三明国税所得税业务考试试卷

1、三明国税所得税业务考试试一、单项选择题（本题有25小题，每小题1分，共25分。每题所给备选答案中有一个正确答案，请将你认为正确的答案代码填在答题纸相应位置上。答案写在试题卷上无效）1. 根据企业所得税法的规定，下列说法正确的是（）。A.个人独资企业、合伙企业是企业所得税的纳税人B.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境外的所得缴纳企业所得税C.居民企业应当只就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税D.企业所得税法规定的企业，包括居民企业和非居民企业2. 2008年7月10日在全国税务系统企业所得税管理与反避税

2、工作会议上，国家税务总局提出加强新时期企业所得税管理的新要求是“分类管理，优化服务，核实税基，完善汇缴,强化评估，防范避税”其核心是（），其基本方法是（），基本要求是（）。A优化服务防范避税分类管理B核实税基分类管理优化服务C.分类管理优化服务核实税基D核实税基防范避税完善汇缴3.按照企业所得税法和实施条例规定，下列有关企业所得税税率说法不正确的是（）。A.居民企业适用税率为25%B.非居民企业取得来源于中国境内的所得适用税率均为10%C.符合条件的小型微利企业适用税率为20%D.未在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得中国境内的所得适用税率为10%4. 税务机关对企业所得税实施检查，其查

3、补税款应从税款所属年度的次年（）起计算滞纳金。A.2月16月B.4月1日C.5月1日D.6月1日5. 某企业2008年产品销售收入1800万元，材料销售收入300万元，未退还包装物押金收入20万元（账面价值），营业务外收入30万元，业务招待费开支80万元，所得税税前准予扣除的业务招待费为（）万元。A.10.6B.10.58C.10.75D.486. 某工业企业职工人数2008年初有80人，年末有100人，资产总额年初为2900万元，年末为3000万元，2008年度利润总额为60万元，未调整捐赠前的所得额为50万元。当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门向农村义务教育的捐赠8万元。该企业

4、2008年应缴纳的企业所得税（）万元。A.12.7B.12.5C.10.16D.16.257. 某书店2008年毁损一批库存图书，账面成本20148.8元（含运费148.8元），该企业的损失得到税务机关的审核和确认，在所得税前可扣除的损失金额为（）元。A.20148.8B.22768.04C.22760D.23560.某外国公司在中国境内设有常驻代表机构，2008年该外国公司与中国一家企业签订一项转让特许权使用费协议，合同约定转让特许权使用费200万元，涉及特许权有关图纸费10万元，转让特许权使用所适用的中国营业税税率为5%，则该外国公司应为转让该笔特许权使用费在中国缴纳所得税额为（）万元。A

5、 .19.95B.18.95C.20D.219. 设三明某一居民企业A在某国设立一分公司B，2008年A企业来自中国本部的应纳税所得额为1000万元，来自B公司的所得为70万元，A企业适用所得税率25%，B公司适用税率30%，设A企业当年无减免税和投资抵免，则A企业2008年在中国的应纳所得税额是多少？（）。A.250万元B.225万元C.100万元D.125万元10. 按照企业所得税法和实施条例规定，下列表达述中不正确的是（）。A.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结

6、转扣除，但最长不得超过5年。B.发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予税前扣除。C.为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费在规定标准内准予扣除。D.企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费可以扣除。11. 某企业于2008年9月15日经营期届满，清算期为2008年9月16日至2008年11月30日。该企业的纳税年度时间为（B.2008 年 1 月C.2008 年 1 月 1D.2008 年 1 月 1生产经营期纳税年度A.2008年1月1日至2008年12月311日至2008年11月30日2008年9月15日2008 年 9 月 16 日至 200

7、2008年9月15日作为年11月30日作为清算年度12. 某企业本年度盈利2500万元。该企业上年度用于新产品开发费为100万元，本年度用于新产品开发费用为120万元，计算所得税时，本年度扣除的开发费用为（）万元。A.100 B.120C.180D.15013. 来源于境内、境外的劳务所得，按照下列原则确定。A.按照提供劳务的单位注册地确定B.按照提供劳务的单位派出人员经常居住地确定C.按照劳务发生地确定D.向境外企业支付的劳务费，如果劳务发生地既有境内，也有境外，应视同在全部劳务在境内发生14.按企业所得税法规定，自行开发的无形资产按照下列方法确定计税基础：（）A. 按照法律程序申请取得无形

8、资产过程中发生的注册费、聘请律师费等费用，作为无形资产的计税基础B. 按照实际发生的研究与开发支出作为计税基础C.以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础D.以上都不对15.某企业2008年向其非关联企业销售产品120件，取得不含税销售额24万元，向一关联企业销售相同产品150件，取得不含税销售额27万元。2009年7月15日，经主管税务机关审查发现，该企业在进行2008 年度纳税申报时，没有进行相应的纳税调整，也没有附送关联企业往来报告表，税务机关采用可比非受控价格法进行调整，对当天补征所得税款同时加收利息为（）元。（设中国人民银行公布的人民币1年期贷款基准利率

9、为7.47%，1年按365天计算。）A.1.024B.1.153C.6.907D.1.24316. 企业取得收入的非货币形式，不包括（）。A.固定资产B.权益工具C.劳务D.债务的豁免17. A公司以100万元的价格从境外关联公司购入产品，并将该批产品以50万元的价格销售给一家无关联关系的公司。若税务机关按照再销售价格法调整关联交易，确定转售给无关联公司的销售毛利为20%，成本费用率为5%。不考虑其他税费的情形下，A公司购入该批产品合理价格是（）万元。A.62.5B.66.7C.45D.37.518. 企业所得税核定征收办法（试行）第十一条规定：税务机关应在每年（）月底前对上年度实行核定征收企

10、业所得税的纳税人进行重新鉴定。重新鉴定工作完成前，纳税人可暂按上年度的核定征收方式预缴企业所得税；重新鉴定工作完成后，按重新鉴定的结果进行调整。A.1B.5C.3D.619. 某服装企业2008年毁损一批库存成衣，账面成本2万元，成本中外购比例60%，该企业的损失得到税务机关的审核和确认，在所得税前可扣除的损失金额为（）万元。200A2.34B2.2C2.136D220. 某国家重点扶持的高新技术企业年转让所有权收入为1550万元，发生的相关成本、费用、税金合计600万元（含增值税20万元）。该企业应缴纳的企业所得税为（）万元。A 237.5 B 95C 58.75D 56.2521 .下列收

11、入中（）不属于税法规定的不征税收入。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.依法收取并纳入财政管理的政府性基金D.招商引资项目，政府给予企业的财政返还22 .企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照（）进行分摊。A.公平交易原则B.独立交易原则C.方便管理原则D.节约成本原则23 .居民企业中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当（）计算并缴纳企业所得税。A.分别B.汇总C.独立D.就地预缴24 .三明兴旺房地产公司在梅列区东新五路开发一房地产，每平米售价为000元，该季度共取项目2008年2月1日取得预售证，一

12、季度共取得预售收入450万元，企业会计从职业判断概算出其成本约为380万元，相关期间费用为40万元，根据关于房地产开发企业所得税预缴（国税函2008299号）规定，一季度该公司应预缴企业所得税为（）万元。A.7.5B.112.5C.16.D.11.2525.某公司2008年5月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，按独立纳税人交易原则支付全部租金1.2万元；6月1日以融资租赁方式租入机器设备一台，租期2年，当年1.5万元。公司计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为（）万元。A.1B.1.2C.1.5D.0.（本题有10小题，每小题1.5分，共15分。每题均有多个正确答案，请从每

13、题的备选答案中选出你认为正确的答案，并在答题纸相应位置填上相应答案代码，不答、错答、漏答均不得分。答题写在试题卷上无效。）1. 根据企业所得税法的规定，按10%的税率征收企业所得税的非居民有（）。A.外国企业在我国境内设立的控股公司B.在中国境内未设立机构、场所的外国企业C.在我国境内取得所得与境内机构有联系的外国企业分支机构D.在我国境内设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的企业2. 按照企业所得税法，下列属于非居民企业的有（）。A.从境内取得安装收入的在日本注册的公司B.在境内成立办事处的在美国注册的公司C.从境内取得利息收入的泰国注册的合伙企业D.实际管理机构在境内

14、的在韩国注册的公司3 .企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。合理方法，包括：（）A.可比非受控价格法B.再销售价格法C.成本加成法D.交易净利润法E.利润分害IJ法F.核定利润率法G毛利测算法H.其他符合独立交易原则的方法4 .根据关于非居民企业征收企业所得税有关问题的通知（财税2008130号）规定，下列说法正确的有（）A非居民企业取得特许权使用费计算预提所得税时应扣除营业税税额B非居民企业转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。在转让过程中，根据财产性质的不同，可能产生各类税收和费用

15、项目，如土地使用权转让过程中就可能涉及土地增值税、营业税、补偿金等，这些处置过程中产生的各类税费都不能成为预提所得税扣除的项目C.股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额D.股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额是指非居民企业向支付人收取的全部价款但不含价外费用5 .企业所得税法第六条所称企业以非货币形式取得的收入，应当按照（）确定收入额。A.公允价值B.历史成本C.计税基础D,按市场价格确定的价值6 .下列固定资产不得计算折旧扣除的是（）A.以融资租赁方式租出的固定资产B.以融资租赁方式租入的固定资产C.以经营租赁方式租

16、出的固定资产D.以经营租赁方式租入的固定资产E.未投入使用的房屋、建筑物、生产设备F.接受捐赠的固定资产7 .关于股息、红利等权益性投资收益的税务处理，下列说法正确的有（）。A.投资方实际收到投资收益的日期，确认所得的实现B.被投资方作出利润分配决定的日期，确认所得的实现C.被投资方用留存收益转增股本（实收资本），投资方应确认股息、红利所得D.外商投资企业用留存收益转增股本，外方法人股东应确认股息、红利所得.关于企业清算业务，下列说法正确的是）A.清算所得可以用于弥补以前年度亏损，但不能享受定期减免优惠B.清算所得只能适用25%的基本税率C.投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被

17、清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分，应当确认为股息所得。累计留存收益为负数的，股息所得为零D.如果清算财产可变现价值不足以支付职工工资及社保费有，清算所得应纳税额及清算开始日企业的全部欠税应予豁免9. 关于企业处置资产所得税处理问题的通知（国税函2008828号）文件规定，企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算，这些情形包括：（A.将资产在总机构及其分支机构之间转移B.用于对外捐赠C.改变资产用途（如商品房转为自用房）D.用于股息分配10.下列各项中，在计算应纳税所得额时有加计扣除规定的包括（）A

18、. 企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用B. 创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资项目C. 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品D. 企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资三、判断改错题（本题有15题，每小题1分，共15分。请将你认为正确的答案填列在答题纸相应位置上，对的打，错的打X，错的请在答题纸上改正，指出错误得0.5分，改正得0.5分。答题写在试题卷上无效）1. 纳税人采用实际利润额预缴企业所得税时，一般不作纳税调整。2. 按照现行企业所得税有关政策规定，在我国境内新办软件企业经认定后，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一

19、年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。3. 根据企业所得税核定征收办法（试行）税务机关应根据纳税人具体情况，对核定征收企业所得税的纳税人，应采用核定应税所得率或者核定应纳税所得额两种方法进行征收，采用这两种方法征收企业所得税年终均不要进行所得税汇算清缴。4. 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A）类适用于各种征收方式的企业所得税纳税人填报。5. 根据企业所得税法实施条例第九十一条规定，非居民企业从中国所投资企业按投资比例分得的股息、红利，减按10%的税率征收企业所得税，所以2008年1月1日以前外商投资企业形成的累积未分配利润，在2008年以后分配给外国投资者的，应

20、按10%缴纳企业所得税。6. 关于支持汶川地震灾后恢复重建政策措施的意见（国发200821号）规定，对企业、个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向受灾地区的捐赠，应按企业所得税法第九条规定，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。7. 根据国家税务总局关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知（国税函2008264号）第三条规定，2007年度的企业职工福利费仍按计税工资总额的14%计算扣除，未实际使用的部分，应累计计入职工福利费余额。2008年及以后年度发生的职工福利费，应先冲减以前年度累计计提但未实际使用的职工福利费余额，不足部分按新企业所得税法扣

21、除。企业以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额已在税前扣除，属于职工权益，如果改变用途的，应调整增加应纳税所得额。8. 企业实际支付给职工的工资、加班工资等薪酬，在计算应纳税所得额时，准予扣除。9. 关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知（国税发200886号）明确规定，母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，可提供归集范围等说明材料，经税务部门核实同意后可在税前扣除。10. 企业所得税法实施条例第五十九条规定，企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。对于200年1月1日

22、以前取得的资产，按旧企业所得税的关规定已经确定的折旧摊销年限、净残率的固定资产，可以在2008年重新调整摊销年限和净残率。11. 关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知（财税200848号）第二条对专用设备投资额进行解释。专用设备投资额是指购买专用设备发票价格合计价格，应包括按有关规定退还的增值税税款以及设备运输、安装和调试等费用。12. 关于执行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知（国税函2008850号）规定，企业从事符合实施条例和资源综合利用企业所得税优惠目录规定范围、条件的项目，可以享受资源

23、综合利用企业所得税优惠政策。13. 国家税务总局关于调整代开货物运输业发票企业所得税预征率的通知（国税函2008819号）规定，从2008年1月1日起，代开货物运输业发票企业所得税预征率由3.3%上调为3.5%。14. 关于小型微利企业所得税预缴问题的通知（国税函2008251号）对具体判定小型微利企业进行界定，具体的指标应以企业性质为前提加以判断。如具体指标“从业人数”应按企业年未从业人数计算，“资产总额”应按企业年未资产总额计算。15. 关于印发高新技术企业认定管理办法的通知（国科发火2008172号文）对国家需要扶持的高新技术企业明确五个认定标准，同时明确存在提供虚假信息、有偷骗税、发生

24、重大安全质量事故等四种情形应取消其高新技术企业资格，规定被取消高新技术企业资格的企业，认定机构在3年内不再受理该企业的认定申请。四、简答题（本题共3小题，第一小题3分，第二小题4分，第三小题6分，共13分。请将答案写在答题纸相应位置上。答题写在试题卷上无效）1. 跨地区经营汇总纳税企业所得税征收的指导原则（征收办法）是什么？2 .制定企业所得税优惠政策的基本原则是什么？新税法主要优惠方式有几种？3 .企业所得税税制改革的基本原则是什么？其主要变化的内容是什么？五、计算题：（本题共有三小题。第一、二题为选做题，第三题为必做题。每题5分，共10分。如第一、二小题都做，改卷只取第一小题的成绩。将答案

25、答在题纸相应位置上，要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。答题写在试题卷上无效。）。1.（第1小题和第2小题选做一题）三明兴旺化工有限公司2008年当期应交所得税为924万元，期初递延所得税资产余额为45万元，期初递延所得税负债150万元。资产负债表中有关资产、负债的账面价值与计税基础相关资料如下表，除所列项目外，其他资产、负债项目不存在账面价值和计税基础的差异。项目单位：万元差异价值基础应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异存货32003360160固定资产：固定资产原价12001200减：累计折旧4321200减：固定资产减值准备400固定资产账面价值728960232无形资产54

26、00540其他应付款2000总计540592要求：计算2008年兴旺化工有限公司所得税费用并进行账务处理。2.（第1小题和第2小题选做一题）甲公司是福建省福州市的一个企业，总机构未设立经营收入、职工工资和资产总额与管理职能部门分开核算的、具有独立生产经营职能部门，其具有主体生产经营职能的二级分支机构A设在福州市、B设在深圳市。甲公司2008年第一季度利润额为2000万元。2006年各分公司经营收入、职工工资和资产总额指标如附表所示，分公司收入总额工资总额资产总额金额占各分乂机构收入总额比例金额占各分乂机构工资总额比例金额占各分支机构资产总额比例A1200060%100050%700070%B8

27、00040%100050%300030%合计20000100%1600100%12000100%细表甲公司各分公司2006年三项指标明单位：万元要求：计算甲公司2008年总机构和各分支机构第一季度预缴所得税额。3.三明市星光股份有限公司系是国家重点扶持的高新技术企业，增值税一般纳税人，注册资本3000万元，工人人数为90人。2008年度发生相关业务如下：1）实现税前收入总额2000万元（包括产品销售收入1800万元、购买国债利息收入100万元）。（2）发生成本费用共计1000万元，其中包括：合理的工资薪金总额200万元，业务招待费100万元，职工福利费50万元，职工教育经费20万元，工会经费1

28、0万元，税收滞纳金10万元，提取的各项准备金支出100万元，用于三新研发费用40万元。（3）企业当年购置环保专用设备50万元。4）三明市星光股份有限公司拥有设立在甲国B 企业 50%的有表决权股份，2008 年收到 B企业分回股息90万元，B企业实现应纳税所得额500万元，适用20%的比例所得税税率，甲国规定的股息预提所得税率为10%，设B企业按适用税率在甲国已实际缴纳了企业所得税，当年没有其他减免事项。要求：计算2008年三明市星光股份有限公司实际应缴纳的企业所得税额六、综合案例分析题：（本题有三小题，第一小题5分，第二小题7分，第三小题10分，共22分。将答案答在题纸相应位置上，要求列出计

29、算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。答题写在试题卷上无效。）1.三明华兴机械股份有限公司系生产性外商投资企业（产品出口企业，系增值税一般纳税人，执行企业会计准则。2000至2007年企业应纳税所得额情况如下表:年度20002001200220032004200520062007应纳税所得额情况-10020-100202030-2095假设该公司符合原外商投资企业有关条件，按原涉外企业所得税税率为15%）,2000年9月开业，经营期15年，2008年111月份400万元，11月末增值税留抵税额2万元，12月份生产经营情况如下：2 万元，海运费1）免税进口材料加工出口，货值折合人100万元，

30、包装箱费用万元，关税税率7%；（2）国内采购材料一批，增值税专用发票注明价款300万元，增值税51万元；采购运费2万元，装卸费0.4万元；（3）出口销售产品5套，离岸价格折合人民币300万元，该产品生产成本40万元/套；（征收率17%，退税率13%）（4）当期管理费用账户列支管理费90万元，其中有职工家庭财产保险10万元，关联企业管理费用5万元，当年新产品开发费用在本5）当期销售费用账户列支费用月汇集合计20万元；0万元，其中包括给本单位雇员佣金20万元；（6）在国内销售产品4套，取得不含税价格240万元，该产品的生产成本50万元/套；要求：计算2008年三明华兴机械股份有限公司应纳所得税额。

31、2.三明蓝天股份有限公司于2007年4月注册成立进行生产经营，系增值税一般纳税人，从事橄榄油、调和油、花生油生产销售，该公司执行企业会计准则。2007年应纳税所得额为-70万元。2008年度有关资料如下：（1）销售应税产品（橄榄油、调和油）取得不含税收入12000万元；销售免税产品（花生油）取得不含税收入3000万元；（2）应税产品销售成本4000万元；免税产品成本为1000万元；（3）应税产品销售税金及附加200万元；免税产品税金及附加50万元；（4）销售费用2000万元（其中广告费及宣传费1600万元）；（5）财务费用200万元；（ 6） 管理费用1200万元（其中业务招待费100万元；新

32、产品研究开发费30万元）；（ 7） “投资收益”40万元（投资非上市公司的股权投资权益法确认的投资收益30万元，国债8）营业外支出投有期间的利息收入10万元）；00万元（其中公益性捐赠支出100万元，非公益性捐赠50万元，违约金支出20万元）；（9）资产减值损失200万元（本年度计提存货跌价准备）；（10）全年提取雇员工资1000万元，实际支付00 万元，职工工会经费、职工教育经费分别按工资总额的2%、2.5%的比例提取。全年列支职工福利性支出120万元，职工教育费提取25万元，实际支出20万元，工会经费计提并拨缴20万元。期间费用按照销售收入的比例在应税项目和免税项目间分摊，设没有其他纳税调

33、整事项。递延所得税科目期初余额17.5万元。要求：计算该公司2008年应缴纳的企业所得税3.三明新东公司2007年1月成立，执行会计准则，适用的所得税税率为25%。该公司2007年12月31日账面亏损7万元，系增值税一般纳税人。2008年已预缴所得税10万元。2001年该公司会计编制2008年利润表如下:编制单位：略单位：万元项目金额、营业收入125减：营业成本75营业税金及附加0.2销售费用2管理费用15.71财务费用4.15资产减值损失3.09加：公允价值变动收3.15一、营业利润28加：营业外收入5减：营业外支出1.97一、利润总额31.03减：所得税费用11.2596四：净利润19.7

34、7042009年3月税务管理员对其进行所得税汇算清缴辅导，发现下列存在疑点:(1)2008年3月“库存商品”账户贷方除月末有发生额外，月份中期有发生额，而其他各月份则只发生一次月末的结转数。税务管理员觉异常，经询问公司财务人员，得知该公司“库存商品”账户贷方一般只在月末结转一次业务成本。为确定月份中期发生的贷方数是否属正常的业务成本结转，审查该笔业务相应的记账凭证，发现记账凭证的会计分录：借：工程物资25万元贷：库存商品25万元记账凭证所附出库单一份和货物交换协议书一份。出库单反映3月日发出机器设备一台协议书签订的内容是该公司以成本为25万元的设备一台交换三明某公司汽车一辆，作价35.1万元。

35、经审核获知当月该机器设备的平均销售价格为30万元（不含税价，设该交易事项具备商业实质，公允价值能够可靠计量）。2）2008年2月以整体实物资产与三明三星公司整体实物资产置换。经检查双方签订的合核实该公司整体实物资产的账面净值为540万元，市场公允价值为600万元；三明三星公司整体实物资产的账面净值为420万元，市场公允价值为480万元，三明三星公司需要补给该公司现金120万元。该项交易事项会计人员没有进行所得税申报。（3）税务人员审核资产负债表，发现资产负债表中“资本公积”的年末数比年初数增加了21.5万元。审核该公司“资本公积其他资本公积”明细账，发现资本公积的增加是由于一笔债务重组业务引起

36、的。审核债务重组合同，三明新东公司以一批库存商品抵偿所欠三明光明公司的债务70万元。该批库存商品的账面成本为40万元，市场销售价格（不含税）为50万元，商品的增值税率为17%，该公司对该笔交易事项进行账务处理：借：应付账款70万贷：库存商品40万应交税费应交增值税（销项税额）.5万资本公积其他资本公积21.5万该项交易事项会计人员没有进行所得税申报。（4）三明新东公司是由三明三铝公司、三明华源公司、三明兴源公司于2008年1月共投资1000万元设立的。三明三铝公司权益性投资200万元，占20%股份；三明华源公司权益性投资200万元，占20%股份；三明兴源公司权益性投资 600 万元，占 60%

37、的股份。2008 年 1 月，三10%年利率从三明三铝公司借款500万元，以9%的年利率从三明华源公司借款600万元，以7%的年利率从三明兴源公司借款600万元。设银行同期贷款利率为%;三明新东公司实际税负高于三明三铝公司，且该公司提供资料无法证明其借款活动符合独立交易原则；三明华源公司提供资料可以证明其借款活动符合独立交易原则；三明兴源公司实际税负不高于三明新东公司。假设三明新东公司财务已按约定的合同支付相关的利息。要求：1.请根据上述资料对税务管理人员发现的疑点进行解析，在分析的基础上计算出200；年三明新东公司应缴的企业所得税2.在答题纸上相应位置上编制企业所得税纳税年度申报表。三明市国

38、税系统企业所得税业务模拟考试参考答案和评分标准单项选择题：（本题有25小题，每小题1分,共25分。）题号1234567，8；9110选择答案1DE3BI)B1C:C:D)AiA题号11121314151617181920选择答案D)C；C；C:B1D)D)D)BIC题号2122232425选择答案D)B；B；C:D多项选择题：（本题有10小题，每小题1.5分,共15分。）1号场12345678zl择BBDABCABCDEFGHBCADADEBCDABCD答案判断改错题：（本题有15题，每小题1分,共15分。指出错误得0.5分，改正得0.5分。改错中只要能表达出相同的意思都算对）1对。2 .错。

39、将自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。改为：自获利年度起，第一和第二年免征企业所得税，第三至第五年减半征收企业所得税。3 .错。将采用这两种方法征收企业所得税年终均不要进行所得税汇算清缴。改为：采用核定应税所得率征收方式征收的年终应进行所得税汇算清缴。4 .错。将适用于各种征收方式的企业所得税纳税人填报。改为：适用于查账征收的企业所得税居民纳税人填报。5 .错。将所以2008年1月1日以前外商投资企业形成的累积未分配利润，在2008年以后分配给外国投资者的， 应按10%缴纳企业所得税。2008 年 1 月 1 日以前外商投

40、资企业形成2008 年以后分配给外国投资者的，免征企业所得税。6. 错。将应按企业所得税法第九条规定，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。改为：可以全额扣除。7.对。. 错。应加上实际发放、合理的。9. 错。将可提供归集范围等说明材料，经税 务部门核实同意后可在税前扣除。改为不得税前扣除。10.错。 将对于 2008年 1 月 1 日以前取得的资产，按旧企业所得税的关规定已经确定的折旧摊销年限、净残率的固定资产，可以在2008 年重新调整摊销年限和净残率。改为：对于200年1月1日以前取得的资产，按旧企业所得税的关规定已经确定的折旧摊销年限、净残率的固定资产，在执行新

41、法不得调整。11 .错。将专用设备投资额是指购买专用设备发票价格合计价格，应包括按有关规定退还的增值税税款以及设备运输、安装和调试等费用。改为：不包括按有关规定退还的增值税税款以及设备运输、安装和调试等费用。12 .错。将企业从事符合实施条例和资源综合利用企业所得税优惠目录规定范围、条件的项目，可以享受资源综合利用企业所得税优惠政策。改为：将企业从事符合实施条例和资源综合利用企业所得税优惠目录规定范围、条件、技术的项目，可以享受资源综合利用企业所得税优惠政策。13 .错。将代开货物运输业发票企业所得税预征率由3.3%上调为3.5%。改为：将代开货物运输业发票企业所得税预征率由3.3%下调为2.

42、5%。14. 错。将如具体指标“从业人数”应按企业年未从业人数计算，“资产总额”应按企业年未资产总额计算。改为：指标“从业人数”应按企业年初和年未从业人数平均数计算，“资产总额”按年初和年未资产总额平均数计算。15. 错。将认定机构在3年内不再受理该企业的认定申请。改为：认定机构在5年内不再受理该企业的认定申请。简答题（本题共3小题，第一小题3分，第二小题4分，第三小题6分，共13分。）评分标准：只要能答出相近的内容就可得分，所答内容不全应酌情扣分。答：统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库。根据国民经济和社会发展的需要，按照“简税制、宽税基、低税率、严征管”要求，对原税收优惠政策进

43、行适当调整，将企业所得税以区域优惠为主，调整为以产业优惠为主，区域优惠为辅。免税收入、定期减免税、降低税率、加计扣除、加速折旧、减计收入、抵免税额。3.贯彻国民待遇原则，公平税负；兼顾社会进步和区域经济的协调发展，促进社会公益事业发展和环境保护，体现科学发展观，实现可持续发展战略；发挥调控作用，将优惠由以区域优惠转为以产业优惠为主，区域优惠为辅，优化国民经济结构；体现税法的科学性前瞻性；理顺关系，减轻纳税人负担和对财政的影响；利于加强征管，组织收入。“五个统一，两个过渡”。统一税法并适用于内外资企业；统一企业所得税率；统一规范税前扣除办法和标准；统一优惠政策；统一征管办法。对部分特定区域实行过

44、渡性优惠政策；对享受法定税收优惠的老企业实行过渡措施。五、计算题：（本题共有三小题。第一、二题为选做题，第三题为必做题。每题5分，共10分。如果选做第一、二小题都做，只给第一小题的成绩。）选做题：（本题5分）当期所得税=924万元期末递延所得税负债=135万元，期初递延所得税负债=150万元（0.5分）期末递延所得税资产=148万元，期初递延所得税资产=45万元（0.5分）递延所得税=（135-150）-（148-450）=-11万元（1分）所得税费用（1分）=924-118=806万元借：所得税费用806递延所得税资产递延所得税负债10315贷：应交税费应交所得税924（分录2分）2.选做题

45、：（本题5分，每1分是指以下计算步骤）甲公司2008年第一季度利润总额为2000（万元）各分支机（1分）构分摊比例A分公司分摊比例=0.35X60%+0.35X50%+0.3X70%=21%+17.5%+21%=59.5%B分公司分摊比例=0.35X40%+0.35X50%+0.3X30%=14%+17.5%+9%=40.5%计算不同税率地区机构的应纳税所得额（1分）计算划分不同税率地区机构的应纳税所得额。甲公司总部的应纳税所得额”=2000X25%+2000X25%=1000（万元）A分公司的应纳税所得额”=2000X50%X59.5 %=595（万元）B分公司的应纳税所得额”=2000X5

46、0%X59.6 %=405（万元）计算不同税率地区总分机构应纳所得税额（1分）甲公司总部的应纳所得税额=1000X25%=250（万元）A分公司的应纳所得税额=595X25%=148.75（万元）根据国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知（国发200739号），深圳B分公司2008年适用18%的过渡优惠税率。（ 1分）B分公司的应纳所得税额=405X18%=72.9（万元）甲公司2008年第一季度应预缴所得税额（ 1分）甲公司2008年第一季度共应预缴所得税额=250+148.75+72.9=471.65（万元）甲公司申报表中的减免所得税额”=405X（25%18%）=28.35（万元）总

47、机构应分摊的预缴数甲公司总机构应分摊的预缴数125万元148.75各分支机构分配的所得税额各分支机构预缴所得税总额=72.9=221.65万元B分公司分配的所得税额=72.9万元（注：以上2题任选题，满分为5分。如果两题都答，只给第一题的成绩，第2题的成绩为0分。）3.本题满分为5分境内：应税收入总额=1900万元；(0.5分)准予扣除的项目=1000-（100-1800*5%）-50-200*14%)-(20-200*2.5%)-(10-200*2%)-10-100-60=696万元（1分）环保设备可抵免税额=50*10%=5万元（0.5分）境外：B企业应支付的股息=90/1-10%=100

48、万元0.5分）代缴预提所得税=100*10%=10万元B企业的税后利润=500*（1-20%）=400万元0.5分）股息中所承担的所得税额=500*20%*100/400=25 万元0.5分）还原后的所得=100+25万元抵免限额=125*25%=31.25万元0.5分）*15%-5-31.25=163.1万元（1分）200应纳企业所得税= （1900-696+125）六、综合案例分析题：（本题有三小题，第一小题5分，第二小题7分，第三小题10分，共22分。）（本题5分）=（100+8+2）*7%=7.7万应征未征增值税=（110+7.7）*17%=20.1万元不给予免税和扣税税额=300*（

49、17%-13%）-110+7.7）*（17%-13%）=7.29万元2分）当期销售成本=50*4+40*5+7.29=407.29万元1分）当年应纳税所得额=400+（300+240）-407.29-（90-10-5）-（80-20）-20*50%=387.1万元（1分）2007年亏损为20万元（0.5分）当年应纳所得税额=（387.1-20）*9%=33.039万元（0.5分）（二）（本题7分）会计利润=（12000+3000）-（4000+1000）-（200+50）-（2000+200+1200）+40-800-200=5390万元（1分）1 .调增项目，业务招待费：15000*5%=75万元，100*6%=60万元调增=100-60=40万元（调增项目2分）捐赠支出：公益捐赠限额=5390*12%=646.80万元非公益捐赠支出50万元调增收入资产减值损失200万元工资支出调增1000-800=200万元福利费限额=800*14%=112万元，调增8万元工会经费=800*2%=16万元，调增4万元职工教育经费=800*2.5%=20万元，调增5万元共调增=40+50+200+200+8+4+5