中央电大形成性测评系统中级财务会计一04任务答案

1、2012 中央电大形成性测评系统中级财务会计（一）04 任务答案一、综合题（共5道试题，共100分。）1.2009 年 1 月 2 日 C 公司以每股15 元的价格购入S 公司 80 000 股普通股作为长期投资，占S公司总股本的20%（投资日， S 公司净资产的公允价值与账面价值相等）。当年S 公司实现税后利润180 万元，年末宣告分配现金股利100 万元，股利支付日为2010 年 3 月 6 日。2010年 S 公司发生亏损 40 万元。要求：分别采用成本法、权益法计算C 公司的下列指标：要求列示计算过程（ 1） 2009 年、 2010 年度应确认的投资收益或投资损失；（ 2） 2009

2、 年末、 2010 年末该项长期股权投资的账面价值。答：（ 1）成本法：2009年度应确认的投资收益=100*20%=20（万元）2010年度的投资损失 =0权益法：2009 年应确认的投资收益=180*20%=36（万元）2010 年应确认的投资损失=40*20%=8（万元）（2）成本法：2009年末长期股权投资的账面价值=15*8=120 （万元）2010年末长期股权投资的账面价值为120（万元）权益法：2009年末长期股权投资的账面价值=120+36-100*20%=136（万元）2010年末长期股权投资的账面价值=136-8=128 （万元）2.2008 年初甲公司取得 A公司 40的

3、股份并能够对其施加重大影响。 该股份的购买价款为 1 800 000 元，投资日 A 公司可辨认净资产公允价值为 4 000 000 元（与账面价值相等）。 2008 年 A 公司实现净利润 500 000 元； 2009 年 4 月 1 日， A 公司宣告净利润的 30用于分配现金股利； 2009 年 4 月 15 日， A 公司将收到的现金股利存入银行； 2009 年 A 公司发生亏损 1 200 000 元。要求采用适当方法：计算 2009 年末甲公司该项长期股权投资的账面价值（列示计算过程）。编制甲公司上项投资2008、2009 年的有关会计分录。答： （ 1 ） 2009 年末甲公司

4、长期股权投资的账面价值 =1800000- （ 500000*30%*40%）+500000*40%-1200000*40%=1460000（元）（2） 2008 年初：取得投资借：长期股权投资对A 公司投资（成本）1800000贷：银行存款1800000享有份额 =4000000*40%=1600000（元）初始投资成本1800000>享有份额1600000，不调2008 年末：对A 公司实现的净利润进行处理，享有的份额=500000*40%=200000（元）借：长期股权投资对A 公司投资（损益调整）200000贷：投资收益2000002009 年4 月1 日：宣告分配现金股利，享有

5、的份额=500000*30%*40%=60000（元）借：应收股利贷：长期股权投资对60000A 公司投资（损益调整）600002009 年4 月15 日：收到现金股利借：银行存款60000贷：应收股利600002009 年末：对A 公司实现的亏损进行处理，享有的份额=1200000*40%=480000（元）借：投资收益贷：长期股权投资对480000A 公司投资（损益调整）4800003.2007 年初 B 公司以现款购入甲公司股票9 000 股作为长期投资，每股买价10 元。投资日，甲公司净资产的账面价值与公允价值相等。当年甲公司实现税后利润为200 000 元，决定分配现金股利180 0

6、00 元。要求：对下面两种情况，采用适当方法分别作出B 公司 2007 年度购入股票及当年末的有关会计分录。（ 1）假设 B 公司所购股票占甲公司普通股的15%。（ 2）假设 B 公司所购股票占甲公司普通股的 30%。（“长期股权投资”科目要求写出二级、三级明细科目）答：（ 1）采用成本法核算，购入股票时：借：长期股权投资90000贷：银行存款90000当年末享有分配的现金股利份额=180000*15%=27000（元）借：应收股利27000贷：投资收益27000(2) 采用权益法核算，购入股票时：借：长期股权投资对甲公司投资（成本）90000贷：银行存款90000当年末享有税后利润的份额=2

7、00000*30%=60000（元）借：长期股权投资对甲公司投资（损益调整）60000贷：投资收益60000当年末享有分配的现金股利份额=180000*30%=54000（元）借：应收股利54000贷：长期股权投资对甲公司投资（损益调整）540004.2008 年 11 月 27 日，甲公司以一批存货对乙公司投资，存货的账面价值为35 万元，公允价值为 40 万元，增值税率为 17%，甲公司占乙公司 10%的股份，无重大影响。要求：作甲公司投资时的会计分录。答：采用成本法核算借：长期股权投资468000贷：主营业务收入400000应交税费应交增值税（销项税额）68000借：主营业务成本3500

8、00贷：库存商品3500005.2008 年 1 月 2 日甲公司以银行存款4000 万元取得乙公司25%的股份；当日乙公司可辨认净资产的公允价值15 000 万元、账面价值17 000 万元，其中固定资产的公允价值为2000万元、账面价值4000 万元、尚可使用10 年，直线法折旧，无残值；其他资产的公允价值与账面价值相等。2008 年度，乙公司实现净利润1500 万元，当年末宣告分配现金股利800 万元，支付日为2009 年 4 月 2 日。双方采用的会计政策、会计期间一致，不考虑所得税因素。要求：（ 1）采用权益法编制甲公司对该项股权投资的有关会计分录；（ 2）假设甲公司对该项股权投资采用成本法核算，编制有关会计分录。答：（ 1）权益法2008年 1月 2日：借：长期股权投资对乙公司投资（成本）4000贷：银行存款40004000>享有的份额 =15000*25%=3750（万元），所以不调初始成本投资2008 年末确认投资收益：调整后的净利润=1500+4000/10-2000/10=1700（万元）应享有的份额 =1700*25%=425（万元）借：长期股权投资对乙公司投资（损益调整）贷：投资收益425425宣告分配股利：应分配的股利 =800*25%=200（万元）借：应收股利200贷：长期股权投资对乙公司投资（损益调整