计算机会计学

1、精选课件精选课件第一节 会计循环v一、会计循环的基本环节v将一定时期发生的所有经济业务，依据一定的步骤和方法，加以记录、分类、汇总直至编制会计报表的会计处理全过程就是会计循环（accounting cycle）。精选课件分析分析 归类归类 汇总汇总 对外报告对外报告经济经济业务业务原始原始凭证凭证会计会计分录分录记账记账凭证凭证账账簿簿会计会计报表报表设置账户设置账户, 复式记账复式记账填制和审核凭证填制和审核凭证登记账簿登记账簿, 成本成本计算、财产清查计算、财产清查编制会编制会计报表计报表图图5.1 会计循环流程图会计循环流程图精选课件二、会计循环的基本内容 v1. 根据填制和取得的有关原

2、始凭证分析会计事项，确定所涉及的账户名称、记账方向和记账金额；v2. 根据原始凭证编制记账凭证；v3. 根据原始凭证、经审核的记账凭证逐笔登记各种日记账、明细分类账；v4. 根据日记账或记账凭证、汇总记账凭证、科目汇总表，将经济业务过入或记入总分类账；v5. 编制调整前本期发生额和余额表（或称试算表），试算总分类账各账户的借方发生额之和与贷方发生额之和以及借方余额之和与贷方余额之和是否相等；v6. 将期末账项调整分录编制记账凭证，经审核后据以过入或记入总分类账和有关明细分类账；精选课件二、会计循环的基本内容v7. 再次计算本期发生额的合计数和余额，再次编制试算平衡表予以检查；v8. 将计算确定

3、本期利润的分录编制记账凭证，据以过入或记入总分类账和有关明细分类账，结转各种收入和成本、费用账户；然后将利润分配分录编制记账凭证，据以过入或记入总分类账和有关明细分类账；v9. 编制结账后本期发生额和余额表以及有关明细分类账户的本期发生额和余额明细表，检查期末账项调整、账项结转和其他结账等记录的正确性，然后结计各账户；v10. 根据总分类账和有关明细分类账户编制会计报表，总括地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。精选课件第一节 账户的分类 账户按经济内容分类账户按经济内容分类 账户按用途和结构的分类账户按用途和结构的分类精选课件一、账户按经济内容分类精选课件一、账户按经济内容分类精选课件二

4、、账户按用途和结构的分类精选课件二、账户按用途和结构的分类精选课件二、账户按用途和结构的分类精选课件二、账户按用途和结构的分类精选课件第三节 会计凭证 会计凭证的作用会计凭证的作用 原始凭证的种类原始凭证的种类 记账凭证的种类记账凭证的种类一、会计凭证的作用和种类一、会计凭证的作用和种类精选课件会计凭证的作用精选课件会计凭证的作用精选课件原始凭证的种类精选课件原始凭证的种类精选课件原始凭证的种类 (1) (1)按来源不同分类按来源不同分类精选课件原始凭证的种类 (2) (2)按填制次数不同分类按填制次数不同分类精选课件原始凭证的种类 (3) (3)按填制手段不同分类按填制手段不同分类精选课件记

5、账凭证的种类精选课件记账凭证的种类精选课件记账凭证的种类精选课件记账凭证的种类精选课件记账凭证的种类精选课件记账凭证的种类精选课件记账凭证的种类精选课件记账凭证的种类精选课件记账凭证的种类精选课件记账凭证的种类精选课件二、会计凭证的填制二、会计凭证的填制 原始凭证的填制原始凭证的填制 记账凭证的填制记账凭证的填制 会计凭证的作用会计凭证的作用 原始凭证的种类原始凭证的种类 记账凭证的种类记账凭证的种类精选课件原始凭证的填制(1)(1)原始凭证原始凭证的名称的名称精选课件原始凭证的填制(2)(2)填制凭证的日期填制凭证的日期精选课件原始凭证的填制(3)(3)凭证编号凭证编号精选课件原始凭证的填制

6、(4)(4)接受单位名称接受单位名称精选课件原始凭证的填制(5)(5)经济业务内容摘要经济业务内容摘要精选课件原始凭证的填制(6)(6)经济业务的实物数量经济业务的实物数量精选课件原始凭证的填制(7)(7)经济业务的大小写金额经济业务的大小写金额精选课件原始凭证的填制(8)(8)经办人员签章经办人员签章精选课件原始凭证的填制(9)(9)填制单位名称或单位公章或业务章等填制单位名称或单位公章或业务章等精选课件原始凭证的填制精选课件原始凭证的填制精选课件记账凭证的填制精选课件记账凭证的填制 注意：对于从银行提取现金或将现金存入银行注意：对于从银行提取现金或将现金存入银行的业务，一般只编制付款凭证，

7、以免重复。的业务，一般只编制付款凭证，以免重复。精选课件记账凭证的填制 例例1 1：200X200X年年5 5月月1 1日，购入甲材料日，购入甲材料20002000千克、千克、每千克每千克4 4元；乙材料元；乙材料30003000千克、每千克千克、每千克2 2元，增值税元，增值税额额23802380元，货款以银行存款支付。元，货款以银行存款支付。 记账凭证记账凭证 精选课件记账凭证的填制 例例2 2：生产：生产A A产品，领用甲材料产品，领用甲材料10001000千克，每千千克，每千克克4.024.02元，乙材料元，乙材料15001500千克，每千克千克，每千克2.022.02元。元。 记账凭

8、证记账凭证 精选课件记账凭证的填制 例例3 3：6 6日，向上海工厂销售日，向上海工厂销售A A产品产品200200件，每件件，每件售价售价100100元，货款元，货款2000020000元，应交增值税元，应交增值税34003400元，货元，货款已收到并存入银行。款已收到并存入银行。 记账凭证记账凭证 精选课件三、三、 会计凭证的审核、传递和保管会计凭证的审核、传递和保管 会计凭证的审核会计凭证的审核 会计凭证的传递会计凭证的传递 会计凭证的保管会计凭证的保管精选课件会计凭证的审核精选课件会计凭证的审核精选课件会计凭证的传递精选课件会计凭证的传递精选课件会计凭证的传递精选课件会计凭证的传递精选

9、课件会计凭证的传递精选课件会计凭证的保管精选课件会计凭证的保管精选课件会计凭证的保管精选课件会计凭证的保管精选课件一、账簿的意义和种类一、账簿的意义和种类 账簿的意义账簿的意义 账簿的种类账簿的种类第四节 会计账簿 精选课件账簿的意义精选课件账簿的意义 (1) (1)账簿是系统、全面地汇总、整理和积累会计账簿是系统、全面地汇总、整理和积累会计资料的工具资料的工具 (2)(2)账簿是编制会计报表，进行成本计算的依据账簿是编制会计报表，进行成本计算的依据 (3)(3)账簿是监督财产物资安全完整的重要手段账簿是监督财产物资安全完整的重要手段 (4)(4)账簿是重要历史档案，也是会计分析、会计账簿是重

10、要历史档案，也是会计分析、会计检查的依据检查的依据精选课件账簿的种类精选课件账簿的种类精选课件账簿的种类精选课件二、账簿的设置和登记二、账簿的设置和登记 现金日记账的设置和登记现金日记账的设置和登记 银行存款日记账的设置和登记银行存款日记账的设置和登记 总分类账簿的设置和登记总分类账簿的设置和登记 三栏式明细分类账的设置和登记三栏式明细分类账的设置和登记 数量金额式明细分类账的设置和登记数量金额式明细分类账的设置和登记 多栏式明细分类账的设置和登记多栏式明细分类账的设置和登记精选课件现金日记账的设置和登记精选课件现金日记账的设置和登记精选课件现金日记账的设置和登记 (1) (1)三栏式现金日记

11、账的登记方法三栏式现金日记账的登记方法精选课件现金日记账的设置和登记 (1) (1)三栏式现金日记账的登记方法三栏式现金日记账的登记方法精选课件现金日记账的设置和登记 (1) (1)三栏式现金日记账的登记方法三栏式现金日记账的登记方法精选课件现金日记账的设置和登记 (1) (1)三栏式现金日记账的登记方法三栏式现金日记账的登记方法精选课件现金日记账的设置和登记 (1) (1)三栏式现金日记账的登记方法三栏式现金日记账的登记方法精选课件现金日记账的设置和登记 (1) (1)三栏式现金日记账的登记方法三栏式现金日记账的登记方法精选课件现金日记账的设置和登记 (1) (1)三栏式现金日记账的登记方法

12、三栏式现金日记账的登记方法精选课件现金日记账的设置和登记 (1) (1)三栏式现金日记账的登记方法三栏式现金日记账的登记方法精选课件现金日记账的设置和登记 (2) (2)多栏式现金日记账的登记方法多栏式现金日记账的登记方法精选课件银行存款日记账的设置和登记精选课件银行存款日记账的设置和登记 银行存款日记账，可以采用收、付、余三栏式的银行存款日记账，可以采用收、付、余三栏式的格式，也可以采用多栏式的格式，常用的是三栏式格格式，也可以采用多栏式的格式，常用的是三栏式格式。式。精选课件银行存款日记账的设置和登记 (1) (1)三栏式银行存款日记账的登记方法三栏式银行存款日记账的登记方法精选课件银行存

13、款日记账的设置和登记 (1) (1)三栏式银行存款日记账的登记方法三栏式银行存款日记账的登记方法精选课件银行存款日记账的设置和登记 (1) (1)三栏式银行存款日记账的登记方法三栏式银行存款日记账的登记方法精选课件银行存款日记账的设置和登记 (1) (1)三栏式银行存款日记账的登记方法三栏式银行存款日记账的登记方法精选课件银行存款日记账的设置和登记 (1) (1)三栏式银行存款日记账的登记方法三栏式银行存款日记账的登记方法精选课件银行存款日记账的设置和登记 (1) (1)三栏式银行存款日记账的登记方法三栏式银行存款日记账的登记方法精选课件银行存款日记账的设置和登记 (1) (1)三栏式银行存款

14、日记账的登记方法三栏式银行存款日记账的登记方法精选课件银行存款日记账的设置和登记 (1) (1)三栏式银行存款日记账的登记方法三栏式银行存款日记账的登记方法精选课件总分类账簿的设置和登记精选课件总分类账簿的设置和登记精选课件总分类账簿的设置和登记精选课件总分类账簿的设置和登记精选课件总分类账簿的设置和登记精选课件三栏式明细分类账的设置和登记精选课件三栏式明细分类账的设置和登记精选课件三栏式明细分类账的设置和登记精选课件三栏式明细分类账的设置和登记精选课件三栏式明细分类账的设置和登记精选课件数量金额式明细分类账的设置和登记精选课件数量金额式明细分类账的设置和登记精选课件数量金额式明细分类账的设置

15、和登记精选课件数量金额式明细分类账的设置和登记精选课件多栏式明细分类账的设置和登记精选课件多栏式明细分类账的设置和登记精选课件多栏式明细分类账的设置和登记精选课件多栏式明细分类账的设置和登记精选课件多栏式明细分类账的设置和登记精选课件多栏式明细分类账的设置和登记精选课件多栏式明细分类账的设置和登记精选课件第三节第三节 对账和结账对账和结账 对账对账 结账结账 精选课件对账 对账，简单讲就是核对账目，具体讲就是定期对账，简单讲就是核对账目，具体讲就是定期地对各种账簿记录进行核对，做到账证相符、账账地对各种账簿记录进行核对，做到账证相符、账账相符和账实相符，以保证账簿记录的真实性和正确相符和账实相

16、符，以保证账簿记录的真实性和正确性，保证会计报表数据的真实可靠。性，保证会计报表数据的真实可靠。精选课件对账 (1) (1)账证核对账证核对精选课件对账 (2) (2)账账核对账账核对精选课件对账精选课件结账精选课件结账精选课件结账精选课件结账精选课件结账精选课件结账精选课件四、记账规则四、记账规则 账簿启用规则账簿启用规则 账簿登记规则账簿登记规则 划线更正法划线更正法 红字更正法红字更正法 补充登记法补充登记法 账簿的保管账簿的保管 精选课件账簿启用规则精选课件账簿启用规则精选课件账簿启用规则精选课件账簿登记规则 登记账簿应做到数字准确、登记及时、摘要清楚、登记账簿应做到数字准确、登记及时

17、、摘要清楚、书写整洁和改错规范。应遵循下列规则：书写整洁和改错规范。应遵循下列规则：精选课件划线更正法 (1) (1)结账时发现记账凭证或账簿记录中的文字或结账时发现记账凭证或账簿记录中的文字或数字有误。数字有误。 (2)(2)登账时，因笔误或计算错误而造成记账方向、登账时，因笔误或计算错误而造成记账方向、金额以及账户登记等发生差错。金额以及账户登记等发生差错。精选课件划线更正法精选课件红字更正法精选课件红字更正法精选课件补充登记法精选课件补充登记法精选课件账簿的保管精选课件账簿的保管 (1) (1)账簿的保管，既要安全、完善、机密，又要账簿的保管，既要安全、完善、机密，又要保证使用时能及时迅

18、速查到所需要的资料。保证使用时能及时迅速查到所需要的资料。 (2)(2)年度终了更换新账后，旧账页应清点整理，年度终了更换新账后，旧账页应清点整理，所有活页账应装订成册，加具封面，统一编号、加所有活页账应装订成册，加具封面，统一编号、加盖公章后，与各种订本账一起归档保管。盖公章后，与各种订本账一起归档保管。 (3)(3)账簿归档保管要做到五防：即防火、防盗、账簿归档保管要做到五防：即防火、防盗、防潮、防霉烂变质、防虫蛀鼠咬。防潮、防霉烂变质、防虫蛀鼠咬。 (4)(4)存档后的会计账簿，调阅时必须提出理由，存档后的会计账簿，调阅时必须提出理由，经本单位负责人批准，在保管员陪同下方可查阅，经本单位

19、负责人批准，在保管员陪同下方可查阅，原则上不得借出。原则上不得借出。精选课件账簿的保管精选课件账簿的保管精选课件第五节 账务处理程序账务处理程序的意义与原则账务处理程序的意义与原则精选课件账务处理程序的意义与原则 精选课件账务处理程序的意义与原则 精选课件账务处理程序的意义与原则 精选课件账务处理程序的意义与原则精选课件记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序 精选课件记账凭证账务处理程序 精选课件记账凭证账务处理程序 精选课件记账凭证账务处理程序 精选课件记账凭证账务处理程序精选课件记账凭证账务处理程序 精选课件记账凭证账务处理程序 精选课件记账凭证账务处理程序 精选课件 汇总记账凭证账务处

20、理程序汇总记账凭证账务处理程序精选课件汇总记账凭证账务处理程序 精选课件汇总记账凭证账务处理程序 精选课件汇总记账凭证账务处理程序 精选课件汇总记账凭证账务处理程序精选课件汇总记账凭证账务处理程序 精选课件汇总记账凭证账务处理程序 精选课件汇总记账凭证账务处理程序精选课件汇总记账凭证账务处理程序 精选课件 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序精选课件科目汇总表账务处理程序精选课件 (1) (1)凭证设置凭证设置科目汇总表账务处理程序精选课件 科目汇总表账务处理程序精选课件科目汇总表账务处理程序精选课件科目汇总表账务处理程序 精选课件科目汇总表账务处理程序 精选课件科目汇总表账务处理程序

21、 精选课件科目汇总表账务处理程序精选课件科目汇总表账务处理程序 精选课件 多栏式日记账账务处理程序多栏式日记账账务处理程序精选课件 多栏式日记账账务处理程序精选课件 多栏式日记账账务处理程序精选课件多栏式日记账账务处理程序精选课件多栏式日记账账务处理程序 精选课件多栏式日记账账务处理程序 精选课件多栏式日记账账务处理程序 精选课件多栏式日记账账务处理程序 精选课件 日记总账账务处理程序日记总账账务处理程序精选课件日记总账账务处理程序 精选课件日记总账账务处理程序 精选课件日记总账账务处理程序 精选课件日记总账账务处理程序精选课件日记总账账务处理程序 优点：优点： (1)(1)将日记账和分类账结

22、合在一起，大大简化了将日记账和分类账结合在一起，大大简化了记账手续记账手续 (2)(2)将全部账户分专栏列在一张账页上，可以清将全部账户分专栏列在一张账页上，可以清楚地表现出账户之间的对应关系和经济业务全貌，楚地表现出账户之间的对应关系和经济业务全貌，有利于进行会计分工。有利于进行会计分工。 缺点：缺点： 如果账户较多，会造成账页过大，栏次过多，如果账户较多，会造成账页过大，栏次过多，既不便使用，容易发生串行等记账差错，也不便于既不便使用，容易发生串行等记账差错，也不便于业务分工。业务分工。精选课件日记总账账务处理程序 精选课件日记总账账务处理程序 精选课件第六节 财产清查一、财产清查的作用和

23、种类一、财产清查的作用和种类 精选课件财产清查的作用和种类 精选课件财产清查的作用和种类 精选课件 财产清查的作用和种类精选课件财产清查的种类精选课件财产清查的种类精选课件 财产清查的范围财产清查的范围 财产清查前准备工作的内容财产清查前准备工作的内容 库存库存现金的清查方法现金的清查方法 银行存款的清查方法银行存款的清查方法 存货的清查方法存货的清查方法 固定资产的清查方法固定资产的清查方法 应收应付款的清查方法应收应付款的清查方法二、财产清查的范围和方法二、财产清查的范围和方法精选课件财产清查的范围精选课件财产清查的范围精选课件财产清查前的准备工作精选课件财产清查前的准备工作精选课件库存现

24、金的清查方法精选课件库存现金的清查方法精选课件库存现金的清查方法精选课件银行存款的清查方法 精选课件银行存款的清查方法 精选课件银行存款的清查方法 企业的银行存款日记账的余额应与银行对账单企业的银行存款日记账的余额应与银行对账单的余额相等。但在实际工作中，两者往往不一致。的余额相等。但在实际工作中，两者往往不一致。其原因包括：其原因包括： (1)(1)双方本身记账有误。双方本身记账有误。 (2)(2)存在未达账项。存在未达账项。 在查明双方记账无误后，企业应重点审查未达在查明双方记账无误后，企业应重点审查未达账项。账项。精选课件银行存款的清查方法 精选课件 银行存款的清查方法 精选课件银行存款

25、的清查方法 精选课件银行存款的清查方法 精选课件 (3)11(3)11月月3030日，企业存入一张银行汇票日，企业存入一张银行汇票25002500元，已元，已经登记银行存款增加，银行尚未登记增加。经登记银行存款增加，银行尚未登记增加。 (4)11(4)11月月3030日，银行收到购货单位汇来的货款日，银行收到购货单位汇来的货款30003000元，银行已经登记增加，企未接到收款凭证，尚未登记元，银行已经登记增加，企未接到收款凭证，尚未登记增加。存在未达账项可通过编制银行存款余额调节表进增加。存在未达账项可通过编制银行存款余额调节表进行调节。如图所示。行调节。如图所示。银行存款的清查方法 精选课件

26、存货的清查方法精选课件存货的清查方法 “ “盘存单盘存单”中所列的实物编号、中所列的实物编号、名称、规格、计量单位和单价等必名称、规格、计量单位和单价等必须与账面记录保持一致。须与账面记录保持一致。精选课件存货的清查方法 “实存实存”栏的数栏的数量和金额，应根据量和金额，应根据盘存单记录填列。盘存单记录填列。精选课件存货的清查方法 “账存账存”栏的数量和栏的数量和金额，应根据各种存金额，应根据各种存货明细账的余额填列。货明细账的余额填列。 精选课件存货的清查方法账存数小于实存数，账存数小于实存数，填列在填列在“盘盈盘盈”栏内。栏内。精选课件存货的清查方法 账存数小于实存数，账存数小于实存数，填

27、列在填列在“盘盈盘盈”栏内。栏内。 精选课件存货的清查方法其盘盈盘亏的原因则其盘盈盘亏的原因则在在“备注备注”栏内注明。栏内注明。精选课件存货的清查方法精选课件固定资产的清查方法精选课件固定资产的清查方法 (1) (1) 进行实地盘点。进行实地盘点。 (2) (2) 登记登记“盘存单盘存单”。 (3) (3) 编制编制“实存账存对比表实存账存对比表”。精选课件应收应付款的清查方法精选课件应收应付款的清查方法精选课件应收应付款的清查方法精选课件 精选课件应收、应付款项清查以后，应将清查的结果编制应收、应付款项清查以后，应将清查的结果编制“往来款项清查表往来款项清查表”，填列各项债权债务的余额。如

28、，填列各项债权债务的余额。如图所示。图所示。 精选课件三、财产清查结果的处理三、财产清查结果的处理精选课件 精选课件 精选课件精选课件精选课件精选课件精选课件精选课件精选课件精选课件精选课件：精选课件精选课件精选课件精选课件精选课件精选课件精选课件 精选课件精选课件精选课件：精选课件精选课件精选课件精选课件精选课件精选课件精选课件第七节 财务会计报告一、财务会计报告概述一、财务会计报告概述精选课件财务会计报告体系精选课件财务会计报告体系财务会计报告体系财务会计报告体系财务情况说明书财务情况说明书会计报表会计报表附表附表基本报表基本报表会计报表附注会计报表附注精选课件财务会计报告体系精选课件会计

29、报表精选课件会计报表精选课件会计报表精选课件会计报表精选课件会计报表 精选课件会计报表附注精选课件会计报表附注精选课件财务会计报告的编制程序及列报的基本要求精选课件财务会计报告的编制程序及列报的基本要求精选课件二、资产负债表二、资产负债表精选课件资产负债表的内容和结构精选课件资产负债表的内容和结构精选课件资产负债表的内容和结构精选课件资产负债表的内容和结构精选课件 资资 产产 负负 债债 表表资资 产产 金金 额额 负债与股东权益负债与股东权益金金 额额 流动资产流动资产货币资金货币资金应收帐款应收帐款交易性金融资产交易性金融资产存货存货固定资产固定资产长期股权投资长期股权投资无形资产无形资产

30、固定资产净值固定资产净值在建工程在建工程单位：单位： 年年 月月 日日 流动负债流动负债 长期负债长期负债股东权益股东权益股本股本资本公积资本公积盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润合合 计计合合 计计精选课件资产负债表的编制方法精选课件三、利润表三、利润表精选课件利润表的内容和结构精选课件利润表的内容和结构精选课件利润表的内容和结构营业收入营业收入 主营业务收入主营业务收入+ +其他业务收入其他业务收入营业利润营业利润 营业收入营业收入 营业成本营业税金及附加营业成本营业税金及附加 销售费用管理费用财务费用资产减值准备销售费用管理费用财务费用资产减值准备 + + 公允价值变动收益公允价值变动收益+ +投资收益投资收益利润总额利润总额 营业利润营业外收入营业外支出营业利润营业外收入营业外支出净净 利利 润润 利润总额所得税费用利