设备安装完毕达到预定可使用状态。款项都元，设备安装完毕达到预定可使用状态。款项都以银行存款支付。以银行存款支付。借：在建工程借：在建工程 50005000 贷：银行存款贷：银行存款 50005000借：固定资产借：固定资产 5700057000 贷：在建工程贷：在建工程 570

9、00 57000 对应账户：固定资产、应交税费对应账户：固定资产、应交税费应交增值税、银行应交增值税、银行 存款、在建工程存款、在建工程知识点：需安装固定资产的核算知识点：需安装固定资产的核算 自营工程自营工程 出包工程出包工程 注意 2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%. 借记固定资产、在建工程等科目,按当期可抵扣的增值税额,借记应交税费应交增值税(进项税额)科目,按以后期间可抵扣的增值税额,借记应交税费待抵扣进项税额科目,按应付

10、或实际支付的金额,贷记应付账款、应付票据、银行存款等科目.尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时,按允许抵扣的金额,借记应交税费应交增值税(进项税额)科目,贷记应交税费待抵扣进项税额科目.例：企业自营方式建造厂房一栋，为工程购买物资例：企业自营方式建造厂房一栋，为工程购买物资200万元，万元，支付增值税增值税支付增值税增值税34万元，全部用于工程建设，工程人员万元，全部用于工程建设，工程人员应计工资应计工资50万元，为工程借款而发生的利息万元，为工程借款而发生的利息5万元（一次支万元（一次支付），工程完工交付使用。付），工程完工交付使用。 借：工程物资借：工程物资 200200 应交税费应交税

11、费应交增值税（进项税）应交增值税（进项税） 20.420.4（3434* *60%60%） 待抵扣进项税额待抵扣进项税额 13.613.6（3434* *40%40%） 贷：银行存款贷：银行存款 234234 借：在建工程借：在建工程 200200 贷：工程物资贷：工程物资 200 200 对应账户：固定资产、银行存款、工程物资、应付职对应账户：固定资产、银行存款、工程物资、应付职工薪酬、长期借款工薪酬、长期借款知识点：（一）自营工程的核算知识点：（一）自营工程的核算例：企业自营方式建造厂房一栋，为工程购买物资例：企业自营方式建造厂房一栋，为工程购买物资200万元，万元，支付增值税增值税支付增

12、值税增值税34万元，全部用于工程建设，工程人员万元，全部用于工程建设，工程人员应计工资应计工资50万元，为工程借款而发生的利息万元，为工程借款而发生的利息5万元，工程完万元，工程完工交付使用。工交付使用。 借：在建工程借：在建工程 5 5 贷：长期借款贷：长期借款 5 5 借：固定资产借：固定资产 255255 贷：在建工程贷：在建工程 255255借：在建工程借：在建工程 50 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 50知识点：（一）自营工程的核算知识点：（一）自营工程的核算例：甲公司准备构建生产车间用厂房，发包给例：甲公司准备构建生产车间用厂房，发包给A A公司公司施工，合同规定工程价款总额为

13、施工，合同规定工程价款总额为10000001000000元。（元。（1 1）按合同规定以银行存款支付工程进度款）按合同规定以银行存款支付工程进度款450000450000元。（元。（2 2）厂房建造完工，根据结算单，以银行存）厂房建造完工，根据结算单，以银行存款补付工程款款补付工程款550000550000元。（元。（3 3）生产车间验收交付）生产车间验收交付使用，双方确认的工程价款总额为使用，双方确认的工程价款总额为10000100000000元。（元。（假定不考虑增值税）假定不考虑增值税）（二）出包工程的核算（二）出包工程的核算（1 1）借：在建工程）借：在建工程 450000 45000

14、0 贷：银行存款贷：银行存款 450000 450000（2 2）借：在建工程）借：在建工程 550000 550000 贷：银行存款贷：银行存款 550000 550000（3 3）借：固定资产）借：固定资产 1000000 1000000 贷：在建工程贷：在建工程 1000000 1000000 例：某企业接受乙公司投入设备一台，投入例：某企业接受乙公司投入设备一台，投入单位账面原价为单位账面原价为700000700000元，双方确认的价元，双方确认的价值为值为600000600000元。元。借：固定资产借：固定资产 600000 600000 贷：实收资本贷：实收资本 600000 60

15、0000 练习2.借：固定资产 510 000 应交税费应交增值税 85000 贷：其他货币资金银行汇票存款 595 000 3. 借：固定资产 250 000 贷：实收资本新光公司 250 0006.（1）借：在建工程设备安装 1 010 000 应交税费应交增值税 170000 贷：银行存款 1 180 000 1.固定资产的概念固定资产的概念2.固定资产的确认条件固定资产的确认条件3.固定资产的分类固定资产的分类4.固定资产的初始计量固定资产的初始计量5.固定资产取得设置账户固定资产取得设置账户6.购入需要安装固定资产、自营工程的核算购入需要安装固定资产、自营工程的核算小结小结1.1.某

16、企业购入一台需要安装的生产型设备，设备买价某企业购入一台需要安装的生产型设备，设备买价6000060000元，增值税元，增值税1020010200元，均通过银行转账支付，另元，均通过银行转账支付，另发生运杂费发生运杂费400400元，以现金支付。在安装过程中以银元，以现金支付。在安装过程中以银行存款支付安装费行存款支付安装费800800元，设备安装完毕交付使用。元，设备安装完毕交付使用。（1 1）购入设备：）购入设备：借：在建工程借：在建工程 60400 60400 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）1020010200 贷：银行存款贷：银行存款 70200 7020

17、0 库存现金库存现金 400 400作业作业（2）支付安装费：）支付安装费：借：在建工程借：在建工程 800 贷：银行存款贷：银行存款 800（3）设备交付使用：）设备交付使用：借：固定资产借：固定资产 61200 贷：在建工程贷：在建工程 612002 2. .某企业采用自营方式建造厂房一幢，为工程购某企业采用自营方式建造厂房一幢，为工程购买物资买物资200000200000元，增值税元，增值税3400034000元，全部用于元，全部用于工程建设，为工程应支付建设人员的工资工程建设，为工程应支付建设人员的工资5000050000元，为工程借款而发生的利息支出元，为工程借款而发生的利息支出2000020000元，工程完工交付使用。元，工程完工交付使用。（1 1）购入工程物资）购入工程物资借：工程物资借：工程物资 234000 234000 贷：银行存款贷：银行存款 234000 234000（2 2）领用工程物资时）领用工程物资时借：在建工程借：在建工程 234000234000 贷：工程物资贷