负债类——预计负债

1、预计负债实质性程序被审计单位:索引号：F0工程：预计负债财努报表截止日/期间： 复核：日期：日期：第一局部认定、审计目标和审计程序对应关系、审计目标与认定对应关系表审计目标财努报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报A资产负债表中的预计负债真实存在。VB被审计单位所有应当记录的预计负债均已记录。VC财务报表中记录的预计负债是被审计单位很可能履行的现时归还义务。VD预计负债以恰当的金额包括在财务报表中。与之相关的计价调整已恰当记录VVE预计负债已按照企业会计准那么的规定在财务报表中作出恰当列报。、审计目标与审计程序对应关系表审计目标可供选择的审计程序索引号1 ?获取或编制预计负债明细表：F02

2、D(1)复核加计是否正确，并于报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；(2)复核预计负债的期初余额，确定其是否与上期末审定数相符。2? 了解形成预计负债的原因，并与管理层就预计负债的完整性和充略BD分计提进行讨论,以确定金额估计是否合理，相关的会计处理是否正确。3.向被审计单位管理层索取以下资料，作必要的审核和评价:(1)被审计单位有关或有事项的全部文件和凭证；AB(2)被审计单位与银行之间的往来函件，以查找有关票据贴现、 收账款抵借、票据背书和对其他债务的担保；应(3)被审计单位的债务说明书，其中，除其他债务说明外，还应包括对或有事项的说明，即说明的或有事项均已在财务报表中作了4?向被审计

3、单位的法律参谋和律师进行函证，以获取法律参谋和律F03BCDA师对被审计单位资产负债表日业已存在的， 以及资产负债日至 复函日 期间存在的或有事项确实认证据。 检杳其是否满足预计负 债确认的条F04件，如是，会计处理是否正确。BDA5.向被审计单位询问、了解为其他单位的银行借款或其他债务提 的担保事项(性质、金额、时间)，以及存在或有损失的可能供略审计目标可供选择的审计程序索引号性,检杳其是否满足预计负债确认的条件，如是,会计处理是否 止确。6 ?就商业票据贴现、应收账款保理、通融票据背书和其他债务的拒略BCDA保等或有事项，向银行奇发审计询证函,检杳其是否满足预计负债确认的条件，如是，会计处

4、理是否正确。7?询问有关销售人员并跃取被审计单位对产品质量保证方面的记略BDA录、被审计单位销售和头际维修费用支付情况,检杳其是否满 足预计负债确认的条件,如是,会计处理是否正确。8?检杳被审计单位资产负债表日已经签订的待执行合同、合同各方略BDA往来信函等,以识别亏损合同,检杳其是否满足预计负债确认的条件，如是，会计处理是否正确。9?复核被审计单位环保政策和程序，查阅与环保监管部门的往来信略BDA函、相应账户，识别需要反映的环保整治义务,检杳其是否满 足预计负债确认的条件,如是,会计处理是否正确。10.检杳在资产负债表日被审计单位是否因对外公告详细和正式的略BDA重组方案而承拒了重组义务，检

5、杳其是否满足预计负债确认的条件，如是，会计处理是否正确。11.检杳被审计单位是否因在投资合同中约定对被投资单位的超颔略BDA亏损承拒额外损失,检杳其是否满足预计负债确认的条件,如 是,会计处理是否正确。审计目标可供选择的审计程序索引号BDA12.检杳具他可能出现预计负债的情况,检杳其是否满足预计负 债确 认的条件，如是，会计处理是否正确。D13.根据预计负债确认的条件，确定企业预计负债的计量是否合理,会计处理是否正确。略D14.检杳预计负债得以证实时(即损失实际发生时)，对实际发生 的 损失与原预计负债的差额的会计处理是否正确。略D15.检杳被审计单位是否在资产负债表日对预计负债的账面价值 进

6、 行复核。有确凿证据说明该账面价值不能真实反映资产负债日 最正确 估计数时，检杳被审计单位是否按照资产负债表日最正确估计 数对该 账面价值进行调整。16.针对评估的舞弊风险等因素増加的审计程序。略E17.确定预计负债是否已按照企业会计准那么的规定在财务报表中作出恰当列报：(1)预计负债的种类、形成原因以及经济利益流出不确定性的说明；(2)各类预计负债的期初、期末余额和本期变动情况；(3)与预计负债有关的预期补偿金额和本期已确认的预期补偿金略注：预计负债审计是或有事项审计的一局部内容，要结合或有事项实施实质性程序。第二局部方案实施的实质性程序工程财努报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报评估

7、的重大错报风险水平注 1从控制测试获取的保证程度注 2需从实质性程序获取的保证程度方案实施的实质性程序注 31 .2 .3 .4.5.6.7.8.9.10.注:1.结果取自风险评估工作底稿。2 ?结果取自该工程所属业务循环内部控制工作底稿。3?在方案实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用"V"表示。预计负债审定表被审计单位:索引号：F01工程：预计负债财努报表截止日/期间： 复核：日期：日期：工程名称期末未审数账项调整重分类调整期末审定数上期末审定数索引号借方贷方借方贷方审计结论:预计负债明细表被审计单位:索引号：F02工程：预计负债明细表财务报表截止日/期间： 复

8、核：日期：日期：工程期初余颔本期増加本期减少期末余颔备注审计说明:索引号：F03律师询证函律师事务所律师台鉴：本公司已聘请XX会计师事务所对本公司 20x7年度的财务报表进行审计。为配合该项 审计，谨请贵律师基于受理本公司委托的工作诸如常年法律参谋、专项 咨询和诉讼代 理等，提供下述资料,并函告X X会计师事务所:、请说明存在于资产负债表日并且自该日起至本函回覆日止本公司委托贵 律师代理进行的任佢 J 未决诉讼。该说明中谨请包含以下内容：1. 案件的简要事实经过与目前的开展进程 ;2. 在可能范围内 , 贵律师对于本公司管理当局就上述案件所持看法及处理 方案如庭外和解设想的了解，及您对可能发生

9、结果的意见； 3?在可能范围内，您对可能发生的损失或收益的可能性及金额的估计。二、请说明存在于 20x7 年 X 月 X 日以及 20x7 年 x 月 x 日起至本函回复日止，本 公司曾向贵律师咨询的其他诸如未决诉讼、追索债权、被追索债务以及政府有关部门对本公司进行的调查等可能涉及本公司法律责任的事件。三、请说明截至20x7年X月x日止，本公司与贵律师事务所就律师效劳费的结 算情况如有可能，请依效劳工程区分 1四、假设无上述一及二事项，为节省您珍贵的时间，烦请填写本函反面资料并签章后，按以下地址 ，寄往 x x 会计师事务所。XX 会计师事务所地址： ： 谢谢合作 !公司盖童20x8 年 x 月 x 日索引号 : F04律师询证函复函XX 会计师事务所：本律