财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法

1、财政国库管理制度改革试点会计核算暂行方法 - 摘录财库 200154 号2001年 3月 16日财政部、中国人民银行财库 200124 号发布根据?财政国库管理制度改革试点方案?以下简称?方案?和?中央单位财政国 库管理制度改革试点资金支付管理方法?以下简称?方法?的有关规定，制定本方法。一、财政总预算会计一财政总预算会计对通过财政国库支付执行机构直接支付的资金， 根据财政国库支 付执行机构每日报来的按部门分“类、“款、“项汇总的?预算支出结算清单?，与 中国人民银行划款凭证核对无误后，列报预算支出，会计分录为：借：一般预算支出、基金预算支出贷：国库存款二财政总预算会计将各代理银行汇总的预算单

2、位零余额账户授权支付数和小额现金 账户支取数，与中国人民银行汇总划款凭证及财政国库支付执行机构按部门分“类、 “款、“项汇总的?预算支出结算清单?核对无误后，列报预算支出，会计分录为：借：一般预算支出、基金预算支出贷：国库存款二、财政国库支付执行机构会计略三、行政、事业单位会计一对财政直接支付的支出， 预算单位根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来 的?财政直接支付入账通知书? 及原始凭证 “工资支出凭代发工资银行盖章转回的工资 发放明细表入账，会计分录为：事业单位：借：事业支出、材料等贷：财政补助收入财政直接支付如果财政直接支出局部的支出构成新增固定资产的， 应同时借记“固定资产科目， 贷

3、 记“固定基金科目。行政单位：借：经费支出、库存材料等贷：拨入经费财政直接支付如果财政直接支出局部的支出构成新增固定资产的， 应同时登记固定资产账， 会计分录 为：借：固定资产贷：固定基金二对财政授权支付，预算单位根据代理银行盖章的?授权支付到账通知书?与分月 用款方案核对后记账， 并在资产类增设“零余额账户用款额度会计总账科目 事业单位编 号 103，行政单位编号 107 进行核算，会计分录为：事业单位：借：零余额账户用款额度贷：财政补助收入财政授权支付行政单位：借：零余额账户用款额度贷：拨入经费财政授权支付三预算单位从零余额账户支取使用时，会计分录为：事业单位：借：事业支出、材料等贷：零余

4、额账户用款额度行政单位：借：经费支出、库存材料等贷：零余额账户用款额度四五略六 资产类“银行存款科目，核算内容改变为预算单位的自筹资金收入、 以前年度 结余和各项往来款项等。七年终决算仍由各预算单位负责编制、并逐级汇总、由主管部门上报财政部。 实行财政直接支付和财政授权支付后， 主管部门和上级单位在汇总资产负债表时， 将所 属预算单位的数字相加，不作将上级的“拨出经费与下级的“拨入经费相抵冲的处理。四、建设单位会计略五、对账财政部国库管理机构、 财政国库支付执行机构、 预算单位、 代理银行都应建立全面的对 账制度，在认真处理各项账务的根底上， 加强对账工作， 定期、及时地与有关部门和单位核 对

5、账务。一财政部国库管理机构在处理完当月账务后， 分别与中国人民银行国库部门和财政 国库支付执行机构核对账务。1与中国人民银行国库部门核对月末存款余额，对账单由中国人民银行国库部门提供，对账内容为“国库单一账户结存数、支出数。2与财政国库支付执行机构核对预算支出按部门分“类、“款、 “项的支出数。二财政国库支付执行机构在处理完当月账务后， 分别与财政国库管理机构、代理银 行和一级预算单位核对账务。1与财政国库管理机构核对按部门分“类、“款、“项的支出数，对账单由财 政国库支付执行机构提供， 内容主要包括分“类、 “款、 “项的财政支出的当月发生 数和当年累计发生数。2与代理银行对账，对账内容为代

6、理银行提供的“财政零余额账户当月分“类、 “款、 “项的支出数和预算单位的财政直接支付数； 同时与各代理银行核对各预算单位 “财政授权支付额度、 “财政授权支付额度支用数和“财政授权支付额度结余数， 对 账内容为代理银行提供的各预算单位“零余额账户和“小额现金额度两账户银行分 “类、“款、“项的相关数据。3与一级预算单位对账，对账内容为该一级预算单位及所属各级预算单位汇总的分 “类、“款、“项的预算支出总数，其中包括财政直接支付数、财政授权支付零余 额账户和小额现金额度 的额度数、 支用数、 余额数， 对账单由财政国库支付执行机构提供。4每月 15 日前，一级预算单位汇总其所属各级预算单位上月

7、小额现金账户分“类、 “款、“项实际支出数，报财政部国库支付执行机构。三预算单位在处理完当月账务后， 应就“单位零余额账户和“小额现金额度与 代理银行核对财政授权支付的额度、 支出数、 额度结余数，对账单由代理银行提供。经双方 签证后的对账单由预算单位随同月份会计报表逐级上报。 每日终了， 预算单位应计算当日现 金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符， 编制“库存现金日报表。四年终，财政部和预算单位设置 10 天的整理期，用于处理未达账项等事宜。在整 理期结束后，财政国库管理机构、财政国库支付执行机构、预算单位之间、 上下级预算单位 之间的各有关账务必须

8、完全一致，不应再有未达账项。六、本?方法?适用于财政国库管理制度改革中，支付管理改变和资金流转变化引起的 会计核算改变的核算内容， 支付管理和资金流转未改变的， 仍按现行?财政总预算会计制度? 、 ?行政单位会计制度?、 ?事业单位会计制度?和?国有建设单位会计制度?执行。预算单 位结余资金的会计处理另行规定。预算外资金的会计核算，仍按现行方法执行。二政府采购资金财政直接拨付管理暂行方法摘录2001年 2 月 28日财政部、中国人民银行财库 200121 号发布 支付方式及支付程序第七条 政府采购资金财政直接拨付分为三种方式，即财政全额直接拨付方式以下简 称全额拨付方式、财政差额直接拨付方式以

9、下简称差额拨付方式及采购支付方式。第八条 全额拨付方式是指财政部门和采购机关按照先集中后支付的原那么，在采购活动开始前， 采购机关必须先将单位自筹资金和预算外资金聚集到政府采购资金专户； 需要支付 资金时，财政部门根据合同履行情况， 将预算资金和已经聚集的单位自筹资金和预算外资金， 通过政府采购资金专户一并拨付给中标供给商。第九条 差额支付方式是指财政部门和采购机关按照政府采购拼盘工程合同中约定的各 方负担的资金比例，分别将预算资金和预算外资金及单位自筹资金支付给中标供给商。采购资金全部为预算资金的采购工程也实行这种支付方式。 政府采购资金财政直接拨付核算暂行方法 为了适应我国社会主义市场经济

10、的开展要求， 标准政府采购资金支付的核算行为， 客观 真实地记录、 反映政府采购资金使用情况， 依据?政府采购资金财政直接拨付管理暂行方法? ， 制定本方法。一、财政总预算会计将预算资金划入政府采购资金专户时，记： 借：暂付款政府采购款贷：国库存款同时记：借：其他财政存款贷：暂存款政府采购款二、采购机关将预算外资金和单位自筹资金划到政府采购资金专户时， 作如下账务处理： 一财政总预算会计记： 借：其他财政存款贷：暂存款政府采购配套资金 XXX单位二行政单位会计记： 借：暂付款政府采购款贷：银行存款三事业单们会计记： 借：其他应收款政府采购款贷：银行存款采购机关有二级单位和基层单位的， 其政府采

11、购资金会计核算方法和账务的处理， 参照 以上会计分录按现行行政单位会计制度和事业单位会计制度执行下同。三、财政总预算会计根据采购合同和认为应当提交的有关文件和资料付款时， 财政总预 算会计记：借：暂存款政府采购款 按比例记账，下同 暂存款政府采购配套资金XXX单位贷：其他财政存款四、财政总预算会计支付政府采购资金后， 通知商业银行将节约资金按原渠道划回。 体账务处理：一全额支付的账务处理： 1财政总预算会计记：1将财政安排的预算资金列报支出时，财政总预算会计记： 借：预算支出一一XXX类XXX款 XXX 项贷：暂付款政府采购款 2将节约的资金，划回采购机关时，财政总预算会计记： 借：暂存款政府

12、采购配套资金XXX单位贷：其他财政存款 3采购机关发生退货时，收到已支付的采购款作相反的会计分录。 2行政单位会计的账务处理： 1收到行政划回的节约资金时，记：借：银行存款 贷：暂付款政府采购款2根据财政部门开具的拨款通知书等到相关票据时，记： 借：经费支出XXX类XXX款XXX 项贷：暂付款 政府采购款拨入经费一一XXX类XXX款 XXX 项 属于固定资产管理范围的，同时要记： 借：固定资产贷：固定基金3采购机关发生退货时，收到支付的采购款作相反的会计分录。 3事业单位会计的账务处理： 1收到财政划回的节约资金时，记：借：银行存款贷：其他应收款政府采购款 2根据财政部门开具的拨款通知书等相关

13、票据时，记： 借：事业支出XXX类XXX款 XXX 项贷：其他应收款政府采购款财政补助收入 XXX类XXX款XXX 项属于固定资产管理范围的，同时要记： 借：固定资产贷：固定基金 3采购机关发生退货时，收到已支付的采购款作相反的会计分录。 二差额支付的账务处理： 1财政总预算会计记：1财政安排的预算资金列报支出时，财政总预算会计记：借：预算支出一一XXX类XXX款XXX 项贷：暂付款政府采购款2采购机关发生退货时，收到已支付的采购款作相反的会计分录。 2行政单位会计的账务处理；1根据财政部门开具的拨款通知书等相关票据时，记：借：经费支出XXX类XXX款XXX 项贷：拨入经费一一XXX类XXX款

14、XXX 项属于固定资产管理范围的，同时要记：借：固定资产贷：固定基金2采购机关发生退货时，收到已支付的采购款作相反的会计分录。 3事业单位会计的账务处理：1根据财政部门开具的拨款通知书等到相关票据时，记：借：事业支出XXX类XXX款XXX 项贷：财政补助收入XXX类XXX款XXX 项属于固定资产管理范围的，同时要记：借：固定资产贷：固定基金2采购机关发生退货时，收到已支付的采购款作相反的会计分录。 一、 政府采购资金专户发生的利息收入的账务处理。 一财政总预算会计收到国有商业银行交来政府采购资金专户发生的利息收入 时，记：借：其他财政存款利息收入贷：暂存款 利息收入二财政总预算会计将利息收入全额作收入缴入同级国库时，记： 借：暂存款利息收入贷：其他财政存款利息收入同时记：借：国库存款贷：预算收入六、采购过程中遇到了特殊情况， 导致预计的采购资金增加， 超出了财政部门和采购机 关已划入政府采购资金专户的资金时， 应按原定的采购资金比例进行负担。 其账务处理程序 如下：