过渡期税收优惠

1、 政策依据法57条国发【2007】39国发【2007】40财税【2008】21国税发【2008】23国税发【2008】52国税函【2010】69 优惠过渡过渡期优惠规定税收优惠政策取消后有关事项的处理一、过渡期优惠规定 第57条 本法公布前已经批准设立的企业，依照当时的税收法律、行政法规规定，享受低税率优惠的，按照国务院规定，可以在本法施行后五年内，逐步过渡到本法规定的税率；享受定期减免税优惠的，按照国务院规定，可以在本法施行后继续享受到期满为止，但因未获利而尚未享受优惠的，优惠期限从本法施行年度起计算。 法律设置的发展对外经济合作和技术交流的特定地区内，以及国务院已规定执行上述地区特殊政策的

2、地区内新设立的国家需要重点扶持的高新技术企业，可以享受过渡性优惠，具体办法由国务院规定。提示 2007年3月17日-12月31日期间登记注册的企业，自2008年起直接过渡到新企业所得税法，不存在过渡期的问题。（财税【2007】115号）低税率过渡（15%） 从事能源、交通基础设施建设2008年2009年2010年2011年2012年18%20%22%24%25%定期减免税过渡（两免三减半） 生产性外商投资企业 继续按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止。 因未获利而尚未享受税收优惠的，其优惠期限从2008年度起计算。高新技术企业过渡 海南等经济特区 对经济特区和上海

3、浦东新区内在2008年1月1日（含）之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业 在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。 国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，同时符合中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十三条规定的条件，并按照高新技术企业认定管理办法认定的高新技术企业。适用15税率并享受定期减半优惠2008年2009年2010年2011年2012年按按18税率税率计算的应纳计算的应纳税额实行减税额实行减半征税。半征税。按20税率计算的应纳税额实

4、行减半征税。按22税率计算的应纳税额实行减半征税。按24税率计算的应纳税额实行减半征税。按25税率计算的应纳税额实行减半征税。 对原适用24或33企业所得税率并享受国发200739号文件规定企业所得税定期减半优惠过渡的企业，2008年及以后年度一律按25税率计算的应纳税额实行减半征税。 税收过渡优惠其他规定 享受企业所得税过渡优惠政策的企业，应按照新税法和实施条例中有关收入和扣除的规定计算应纳税所得额，按规定计算享受税收优惠。例如：福利费原规定新法规定细则第二十四条企业支付给职工的工资和福利费福利费，应当报送其支付标准和所依据的文件及有关资料，经当地税务机关审核同意后，准予列支准予列支。条例第

5、四十条 企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。 企业所得税过渡优惠政策与新税法及实施条例规定的优惠政策存在交叉的，由企业选择最优惠的政策执行，不得叠加享受叠加享受，且一经选择，不得改变。限于企业所得税过渡优惠政策与企业所得税法及其实施条例中规定的定期减免税和减低税率类的税收优惠。外商投资企业在2008年后条件发生变化的处理 外商投资企业按照中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法规定享受定期减免税定期减免税优惠，2008年后，企业生产经营业务性质生产经营业务性质或经营期经营期发生变化，导致其不符合中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法规定条件的，仍应依据

6、中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法规定补缴补缴其此前（包括在优惠过渡期内）已经享受的定期减免税税款。各主管税务机关在每年对这类企业进行汇算清缴时，应对其经营业务内容和经营期限等变化情况进行审核。二、税收优惠政策取消后有关事项的处理 除中华人民共和国企业所得税法、中华人民共和国企业所得税法实施条例、国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知（国发200739号），国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知（国发200740号）及本通知规定的优惠政策以外，2008年1月1日之前实施的其他企业所得税优惠政策一律废止。财税【2008】第001号 1、关于外国投

7、资者从外商投资企业取得利润的优惠政策 2008年1月1日之前外商投资企业形成的累积未分配利润，在2008年以后分配给外国投资者的，免征企业所得税；2008年及以后年度外商投资企业新增利润分配给外国投资者的，依法缴纳企业所得税。注释：原中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法第十九条规定：外国投资者从外商投资企业取得的利润，免征所得税 。 2、外国投资者再投资退税政策的处理外国投资者从外商投资企业取得的税后利润直接再投资本企业增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企业，凡在20072007年底以年底以前前完成再投资事项，并在国家工商管理部门完成变更或注册登记的，可以按照中华人民共和国

8、外商投资企业和外国企业所得税法及其有关规定，给予办理再投资退税。对在2007年底以前用2007年度预分配利润进行再投资的，不给予退税。（国税发【2008】23）外商投资企业的外国投资者依照中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法第十条的规定，将从企业取得的利润于2007年12月31日前直接再投资于该企业，增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企业，如经营期不少于五年并经税务机关批准已退还其再投资部分已缴纳所得税的40税款，再投资不满五年撤出的，应当缴回已退的税款。（国税函【2010】69） 注释： 原中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法第十条规定：外商投资企业的外国投资者，

9、将从企业取得的利润直接再投资于该企业，增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企业，经营期不少于五年的，经投资者申请，税务机关批准，退还其再投资部分已缴纳所得税的40税款，国务院另有优惠规定的，依照国务院的规定办理，再投资不满五年撤出的，应当缴回已退的税款。 3、购买国产设备投资抵免企业所得税政策处理自2008年1月1日起，停止执行企业购买国产设备投资抵免企业所得税的政策。（国税发【2008】52）根据国家税务总局所得税管理司关于企业购买国产设备投资抵免企业所得税问题的电话通知的规定，在2007年企业所得税汇算清缴前已经审批核准，并在20072007年年1212月月3131日前日前实际购

10、置国产设备的投资，在2007年度尚未抵免完的投资额，可在剩余抵免期限继续抵免到期满为止。外商投资企业和外国企业依照原财政部 国家税务总局关于外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税有关问题的通知（财税字2000049号）有关规定将已经享受投资抵免的2007年12月31日前购买的国产设备，在购置之日起五年内出租、转让，不论出租、转让行为发生在2008年1月1日之前或之后的，均应在出租、转让时补缴就该购买设备已抵免的企业所得税税款。 （国税函【2010】69）注释：凡在我国境内设立的外商投资企业，在投资总额内购买的国产设备，对符合国务院关于调整进口设备税收政策的通知(国发199737号)附件1中规定的外商投资产业指导目录鼓励类、限制乙类的投资项目，除国发199737号规定的外商投资项目不予免税的进口商品目录外，其购买国产设备投资的40%可从购置设备当年比前一年新增的企业所得税中抵免。（财税【2000】49）外商投资企业和外国企业每一年度投资抵免的企业所得税税额，不得超过该企业当年比设备购置的前一年设备购置的前一年新增