内部控制审计意见分析教材(powerpoint 36页)

1、内部控制审计(shn j)意见分析第一页，共三十八页。一、13家公司总体情况二、主讲的四家公司三、总结&思考目 录第二页，共三十八页。一、总体(zngt)情况请在此输入您的文本(wnbn)。请在此输入您的文本(wnbn)。第三页，共三十八页。总体总体(zngt)情况概述情况概述财报和内控审计(shn j)同时出具带强调事项段的公司有三家：*ST星美、东方银星、ST宜纸单财务报表审计出具带强调事项段审计意见(y jin)的公司有五家公司：天目药业、大洲兴业、中房股份、同花顺（无内控审计报告）、*ST安泰单内部控制审计出具带强调事项段的审计意见的公司有五家：高升控股、滨化股份、匹凸匹、仪电

2、电子、*ST美利第四页，共三十八页。No.1星美联合No.3东方银星No.2美利纸业No.4ST宜纸二、主讲(zhjing)的四家公司第五页，共三十八页。四家公司的审计(shn j)意见情况财报审计意见出具非标的事项内控审计意见出具非标的事项问题分析星美联合带强调事项段的无保留意见重大资产重组不确定；营业收入全部来源于子公司的关联交易，可能影响持续经营能力带强调事项段的无保留意见重大资产重组不确定；营业收入全部来源于子公司的关联交易，可能影响持续经营能力1.财报与内部控制报告相同；2.内部控制报告强调事项段不恰当美利纸品标准无保留意见带强调事项段的无保留意见连年亏损是否有以内控非标代替财报非标

3、的嫌疑东方银星带强调事项段的无保留意见转型阶段，可能影响持续经营能力带强调事项段的无保留意见未能对东方银星公司的采购业务、销售业务、房地产工程项目等内部控制活动的有效性进行测试未对采购、销售、房地产工程项目进行有效性测试，可能存在以强调事项代替无法表示审计意见ST宜纸带强调事项段的无保留意见1.重大资产重组不确定，可能影响持续经营能力；2.搬迁损失7.08亿属于重大不确定事项带强调事项段的无保留意见整体搬迁，对生产管理、原材料采购以及销售管理内部控制活动的有效性进行测试未对生产管理、原材料采购以及销售管理项目进行有效性测试，可能存在以强调事项代替无法表示审计意见第六页，共三十八页。星美联合：2

4、015年内控审计(shn j)意见 VS 年报审计意见第七页，共三十八页。联想。美利纸品 导致星美联合内控审计和财报审计都发表非标意见，而且强调事项完全一样。由此我们(w men)联想到美利纸品，这两家公司的审计意见存在相似性。第八页，共三十八页。2014年美利(mi l)纸品的内控审计意见 VS 财报审计意见内控非标第九页，共三十八页。2014年美利纸品的内控审计(shn j)意见 VS 财报审计意见财报非标第十页，共三十八页。连年亏损，持续经营能力(nngl)存在不确定性带强调(qing dio)事项段的 无保留意见2014年两份审计(shn j)意见的相似性第十一页，共三十八页。审计(s

5、hn j)意见？2015年内控与年报2014年内控与年报美利(mi l)纸品：2014与2015审计意见异同第十二页，共三十八页。2015年美利(mi l)纸品的内控审计意见 VS 财报审计意见内控非标意见(y jin)第十三页，共三十八页。2015年美利纸品的内控审计(shn j)意见 VS 财报审计意见第十四页，共三十八页。 美利(mi l)纸品 因连年亏损，2014年内控和年报审计都出具带强调事项段的无保留意见，然而(rn r)2015年连年亏损只导致内控审计出具非标意见，而年报审计是标准意见呢？耐人寻味！第十五页，共三十八页。思考(sko)避免(bmin)退市？。亏损情况(qngkun

6、g)好转？美利纸品：引发的思考第十六页，共三十八页。美利纸品亏损(ku sn)情况是否好转？财务数据 （万元）2015年2014年2013年营业收入55,671.1462,201.3455,318.55营业利润-13,173.17-40,061.80-26,167.75营业外收入41,346.746,853.982,843.53净利润14,807.93-64,909.73-24,138.46数据(shj)来源于公司历年财务报告第十七页，共三十八页。美利(mi l)纸品：亏损情况 2013年至2015年，美利纸品营业收入相差不很很大，营业利润均为负数。虽然2015年净利润没有亏损，但是完全是营业

7、外收入扭转了净利润连年亏损的状况，营业外收入属于非经常性损益，故认为2015年企业(qy)的经营能力并没有完全好转，仍然属于亏损状态。第十八页，共三十八页。美利(mi l)纸品：避免退市？来源于证监会关于退市的若干意见来源于证监会关于退市的若干意见 2014.11.16开始开始(kish)实行实行第十九页，共三十八页。美利(mi l)纸品：2015年4月15日曾发布退市风险警示公告资料资料(zlio)来源于深交所上市公司公告来源于深交所上市公司公告第二十页，共三十八页。美利纸品：2016年3月11日撤销退市风险(fngxin)警示公告资料资料(zlio)来源于深交所上市公司公告来源于深交所上市

8、公司公告第二十一页，共三十八页。2015.4.15退市风险警示公告2016.3.11撤销退市风险警示公告2016.3.9审计报告美利(mi l)纸品：几个时间点第二十二页，共三十八页。美利纸品：是否退市？2015年审计意见(y jin)影响重大！ 经以上分析，得知美利纸品2013.2014年连年亏损，净利润和净资产为负值，导致(dozh)公司2015年4月有退市风险警示；而根据2014年11月新的退市制度，审计报告意见会影响上市公司的退市情况，故2015年的年报审计意见类型对美利纸品影响重大。不出所料，2016年3月11日，美利纸品果然以2015年年报出具标准审计意见为由，撤销了退市风险警示公

9、告。 故，美利纸品2015年年报审计应当出具何种意见？标准(biozhn)或非标？值得同学们讨论。第二十三页，共三十八页。继续(jx)讨论内部控制审计 东方(Dngfng)银星 And ST宜纸第二十四页，共三十八页。东方(Dngfng)银星：2015年内控审计意见第二十五页，共三十八页。ST宜纸：2015年内控审计(shn j)意见第二十六页，共三十八页。东方(Dngfng)银星and宜纸：内控审计意见相似之处1、两者都是出具了带强调事项段的无保留意见2、强调事项段：东方银星处于转型期，无法对采购业务、销售业务等内部控制(kngzh)活动的有效性进行 测试。ST宜纸处于整体搬迁状态，只有试运

10、营，无法对生产管理、原材料采购和销售业务控制活动进行有效测试。 两家公司都以无法对内部控制活动实施有效的测试为由，出具两家公司都以无法对内部控制活动实施有效的测试为由，出具(ch j)了带强调事了带强调事项段的无保留意见。思考：是应当带强调事项还是应当无法表示意见呢？项段的无保留意见。思考：是应当带强调事项还是应当无法表示意见呢？第二十七页，共三十八页。东方银星 and 宜纸：无法表示意见？内部(nib)控制审计指引企业内部控制审计企业内部控制审计(shn j)指引指引2011.1.1开始实行开始实行第二十八页，共三十八页。带强调的无保留 OR 无法表示值得考虑。东方银星 and 宜纸：到底应

11、当是什么(shn me)意见类型？第二十九页，共三十八页。三、总结(zngji)&思考1、星美联合的内控审计和财报审计意见(y jin)的强调事项段完全一样，同样的强调事项段带来的是信息重复，是否意味着对其他应当强调事项的遗漏？2、从美利的案例中发现，可能存在用内控的非标替代财务报表的非标？在内控审计中披露重要事项是否会减轻不在财报报审计中披露时CPA应当承担的责任？3、从东方银星和宜纸的案例发现，在内控审计中是否有带强调事项段替代无法表示意见？第三十页，共三十八页。其他(qt)思考：鉴证指引到审计指引的转变2009年7月1日开始实行企业内部(nib)控制鉴证指引2011年1月1日开始

12、实行企业内部控制审计指引有什么(shn me)变化？第三十一页，共三十八页。我们发现的两个(lin )变化 发现一：指引的名称有“鉴证”变为“审计”，可以理解为审计署或者是市场对企业(qy)的内部控制审计工作提出了更高的要求。第三十二页，共三十八页。内控审计(shn j)指引变化：发现二第三十三页，共三十八页。内控审计(shn j)指引第三十四页，共三十八页。内控审计(shn j)指引：发现二发现二：内控审计报告要素增加了非财务报告重大缺陷描述段，并且内控审计指引中也重新表述了注册会计师的工作责任。这将增加内控审计的信息量，加大了注册会计师的责任，也对注册会计师的专业胜任能力和职业道德提出了更

13、高的要求(yoqi)。（对于投资者而言更高的信息透明度是有好处的，希望这一变化不要流于形式。） 我们小组分析的13家公司2015年内控审计报告中，只有(zhyu)匹凸匹一家公司的内控审计报告中有非财务报告重大缺陷描述段。不知道其他小组分析的公司内控审计报告中是否有非财务报告重大缺陷描述段？ 第三十五页，共三十八页。谢谢谢谢观观看看第三十六页，共三十八页。1、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。2022-2-212022-2-21Monday, February 21, 20222、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。2022-2-212022-2-212022-2-212/21/2022

14、10:10:15 PM3、越是没有本领的就越加自命不凡。2022-2-212022-2-212022-2-21Feb-2221-Feb-224、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。2022-2-212022-2-212022-2-21Monday, February 21, 20225、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。2022-2-212022-2-212022-2-212022-2-212/21/20226、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。2022年2月21日星期一2022-2-212022-2-212022-2-217、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。2022年2

15、月2022-2-212022-2-212022-2-212/21/20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022-2-212022-2-2121 February 20229、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。2022-2-212022-2-212022-2-212022-2-21 10、你要做多大的事情，就该承受多大的压力。2/21/2022 10:10:15 PM2022-2-212022/2/21 11、自己要先看得起自己，别人才会看得起你。2/21/2022 10:10 PM2/21/2022 10:10 PM2022-2-212022-2-21 12、这一秒不放弃，下一秒就会有希望(xwng)。21-Feb-2221 February 20222022-2-21 13、无论才能知识多么卓著，如果缺乏热情，则无异纸上画饼充饥，无补于事。Monday, February 21, 202221-Feb-222022-2-21 14、我只是自己不放过自己而已，现在我不会再逼自己眷恋了。2022-2-212022-2-2121 February 202222:10谢谢谢谢(xi xie)(xi xie)