建设项目跟踪审计

1、2022-2-231建设项目跟踪审计建设项目跟踪审计时现时现 南京审计学院南京审计学院2022-2-232建设项目跟踪审计时现 南京审计学院 025583185002022-2-233一、建设项目的建设程序2022-2-234建设流程建设流程可行性研究可行性研究初步设计初步设计技术设计技术设计施工图设计施工图设计招投标招投标合同实施合同实施竣工验收竣工验收投投资资估估算算设设计计概概算算修正概算修正概算施工图预算施工图预算合合 同同 价价结结 算算 价价 竣工决算竣工决算2022-2-235建设程序控制建设程序控制v立项（项目建议书）立项（项目建议书）v可研（可行性研究报告）可研（可行性研究报

2、告）v设计：初步设计、技术设计、施工图设计设计：初步设计、技术设计、施工图设计v施工准备与实施施工准备与实施 招标投标招标投标:一对一、一对一、一对一对多（一买对多卖，一卖对多买）多（一买对多卖，一卖对多买）、多对多、多对多v竣工验收竣工验收 v后评估后评估“ 物有本末，事有始终，物有本末，事有始终，知所先后，则近道矣。知所先后，则近道矣。”2022-2-236二、跟踪审计的含义及重点v（一）跟踪模式v1、全过程跟踪v2、阶段性跟踪v3、专题跟踪2022-2-237v（二）跟踪审计的重点v1、开工前审计v（1）投资决策审计v（2）设计质量审计v（3）资金筹集审计v（4）技术准备工作审计v（5）

3、招标投标与合同审计 2022-2-238要点提示要点提示v1 1、审批程序合规性审计、审批程序合规性审计v（见下表）（见下表）v2 2、资金来源是否有保障和按时到位、资金来源是否有保障和按时到位v3 3、征地、拆迁安置、征地、拆迁安置v4 4、有无超规模、超标准、夹带工程、挪、有无超规模、超标准、夹带工程、挪用资金用资金v5 5、债权债务中关联方交易防范职务犯罪、债权债务中关联方交易防范职务犯罪2022-2-239序号序号审批程序审批程序审批机关及文号审批机关及文号1项目建议书项目建议书2可行性研究报告可行性研究报告3环境影响评估报告环境影响评估报告4初步设计初步设计5建设用地许可建设用地许可

4、6建设规划许可建设规划许可7建设施工许可建设施工许可8拆迁许可拆迁许可9消防审核消防审核10施工图审核施工图审核2022-2-23102、在建期审计（1）工程进度审计（2）质量审计（3）设计变更与施工签证审计（4）资金支付与使用审计（5）材料与设备购买审计 2022-2-2311v（6）工程结算审计v（7）生产准备情况审计v（8）建设项目内部控制与管理审计2022-2-2312v3、竣工验收审计v（1）审计竣工验收条件v（2）审计竣工验收程序v（3）审计竣工验收结果v（4）审计竣工决算和总结算v（5）审计投资效益2022-2-2313.三、审计与建设法规三、审计与建设法规v（一）（一）宪法宪法

5、 :91:91条条 ,109,109条条v（二）（二）审计法审计法2222条条 审计机关对政府投资和以审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督。决算，进行审计监督。 2022-2-2314v（三（三) )审计机关国家建设项目审计准则审计机关国家建设项目审计准则（四）内部审计实务指南第（四）内部审计实务指南第1 1号号建设项目内建设项目内部审计部审计 v( (五五) )主要的建设法规，如：主要的建设法规，如：v建筑法建筑法招标投标法招标投标法合同法合同法 工工程量清单计价规范程量清单计价规范基本建设财务管理若基本建设财务

6、管理若干规定干规定 最高人民法院关于施工合同法律最高人民法院关于施工合同法律问题的解释问题的解释等等四、内部审计机构设置 WHO IS ACCOUNTABLE FOR AUDIT?六种组织模式六种组织模式 Six Structure Models(一)隶属于高管层 Subject to Senior Management(二) 隶属财务部门 Subject to Financial Department(三)与纪检监察合署办公 Co-ordinate with Discipline Inspection and Supervision Department(四) 通过审计委员会由董事会和高管层

7、双重领导Dual control by the Board of Directors and Senior Management via Audit Committee (五) 垂直管理Vertical Management(六) 高管层与监事会双重领导Dual control by Senior Management and Supervisory Committee组织系统图 SYSTEM ORGANISATION CHARTv监事会监事会 vSupervisory vCommitteev 其一，从理论分析角度：建设项其一，从理论分析角度：建设项目审计是指由独立的审计机构和审计人目审计是指

8、由独立的审计机构和审计人员，依据党和国家在一定员，依据党和国家在一定 时期颁发的方时期颁发的方针政策、法律法规和相关的技术经济指针政策、法律法规和相关的技术经济指标，运用审计技术对建设项目建设全过标，运用审计技术对建设项目建设全过程的技术经济活动以及与之相联系的各程的技术经济活动以及与之相联系的各项工作进行的审查、监督。项工作进行的审查、监督。2022-2-2319 v内部审计规定见指南2022-2-2320练习练习v1 1、一个单项工程一般有若干个（、一个单项工程一般有若干个（ ）所组成）所组成v2 2、一个建设项目一般由若干个（）所组成。、一个建设项目一般由若干个（）所组成。v3 3、工程

9、概、预算均是以（）为单位编制的、工程概、预算均是以（）为单位编制的v4 4、清单计价工程量是以（）为单位编制、清单计价工程量是以（）为单位编制v5 5、建设项目控制环境的变化对审计影响？、建设项目控制环境的变化对审计影响？v6 6、什么叫建设项目跟踪审计？、什么叫建设项目跟踪审计？v7 7、建设项目审计依据有哪些？、建设项目审计依据有哪些？2022-2-23212022-2-23222022-2-2323案例分析2022-2-2324重庆綦江彩虹桥垮塌案重庆綦江彩虹桥垮塌案 v1999年月日晚时分前后，重庆市年月日晚时分前后，重庆市綦江县城跨越綦河（长江支流）两岸、连綦江县城跨越綦河（长江支流

10、）两岸、连 接接城东城西的人行彩虹桥（整体垮塌，人城东城西的人行彩虹桥（整体垮塌，人遇难，包遇难，包 括名年轻武警战士。括名年轻武警战士。v1.违反建设程序违反建设程序,“七无七无”工程（无报建工程（无报建.无开无开工许可工许可.无招投标无招投标.无正式合同无正式合同.无政府质量监无政府质量监督督.无监理无监理.无竣工验收）无竣工验收） v2.设计、施工主体不合法；行贿受贿。设计、施工主体不合法；行贿受贿。2022-2-2325 案例分析：粤海铁路公司案案例分析：粤海铁路公司案粤海铁路公司粤海铁路公司v采购采购 咨询咨询 施工施工 监理监理 技术技术 设计设计 财务财务v一、集体瓜分、人人均沾

11、一、集体瓜分、人人均沾v二、自办实体，关联交易二、自办实体，关联交易v三、巧立名目，滥发奖金三、巧立名目，滥发奖金v四、虚拟工程，虚假退缴四、虚拟工程，虚假退缴 2022-2-2326粤海铁路公司 v 2022-2-23272022-2-2328v一、集体瓜分、人人均沾一、集体瓜分、人人均沾v业主、施工、设计、监理等方方面面的相关业主、施工、设计、监理等方方面面的相关单位单位“团结一致团结一致”。正如审计人员所说：。正如审计人员所说：“整个企业几乎整体失语，无法获得线索，整个企业几乎整体失语，无法获得线索，也很难取证。也很难取证。” 是粤海公司领导班子集体腐是粤海公司领导班子集体腐败的一大特征

12、。败的一大特征。v问题：问题：v1.为什么前为什么前13次审计没有发现问题次审计没有发现问题?v2.内部控制在什么情况下无效？内部控制在什么情况下无效？2022-2-2329内部控制内部控制-不相容职务分离不相容职务分离会计小张会计小张出纳小李出纳小李会计小王会计小王2022-2-2330v二、巧立名目，滥发奖金二、巧立名目，滥发奖金 v从从9898年年8 8月到月到20002000年底，公司职工人均月收入年底，公司职工人均月收入从从23582358元增至元增至82108210元；领导班子人均月收入元；领导班子人均月收入从从66266626元增至元增至1451514515元。元。v问题二：问题

13、二：v1 1、公司滥发的奖金在什么费用中支出？、公司滥发的奖金在什么费用中支出？v2、审计人员对公司人员近、审计人员对公司人员近3 3年收入进行比较，年收入进行比较，这是什么审计方法的运用？这是什么审计方法的运用？2022-2-2331v四、虚拟工程，虚假退缴四、虚拟工程，虚假退缴 v公司领导与中铁公司领导与中铁1919局项目有关人员商定，局项目有关人员商定，由中铁由中铁1919局编制虚假的大型临时工程，局编制虚假的大型临时工程，然后粤海公司拨出然后粤海公司拨出200200万元工程款，从万元工程款，从中套取资金作清退之用。中套取资金作清退之用。v问题四：虚拟工程款问题四：虚拟工程款200200

14、万元属于什么万元属于什么性质的费用？如何套取？性质的费用？如何套取？2022-2-2332训练训练v1 1、设计一般包括初步设计、技术设计和（）、设计一般包括初步设计、技术设计和（）v2 2、生产准备工作一般发生在（、生产准备工作一般发生在（ ）v3 3、设计文件一般包括图纸（、设计文件一般包括图纸（ ）和设计概算）和设计概算v4 4、设计概算不应突破投资估算（、设计概算不应突破投资估算（ ）以上）以上v5 5、 “三通一平三通一平”？v6、可行性研究报告一般由（、可行性研究报告一般由（ ）编制）编制2022-2-23337.思考题：有什么道理？怎样保证？思考题：有什么道理？怎样保证？v（一）

15、单项工程核减率达（一）单项工程核减率达15%以上（含以上（含15%）的，）的，其审计费用由施工单位承担其审计费用由施工单位承担v（二）单项工程核减率（二）单项工程核减率10%-14%，其审计费用由，其审计费用由施工单位承担施工单位承担80%，建设单位承担，建设单位承担20%。v（三）经审计，单项工程核减率达（三）经审计，单项工程核减率达5%以上（含以上（含5%）-9%的，其审计费用由施工单位承担的，其审计费用由施工单位承担20%，建设单，建设单位承担位承担80%。v（四）经审计，单项工程核减率达（四）经审计，单项工程核减率达5%以下的，其以下的，其审计费用由建设单位承担审计费用由建设单位承担2

16、022-2-2334五、跟踪审计的利弊分析v（一）优势v1、提高审计的有效性v2、更好地发挥咨询功能v（二）弊端v1、有可能与独立性发生冲突v2、审计成本加大2022-2-2335六、建设项目审计发展趋势六、建设项目审计发展趋势n（一）事后审计向事前审计发展（一）事后审计向事前审计发展 n美国美国GAO（Government Accountability Office）在政策评估功能中扮演很重要的角）在政策评估功能中扮演很重要的角色，对公共工程建设计划审计（事前）是美色，对公共工程建设计划审计（事前）是美国政府审计机构的主要职责之一，对项目前国政府审计机构的主要职责之一，对项目前期决策进行跟踪审计（事中），以达到良好期决策进行跟踪审计（事中），以达到良好效果。效果。 2022-2-2336n（二）造价审计向招投标审计发展（二）造价审计向招投标审计发展n（三）质量审计向采购和施工审计发展（三）质量审计向采购和施工审计发展 n（四）财务审计向效益审计发展（四）财务审计向效益审计发