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文档简介

1、税务稽查案例分析增值税一般纳税人，适用税率 17%，企业所得是适用税率 33%； 现有职工 942 人。主营业务是制造销售变压器、风机。二、根本案情该单位自以来，采取虚列本钱及价外收入在其他应 付款中核算不申报纳税等手段大肆偷逃国家税款。一该单位在至度的本钱结转过程中，由于该企业生产的设备 安装地点多在外地的偏远地区，企业在本钱结转中存在以多暂估材料 本钱方式虚列本钱的偷税行为。本次检查发现，该企业至三年中在多个工程的本钱归中，虚列成本 15，076，000 元虚列 6，087，200 元；虚列 2，902，600 元；虚 列 6，068，200 元。该单位 8 月收取的某集团逾期付款利息 3

2、50,080.00元,计入其他应 付款未做收入。二办案经过鉴于该案的工作量巨大，案情复杂，要查清问题需要对被查企业多年的本钱核算及应税收入进行全面的检查。国地税稽查局组成联合检查组，制定了周密的检查方案。4月 29日由两局稽查骨干 4人组成的检查组进入该单位，首先仔 细询问了该企业的有关财务人员，责成他们提供该企业的本钱核算程 序和相关的资料。同时检查组的同志深入该企业的生产场地和供销部门对该企业的二级核算情况以及生产、销售情况进行了细致的了解根据掌握的情况检查组的同志决定从该企业的收入及本钱核算的 原始资料查起，采用顺查的方法，把本次检查查深查透，把本案办成 铁案。经过检查组对该企业大量的原

3、始本钱资料的检查，发现该企业生 产的产品安装地点多在偏远的地区，在设备安装和调试期间，许多设 备的配件需要由供货厂家直接发往设备的安装地点。该企业的有关财务人对安装地所发生的本钱掌握不了，只能按照 施工现场传递过来地不准确材料，对局部本钱进行暂估。在工程完工后，企业的财务人员没有按照财务制度和有关规定， 按照实际发生的本钱和取得的发票进行本钱工程的认真核算和复原相 关的本钱。针对以上情况，检查人对该企业的法人和有关财务人员进行仔细 地询问，并要求他们积极配合工作。经过对该企业三年来的进货情况进行统计，同时认真比对了该企 业每个工程中所耗用的材料，发现该企业至三年中在对多个工程的成 本归中，虚列

4、本钱 15，076，000 元。另外，该单位 8 月收取的某集团逾期付款利息 350,080.00 元,计入 其他应付款未做收入 ,该项费用属价外费用，本次检查该企业应补提销 项税 50,866.32 元.四、处理处分结果综合以上情况， 本次检查共计查补 企业所得税 2,850,777.60元在调增计税所得额同时考虑企业原来亏损 等因素,查补增值税 50,866.32 元根据?中华人民共和国增值税暂行 条例?第六条及其?中华人民共和国增值税暂行条理实施细那么?第十 二条的规定。根据?中华人民共和国税收征收管理法? 第六十三条第一款规定， 该单位本次检查查出的问题定性为偷税，本次检查共查补增值税、企 业所得税 2,901,643.92 元，根据?中华人民共和国税收征

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