小微企业增值税纳税申报填表指引

1、小微企业增值税纳税申报填表指引小微企业增值税优惠政策小微企业增值税优惠政策2014年57号增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过33万元，下同）的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元 的 ， 按 照 上 述 文 件 规 定 免 征 增 值 税 或 营 业 税 财税201471号 自2014年10月1日起至2015年12月31日，对月销售额2万元（含本数，下同）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税小微企业增值税纳税申报小微企业增值税纳税申报国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项

2、的公告国家税务总局公告2014年第58号 为认真落实扶持小微企业发展的有关税收优惠政策，国家税务总局对增值税纳税申报有关事项进行了调整，现公告如下：一、在国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告（国家税务总局公告2013年第32号）附件3增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）中，增设增设“小微企业免税销售额小微企业免税销售额”、“未达起征点销售额未达起征点销售额”、“其他免税销售额其他免税销售额”、“本期免本期免税额税额”、“小微企业免税额小微企业免税额”、“未达起征点免税额未达起征点免税额”等栏次。等栏次。调整后的表式见附件1，填写说明见附件2。二、本公告自2014年11月1日起施行。

3、国家税务总局公告2013年第32号附件3、4内容同时废止。特此公告。国家税务总局2014年10月13日增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）一一计计税税依依据据项 目栏次本期数本年累计应税货物及劳务应税服务应税货物及劳务应税 服务（一）应征增值税不含税销售额1 税务机关代开的增值税专用发 票不含税销售额2 税控器具开具的普通发票不含 税销售额3（二）销售使用过的应税固定资产不 含税销售额4(45)其中：税控器具开具的普通发票不含 税销售额5（三）免税销售额6=7+8+9其中：小微企业免税销售额7未达起征点销售额8其他免税销售额 9（四）出口免税销售额10(10

4、11)其中：税控器具开具的普通发票销售 额11增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）二二税税款款计计算算本期应纳税额12本期应纳税额减征额13本期免税额14其中：小微企业免税额15未达起征点免税额16应纳税额合计17=12-13本期预缴税额18本期应补（退）税额19=17-18（接上页）综合征管系统申报界面综合征管系统申报界面填表说明填表说明第第7栏栏“小微企业免税销售额小微企业免税销售额”：填写符合小微企业免征增值税政策的免税销售额，不包括符合其他增值税免税政策的销售额。个体工商户和其他个人不填写本栏次。第第8栏栏“未达起征点销售额未达起征点销售额”：填写个

5、体工商户和其他个人未达起征点（含支持小微企业免征增值税政策）的免税销售额，不包括符合其他增值税免税政策的销售额。本栏次由个体工商户和其他个人填写。第第9栏栏“其他免税销售额其他免税销售额”：填写销售免征增值税的应税货物及劳务、应税服务的销售额，不包括符合小微企业免征增值税和未达起征点政策的免税销售额。（国家税务总局公告2014年第58号）定期定额个体工商户申报填写实例（一）定期定额个体工商户申报填写实例（一）情况一：情况一：自开加代开数自开加代开数 定额定额 自开加代开数自开加代开数 3万万 例：某按月申报定期定额的个体工商户，税务机关核定其定期定额为35000元，2014年11月销售货物取得

6、不含税收入40000元，其中税务机关代开增值税专用发票10000元，增值税如何申报？定额：3.5万代开：1万自开：3万自开自开+代开数代开数代开金额代开金额40000*3%40000*3%-300定期定额个体工商户申报填写实例（二）定期定额个体工商户申报填写实例（二）情况二：情况二：定额定额自开加代开数自开加代开数定额定额3万万 例：某按月申报定期定额的个体工商户，税务机关核定其定期定额为35000元，2014年11月销售货物取得不含税收入30000元，其中税务机关代开增值税专用发票10000元，增值税如何申报？定额：3.5万代开：1万自开：2万定额定额代开金额代开金额35000*3%3500

7、0*3%-300定期定额个体工商户申报填写实例（三）定期定额个体工商户申报填写实例（三）情况三：情况三： 3万万 定额定额 自开加代开数自开加代开数举例：某按月申报定期定额的个体工商户，税务机关核定其定期定额为18000元，2014年11月销售货物取得不含税收入15000元，其中税务机关代开增值税专用发票5000元，增值税如何申报？定额：1.8万代开：0.5万自开：1万18000-50005000*3%13000*3%未超过起征点未超过起征点标准，第标准，第1栏栏必须等于第必须等于第2栏栏定期定额个体工商户申报填写实例（四）定期定额个体工商户申报填写实例（四）情况四：情况四： 3万万 自开加代

8、开数自开加代开数 定额定额举例：某按月申报定期定额的个体工商户，税务机关核定其定期定额为18000元，2014年11月销售货物取得不含税收入25000元，其中税务机关代开增值税专用发票5000元，增值税如何申报？定额：1.8万代开：0.5万自开：2 万代开金额代开金额代代开金额开金额自开金额自开金额5000*3%20000*3%小结：定期定额小结：定期定额 情况一：定额情况一：定额 3万万 或者或者 自开加代开数自开加代开数 3万万第（1）栏：按自开加代开数与定额孰高值填写第（2）栏：代开数第（8）栏：不用填写 情况二：情况二： 3万万 定额定额 自开加代开数自开加代开数第（1）栏：代开数第（

9、2）栏：代开数第（8）栏：定额 代开数 情况三：情况三： 3万万 自开加代开数自开加代开数 定额定额第（1）栏：代开数第（2）栏：代开数第（8）栏：自开数查账征收个体工商户申报填写实例（一）查账征收个体工商户申报填写实例（一）情况一：情况一：自开加代开数自开加代开数 3万万 例：某查账征收的个体工商户，2014年11月提供应税服务取得不含税收入40000元，其中税务机关代开增值税专用发票10000元，增值税如何申报？代开：1万自开：3万查账征收个体工商户申报填写实例（一）续查账征收个体工商户申报填写实例（一）续情况一：情况一：自开加代开数自开加代开数 3万万 例：某查账征收的个体工商户，201

10、4年11月提供应税服务取得不含税收入40000元，其中税务机关代开增值税专用发票10000元，增值税如何申报？代开：1万自开：3万这一栏数据与主表第1栏“应征增值税不含税销售额”本期数“应税服务”栏数据一致。 查账征收个体工商户申报填写实例（二）查账征收个体工商户申报填写实例（二）情况一：情况一：自开加代开数自开加代开数 3万万 例：某查账征收的个体工商户，2014年11月提供应税服务取得不含税收入25000元，其中税务机关代开增值税专用发票10000元，增值税如何申报？代开：1万自开：1.5万未超过起征未超过起征点标准，第点标准，第1栏必须等栏必须等于第于第2栏栏查账征收个体工商户申报填写实

11、例（二）续查账征收个体工商户申报填写实例（二）续情况一：情况一：自开加代开数自开加代开数 9万元万元某小规模企业2014年四季度各项业务如下：发生货物及劳务不含税销售额38000元，其中税务机关代开8000元；图书批发取得不含税销售额5000元（已办理优惠备案）；发生应税服务不含税销售额48000元。增值税如何申报？货物及劳务：3.8万（含：代开0.8万）应税服务： 4.8万其他免税： 0.5万小规模纳税人申报填写实例（二）续小规模纳税人申报填写实例（二）续货物及劳务：3.8万（含：代开0.8万）应税服务： 4.8万其他免税： 0.5万这一栏数据与主表第1栏“应征增值税不含税销售额”本期数“应

12、税服务”栏数据一致。 情况二：情况二：季度销售额季度销售额 9万元万元某小规模企业2014年四季度各项业务如下：发生货物及劳务不含税销售额38000元，其中税务机关代开8000元；图书批发取得不含税销售额5000元（已办理优惠备案）；发生应税服务不含税销售额48000元。增值税如何申报？小规模纳税人申报填写实例（三）小规模纳税人申报填写实例（三）一一计计税税依依据据项 目栏次本期数本年累计应税货物及劳务应税服务应税货物及劳务应税 服务（一）应征增值税不含税销售额1 税务机关代开的增值税专用发 票不含税销售额2 税控器具开具的普通发票不含 税销售额3（二）销售使用过的应税固定资产不（二）销售使用过的应税固定资产不 含税销售额含税销售额4(45)其中：税控器具开具