行政事业单位账务操作说明

1、一、会计概述(一)、会计的概念 会计是以货币为主要计量单位，以经济活动过程中产生的会计资料为依据，采用专门的技术方法，对会计主体的经济活动进行核算和监督并提供会计信息的一种管理活动。1、会计要素 为了具体实施会计核算，需要对会计核算和监督的内容进行分类。会计要素是指会计对象是由哪些部分所构成，是会计对象按经济特征所做的最基本分类，也是会计核算对象的具体化。 行政事业单位会计的会计要素分为五大类，即资产、负债、净资产、收入、支出。二、会计核算方法会计方法是由会计核算方法、会计分析方法和会计检查方法组成。 会计核算方法是指从事会计工作所使用的各种科学方法。它是用来核算和监督会计核算对象，完成会计核

2、算任务的手段，是会计方法的主要组成部分。 会计核算方法是对各单位已经发生的经济活动进行完整的、连续的、真实的、系统的核算和监督所应用的方法。三、会计核算的一般要求 1、各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计帐簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。 2、下列经济业务事项，应当办理会计手续，进行会计核算：（1）款项和有价证券的收付；（2）财物的收发、增减和使用；（3）债权债务的发生和结算；（4）资本、基金的增减；（5）收入、支出、费用、成本的计算；（6）财务成果的计算和处理；（7）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。3、

3、会计年度自公历月日起至月日止。 4、会计核算以人民币为记帐本位币。四、设置会计科目和账户行政事业单位会计科目的设置和使用，应当符合国家统一行政事业单位会计制度的规定。会计制度规定的会计科目，是汇总和检查行政事业单位资金活动情况和结果的总账科目。非经财政部同意，不得减并或自行增设，不得擅自更改科目名称。不需要的科目可以不用。会计制度统一规定会计科目编号。各行政单位在使用会计科目编号时，应与会计科目名称同时使用。 （一）行政单位适用的会计科目如下：会计科目表序号 编号 科目名称（一）资产类1101现金2102银行存款3 103 有价证券4 104 暂付款5 105 库存材料6 106 固定资产7

4、107 零余额账户用款额度（二）负债类8 201 应缴预算款9 202 应缴财政专户款10 203 暂存款（三）净资产类11 301 固定基金12 302 结余（四）收入类13 401 拨入经费14 402 预算外资金收入15 407 其他收入（五）支出类16 501 经费支出17 502 拨出经费18 503 结转自筹基建（二）、事业单位通用会计科目会计科目表序号编号科目名称（一）资产类1101现金2102银行存款3 103 零余额账户用款额度4105应收票据5106应收账款6108预付账款7110其他应收款8115材料9116产成品10 117对外投资11 120固定资产12 124无形资

5、产（二）负债类13 201借入款项14202应付票据15203应付账款16204预收账款17207其他应付款18208应缴预算款19209应缴财政专户款20210应交税金（三）净资产类21301事业基金22302固定基金23303专用基金24306事业结余25307经营结余26308结余分配（四）收入类27401财政补助收入28403上级补助收入29404拨入专款30405事业收入31409经营收入32412附属单位缴款33413其他收入（五）支出类34 501拨出经费35502拨出专款36503专款支出37504事业支出38505经营支出39509成本费用40512销售税金41516上缴上级

6、支出42517对附属单位补助43520结转自筹基建（三）、会计科目使用说明1、行政单位会计科目使用说明 “拨入经费” 根据财库26号行政单位会计核算的调整的文件精神要求： “拨入经费”科目的明细帐的设置，由原来按“政府预算收支科目”的“项”级科目设置，改为在“基本支出”和“项目支出”两个二级科目下，再按政府收支分类科目中的支出功能分类的”类”级、“款”级和“项”级进一步设置明细科目。什么是政府收支分类：政府收支分类，就是对政府收入和支出进行类别和层次划分，以全面、准确、清晰地反映政府收支活动。政府收支分类科目是编制政府预决算、组织预算执行以及预算单位进行会计明细核算的重要依据。支出经济分类是按

7、支出的经济性质和具体用途所做的一种分类。在支出功能分类明确反映政府职能活动的基础上，支出经济分类明细反映政府的钱究竟是怎么花的，是付了人员工资、会议费还是买了办公设备等。支出经济分类与支出功能分类从不同侧面、以不同方式反映政府支出活动。它们既是两个相对独立的体系，二者又相互联系，可结合使用。支出功能分类，简单地讲，就是按政府主要职能活动分类。我国政府支出功能分类设置一般公共服务、外交、国防、公共安全等大类，类下再分款、项两级。一是能够清晰反映政府各项职能活动支出的总量、结构和方向，便于根据建立公共财政体制的要求和宏观调控的需要，有效进行总量控制和结构调整。二是支出功能分类与支出经济分类相配合，

8、可以形成一个相对稳定的、既反映政府职能活动又反映支出性质、既有总括反映又有明细反映的支出分类框架，从而为全方位的政府支出分析创造了有利条件。 “预算外资金收入” 根据财库26号行政单位会计核算的调整的文件精神要求： “预算外资金收入”的明细帐的设置，由原来按预算外资金项目设置，改为在“基本支出”和“项目支出”两个二级科目下，再按政府收支分类科目中的支出功能分类的”类”级、“款”级和“项”级进一步设置明细科目。“其他收入”“经费支出” 根据财库26号行政单位会计核算的调整的文件精神要求： “经费支出”科目的明细帐的设置，由原来按“政府预算收支科目”的“目”级、节”级科目设置，改为在“基本支出”和

9、“项目支出”两个二级科目下，再按政府收支分类科目中的支出经济分类的”类”级、“款”级进一步设置明细科目。“拨出经费” 根据财库26号行政单位会计核算的调整的文件精神要求： “拨出经费”科目的明细帐的设置，由原来按“政府预算收支科目”的“目”级、节”级科目设置，改为在“基本支出”和“项目支出”两个二级科目下，再按政府收支分类科目中的支出经济分类的”类”级、“款”级进一步设置明细科目。2、事业单位会计科目的使用说明“ 财政补助收入” 根据财库10号事业单位会计核算的调整的文件精神要求：“财政补助收入”的明细帐的设置， 由原来按“政府预算收支科目”的“项”级科目设置，改为在“基本支出”和“项目支出”

10、两个二级科目下，再按政府收支分类科目中的支出功能分类的”类”级、“款”级和“项”级进一步设置明细科目。“事业支出” 根据财库10号事业单位会计核算的调整的文件精神要求：“事业支出”科目的明细帐的设置，由原来按“政府预算收支科目”的“目”级、节”级科目设置，改为在“基本支出”和“项目支出”两个二级科目下，再按政府收支分类科目中的支出经济分类的”类”级、“款”级进一步设置明细科目。五、复式记帐行政事业单位会计记账采用借贷记账法。借贷复式记帐法法则是“有借必有贷、借贷必相等”。六、填制和审核凭证会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、按一定格式编制的据以登记会计账簿的书面证明。用来记载经济业务的发生，

11、明确经济责任，作为记账根据的书面证明。会计凭证包括原始凭证和记帐凭证。（一）、原始凭证会计法第十条所列的经济业务事项，必须填制或者取得原始凭证并及时送交会计机构。1、原始凭证的基本要求 原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。 从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。 凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须

12、相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证。必须有收款单位和收款人的收款证明。 一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。 一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。 发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。职工公出借款凭据，必须附在记帐凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始

13、凭怔附件：如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。 2、会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。（二）、记帐凭证记帐凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。记帐凭证可以分为收款凭证、付款凭证和转帐凭证，也可以使用

14、通用记帐凭证。（三）、记帐凭证的填制举例1、财政直接支付的会计核算 （1）、预算内直接支付的会计核算 对财政直接支付的支出，预算单位根据代理银行转来的财政直接支付入账通知书及原始凭证（工资发放明细表）入账，会计分录为： 、主管部门收到下属单位直接支付入帐通知书时： 借：拨出经费-*单位 贷：拨入经费-*单位或：借：拨出经费-*单位 贷：财政补助收入-*单位、行政单位收到本单位直接支付入帐通知书时：借：经费支出、库存材料等 贷：拨入经费-财政直接支付、事业单位收到本单位直接支付入账通知书时：借：事业支出、材料等 贷：财政补助收入-财政直接支付 如财政直接支出部分的支出构成新增固定资产的，应同时登

15、记固定资产帐，会计分录为： 借：固定资产 贷：固定基金 （2）、预算外直接支付的会计核算 对财政直接支付的支出，预算单位根据代理银行转来的预算外财政直接支付入账通知书及原始凭证入账，会计分录为： 主管部门收到下属单位预算外直接支付入账通知单：借：拨出经费-预算外资金*单位 贷：预算外资金收入-*单位或：借：拨出经费-预算外资金-*单位 贷：财政专户返还收入-*单位 行政单位收到本单位预算外直接支付入账通知单： 借：经费支出、库存材料等 贷：预算外资金收入-财政直接支付 事业单位收到本单位预算外直接支付入账通知单： 借：事业支出、材料等 贷：财政专户返还收入-财政直接支付如财政直接支出部分的支出

16、构成新增固定资产的，应同时登记固定资产账，会计分录为： 借：固定资产 贷：固定基金 2、财政授权支付的会计核算 在资产类增设“零余额账户用款额度”会计总账科目（事业单位编号103，行政单位编号107）（1）、预算内授权支付会计核算 预算单位根据代理银行盖章的财政授权支付额度到账通知书与分月用款计划核对后记账，并进行核算，会计分录为：、主管部门到下属单位授权支付额度到账通知书时： 借：拨出经费-*单位 贷：拨入经费-*单位或： 借：拨出经费-*单位 贷：财政补助收入-*单位 、行政单位收到本单位授权支付额度到账通知书：借：零余额账户用款额度 贷：拨入经费-财政授权支付 、事件单位收到本单位授权支

17、付额度到账通知书： 借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入-财政授权支付 （2）、预算外授权支付会计核算 预算单位根据代理银行盖章的预算外财政授权支付额度到账通知书与分月用款计划核对后记账，会计分录为： 、主管部门收到下属单位预算外授权支付额度通知单：借：拨出经费-预算外资金-*单位 贷：预算外资金收入-*单位或：借：拨出经费-预算外资金-*单位 贷：财政专户返还收入-*单位、行政单位收到本单位授权支付额度通知单：借：零余额账户用款额度（预算外） 贷：预算外资金收入-财政授权支付 、事业单位收到本单位授权支付额度通知单： 借：零余额账户用款额度（预算外） 贷：财政专户返还收入-财政授权支付3

18、、办理财政授权支付转账业务 （l）、预算内授权支付转账业务预算单位从单位零余额账户转支时，会计分录为： 行政单位： 借：经费支出、库存材料等 贷：零余额账户用款额度 事业单位： 借：事业支出、材料等 贷：零余额账户用款额度 （2）、预算外授权支付转账业务 预算单位从单位零余额账户支取使用预算外资金时，会计分录为： 行政单位： 借：经费支出、库存材料等 贷：零余额账户用款额度（预算外） 事业单位： 借：事业支出、材料等 贷：零余额账户用款额度（预算外）； 4、提现支用 （l）、预算内 预算单位从单位零余额账户提取现金和支用时，会计分录为： 行政单位： 借：现金 贷：零余额账户用款额度 借：经费支

19、出、库存材料等 贷：现金 事业单位： 借：现金 贷：零余额账户用款额度 借：事业支出、材料等 贷：现金 （2）、预算外 预算单位从单位零余额账户提取现金和支用时，会计分录为：行政单位：借：现金贷：零余额账户用款额度（预算外）借：经费支出、库存材料等贷：现金事业单位：借：现金贷：零余额账户用款额度（预算外）借：事业支出、材料等贷：现金4、办理往来专户业务1、对财政直接支付的支出，凭财政直接支付入账通知书入账借：经费支出（事业支出、库存材料、材料等科目）贷：暂付款（其他应收款）集中支付资金往来户2、对财政授权支付，收到额度通知书时借：零余额账户用款额度-集中支付资金往来户贷：暂付款（其他应收款）-

20、集中支付资金往来户3、单位从零余额账户转账支付时借：经费支出（事业支出等） 贷：零余额账户用款额度-集中支付资金往来户4、单位从零余额账户提取现金和支用时借：现金 贷：零余额账户用款额度-集中支付资金往来户支出时：借：经费支出 贷：现金七、登记会计账簿会计帐簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。会计帐簿包括总帐、明细帐、日记帐和其他辅助性帐簿。八、 登录系统（一）建帐1.在登录界面选择帐套设置，帐套设置对应的密码是11位的，登录到系统之后，点击左边的系统维护，点击对应的帐套设置，设置完之后，在重新登录！2.在登录界面的用户当中选择005，密

21、码是你的6位单位编码，登录到系统之后，点击左边的系统维护之后，在点击用户设置，设置你对应的用户，设置完之后，在重新登录系统！!3.点系统维护之后，在点击对应的会计科目维护进行设置！!4.当会计科目设置完之后，进入做账务环节！ 双击“预算单位”进行选择，输入用户名，密码后，选择对应的帐套，点击“确定”，系统初始化时默认的密码与用户名相同。 （二） 网络配置若发生网络连接失败，或者出现数据库连接失败等错误，请在登录界面上点击“网络设置”，如下图：此时请检查以下数据是否正确：IP地址：数据库服务器地址数据库：dwacct端口号：5432用户名称：postgres用户密码：空如果输入都正确，请点击“测

22、试”，若出现下图：即表示数据库连接正常，系统可以进行正常操作。更新基础数据在系统主界面上点击“信息设置”“基础数据下载” 选中要更新的数据，点击“下载”即可。（三）信息设置会计科目维护在系统主界面上点击“信息设置”“会计科目维护”可以对已有的会计科目增加下级，也可以增加一级会计科目。输入会计科目名称，选择科目性质，选择辅助要素，点击确定即可。删除会计科目时，会逐一删除该会计科目下的所有子科目，请谨慎操作。（四）年初数录入在系统主界面上点击“信息设置”“年初数录入”对应会计科目没有辅助核算的，则在最底级科目可以录入该科目的年初数字，如果有辅助核算的（在辅助核算处显示为“是”），可以双击该行，弹出

23、辅助核算录入界面分别录入金额，并选择辅助核算项。然后点击“保存”年初数录入完成后，可以进行“试算平衡”的计算 最后，点击“保存”将录好的年初数保存。（五）摘要维护在系统主界面上点击“信息设置”“摘要维护”点击“增加”，输入接要内容，点击“确定”即可。（六）修改密码在系统主界面上点击“系统管理”“修改密码”分别输入“原密码”、“新密码”、“确认密码”，其中新密码必须与确认密码相同，点击确定，即可修改该用户的登录密码。（七）凭证管理1、生成记账凭证在系统主界面上点击“凭证管理”“凭证录入” 选择查询条件后，点击“查询”，选择“凭证生成日期”，填写“附件张数”，然后在“原始凭证”列表中勾选要记在同一

24、凭证上的业务数据，点击“生成记账凭证”。对于生成错误的数据，可以在“已生成凭证”列表中选择主凭证号，点击“撤消生成”。2、凭证录入在系统主界面上点击“凭证管理”“凭证录入” 可以使用“第一张”、“上一张”、“下一张”、“末一张”进行当前录入凭证的查询。点击“新增”，可以录入新的凭证，在会计科目处选择对应的会计科目，并录入借，贷方金额，如果该会计科目带有辅助核算，则会自动弹出如下图：填写金额，选择该会计科目下对应的辅助要素（也可以直接输入要素代码进行快速查询），埴写完成后，点击“保存”，系统会将各辅助要素的金额进行累计相加后存放到会计科目的借/贷方金额上。凭证录入无误后，选择“凭证日期”，“凭证

25、月份”，填写“附件张数”，点击“保存”。3、凭证审核在系统主界面上点击“凭证管理”“凭证审核”这是一个查询条件窗口，选择条件后，点击“确定”所有手工录入、机制生成的凭证都会出现在该列表中，可以使用“第一张”、“上一张”、“下一张”、“末一张”选择凭证，如果要审核单笔凭证，可以点击“审核”，也可以同时审核当前所有的凭证，点击“全审”在该窗口中，列出了当前所有查询出来的凭证，点击“提交”即可；销审与审核同样的操作方法。4、凭证记帐在系统主界面上点击“凭证管理”“凭证记帐”这是一个查询条件窗口，选择条件后，点击“确定”所有已审核的凭证都会出现在该列表中，可以使用“第一张”、“上一张”、“下一张”、“

26、末一张”选择凭证，如果要记帐单笔凭证，可以点击“记帐”，也可以同时记帐当前所有的凭证，点击“全记”在该窗口中，列出了当前所有查询出来的凭证，点击“提交”即可；反记审与记帐同样的操作方法。6、转帐凭证操作及界面同“凭证录入”7、凭证调号在系统主界面上点击“凭证管理”“凭证调号”如果使用自动排序，则系统会将所选月份的凭证自动排列补齐空位，如果选用手工调号，则是指将前面的凭证号与后面某一凭证号互换位置。8、凭证查询在系统主界面上点击“凭证管理”“凭证查询”可以进行复杂条件的选择，用以过滤数据。9、凭证打印与凭证查询操作类似，并且可以打印单张或者多张凭证及明细。（八）帐薄管理1、总帐在系统主界面上点击“帐薄管理”“总帐”点击“科目设置”勾选需要显示的会计科目（按住键盘上的Ctrl键，同时点击鼠标左键即可勾选），然后点击“确定”。总帐的科目设置好以后，每次进来只需要点击刷新即可提取