会计从业资格考试会计科目及其内容笔记

1、易易混混科科目目会会计计科科目目描描述述含含义义明明细细科科目目描描述述资资产产类类材材料料采采购购材料尚未验收入库材料已到本单位，但未验收入库待待处处理理财财产产损损益益财产清查盘盈、盘亏工工程程物物资资为基建工程而准备的各种物资的成本无无形形资资产产土地使用权固固定定资资产产固定资产原价；外购固定资产买价、增值税、相关税费、场地整理费、运输费、装卸费、专业人员服务费固固定定资资产产清清理理清理费、过失人和保险公司赔偿因出售、报废、损毁转入清理的固定资产价值及其清理费、清理收入交交易易性性金金融融资资产产作为交易性金融资产库库存存商商品品已经加工完成，可销售或交货的产品，已入库累累计计折折旧

2、旧固定资产计提折旧固定资产的备抵科目其其他他货货币币资资金金通过采购专户付款外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、存出投资款其其他他应应收收款款过失人赔偿；罚款、保证金、押金、备用金、为职工垫付的款项；预借差旅费保保险险公公司司保险公司赔偿应应付付账账款款因购买材料、商品、接受劳务等应付而未付的款项暂暂估估应应付付账账款款按照暂估价入账应应收收票票据据收到票据，票款未到应应收收账账款款价款+增值税+代替购货单位垫付的包装费、运输费、运杂费原原材材料料材料运杂费材料已验收入库；原料及主要材料、外购半成品、辅助材料、燃料、修理备用件、包装材料在在建建工工程程需安装设备的安装费、价款、增值税等税金、

3、运输费；资本化后续支出的账面价值、各种支出；因在建工程而产生的人员薪酬福利进行建造工程、安装工程的实际支出在在途途物物资资材料尚未运到/到达材料已从购货地发出未到本单位负负债债类类应应付付职职工工薪薪酬酬工资、福利、社保、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利应应付付票票据据票据已开，票款未付应应付付股股利利向股东分配现金股利或利润其其他他应应付付款款包装物租金、存入保证金；提取差旅费；收取押金成成本本类类生生产产成成本本生产车间生产工人薪酬福利；领用材料用于生产产品制制造造费费用用生产车间一般耗用的原材料，成产车间交电费；生产车间管理人员薪酬福利所所有有者者权权益益类类实实收收资资

4、本本现金资产、固定资产、材料物资、无形资产的投入作为资本投入股股本本股票面额本本年年利利润润本年度实现的净利润资资本本公公积积投资者出资少出注册资本的部分股股本本溢溢价价溢价发行股票时超出股票面值的部分资资本本溢溢价价实际交付出资的少出部分损损益益类类销销售售费费用用运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失；销售人员薪酬福利、业务费、折旧费、固定资产修理费销售商品、提供劳务过程中发生的费用管管理理费费用用办公费、办公用品、报销差旅费、交通费、咨询费、诉讼费、业务招待费、管理部门或福利部门职工薪酬福利；修理费、物料消耗、无形资产摊销、低价易耗品摊销；工会经

5、费、董事会费；房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、排污费；自然损耗、定额内损耗、管理不善、一般经营损失；存货盘盈财财务务费费用用短期借款利息；汇兑差额；现金折扣；手续费为筹集资金而发生的费用营营业业外外支支出出罚款、捐赠、违约金、滞纳金；非常损失；非货币行资产交换损失、债务重组损失、非流动资产处置损失偶发性支出非非常常损损失失非常损失、自然灾害非非流流动动资资产产处处置置损损失失固定资产清理结转前在借方营营业业外外收收入入罚没利得、接受捐款、政府补助利得；出售废旧报纸；非流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转做营业外收入的应付款项偶

6、发性收入非非流流动动资资产产处处置置利利得得固定资产清理结转前在贷方主主营营业业务务成成本本成本；销货退回其其他他业业务务收收入入销售材料、出租包装物和商品、出租固定资产和无形资产主营业务以外的经营收入资资产产减减值值损损失失预提坏账准备投投资资收收益益从子公司分得税后利润；长期股权投资、金融资产；证券核算企业投资收益或亏损其其他他纳纳税税调调整整增增加加额额超过规定部分的薪酬支出、业务招待费支出；滞纳金、罚款罚金纳纳税税调调整整减减少少额额税前扣除的前几年内的未弥补亏损；国债利息收入用于弥补亏损的项目；准予免税的项目所所有有者者权权益益类类会会计计方方向向会会计计科科目目借借方方贷贷方方是是

7、否否设设明明细细科科目目资资产产类类累累计计折折旧旧固定资产已提的折旧固定资产计提的折旧工工程程物物资资购入工程物资的成本领用称称物资的成本特特待待处处理理财财产产损损益益盘亏；盘盈转销盘盈；盘亏转销特特固固定定资资产产清清理理结转前转入清理的固定资产净值、清理费、应交税金；结转前在贷方结转前清理固定资产收入、保险公司或过失人赔偿；结转前在借方按固定资产特特坏坏账账准准备备实际发生坏账，造成坏账损失预提的坏账准备数应应收收票票据据票据以取得，票款未到回收票款；贴现开出、承兑商业汇票的单位特特应应收收账账款款应收款项的增加数，未收回应收账款的回收（减少）数；确认坏账在在建建工工程程在建工程的实际

8、支出完工工程转出的实际支出负负债债类类应应付付职职工工薪薪酬酬已支付薪酬应支付而未支付薪酬薪酬项目应应付付账账款款已偿还、抵付应付而未付应应付付票票据据票款已付票据已开具，票款未付其其他他应应付付款款已支付；转销应收未收款项类别短短期期借借款款已还已借入，未偿还借款种类所所有有者者权权益益 股股本本减少的股票面额实际发行的股票面额本本年年利利润润期末支出类金额的转入年度实现的净利润；期末收益类金额的转入损损益益类类主主营营业业务务收收入入销货退回；结转本年利润主主营营业业务务成成本本销售产品成本销货退回；结转本年利润财财务务费费用用销售方现金折扣的金额购进方现金折扣的金额公公式式净净利利润润=

9、 =营业利润+营业外利润-所得税净净利利润润= =（营业收入+营业外收入）-（“营业费用”+营业外支出+所得税）利利润润总总额额= =营业利润+营业外利润资资产产= =负债+所有者权益（第一会计等式）利利润润= =收入-费用（第二会计等式）=收入-（成本+费用）资资产产= =负债+所有者权益+（收入-费用）（第三会计等式）期期末末余余额额= =期初余额+本期发生额-本期减少额试试算算平平衡衡：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计全部账户借方期初/期末余额合计=全部账户贷方期初/期末余额合计总总账账与与其其所所属属明明细细账账平平行行登登记记的的勾勾稽稽关关系系: :总账的期初

10、/期末余额/本期发生额=所属明细账的期初/期末余额/本期发生额余余额额调调节节法法调调整整未未达达账账项项：企业银行存款日记账月+银行已收入账、企业未入账款-银行已付入账、企业为入账款=银行对账单余额+企业已收入账、银行未入账款-企业已付入账、银行未入账款实实地地盘盘存存制制的的存存货货盘盘存存方方法法：本期耗用或销货成本=期初存货成本+本期购货成本-期末存货成本存货成本=存货数量x单价存存货货计计价价加加权权平平均均法法：加权平均单价=（月初结存存货实际成本+本月收入存货实际成本）/（月初结存存货数量+本月收入存货数量）本月发出存货实际成本=本月发出存货数量x加权平均单价月末结存存货实际成本

11、=月末结存存货数量x加权平均单价=月初结存存货实际成本+本月收入存货实际成本-本月发出存货实际成本存存货货计计价价移移动动平平均均法法：移动品均单价=（库存存货成本+本批进货成本）/(库存存货数量+本批进货数量）外购不需安装的固定资产入账价值/成本=买价+增值税+相关税费+其他支出固固定定资资产产折折旧旧年年限限平平均均法法年折旧率=（1-预计净残值率）/规定折旧年限*100%年折旧额=年折旧率*固定资产原值月折旧率=年折旧率/12月折旧额=月折旧率*固定资产原值预计净残值率=预计净残值/固定资产原值固固定定资资产产折折旧旧工工作作量量法法每单位工作量折旧额=（固定资产原值*（1-净残值率）/

12、预计总工作量月折旧额=每单位工作量折旧额*当月工作量固固定定资资产产折折旧旧双双倍倍余余额额递递减减法法年折旧率=2/预计折旧年限*100%年折旧率保持不变折旧年限到期前2年之前年折旧额=年折旧率*固定资产账面净值月折旧率=年折旧率/12月折旧额=月折旧率*固定资产账面净值年折旧额=（倒数第三年净值-残值）/2后两年月折旧额（倒数第三年净值-残值）/24固固定定资资产产折折旧旧年年数数总总和和法法年折旧率=固定资产各年初尚可使用年数/预计使用年数数字之和*100%=2（固定资产预计使用年限-已使用年数）/预计使用年限*（预计使用年限+1）年折旧额=年折旧率*（原值-残值）原值-残值保持不变月折旧率=年折旧率/12月折旧额=月折旧率*（原值-残值）用用上上月月折折旧旧额额计计算算当当月月折折旧旧额额当月应计提的固定资产折旧额=上月应计提的折旧额+上月增加应计提的折旧额-上月减少应计提的折旧额“售售价价”=”=价款+增值税现现金金折折扣扣额额= =折扣比例*售价计入【财务费用】的贷方余余额额百百分分比比法法计计提提坏坏账账：1.首次计提：应计提的坏账准备=应收账款期末余额*坏账率2.非首次计提：实际应该的计提坏账准备金额=应计提的坏账准备+/-坏账准备的借方/贷方