上机实验报告

1、学生学号 0121003920521实验课成绩学 生 实 验 报 告 书实验课程名称计算机审计开 课 学 院管理学院指导教师姓名廖联凯 洪荭学 生 姓 名盛梦雅学生专业班级会计1003班2012-2013学年第二学期实验教学管理基本规范实验是培养学生动手能力、分析解决问题能力的重要环节；实验报告是反映实验教学水平与质量的重要依据。为加强实验过程管理，改革实验成绩考核方法，改善实验教学效果，提高学生质量，特制定实验教学管理基本规范。1、 本规范适用于理工科类专业实验课程，文、经、管、计算机类实验课程可根据具体情况参照执行或暂不执行。2、 每门实验课程一般会包括许多实验项目，除非常简单的验证演示性

2、实验项目可以不写实验报告外，其他实验项目均应按本格式完成实验报告。3、 实验报告应由实验预习、实验过程、结果分析三大部分组成。每部分均在实验成绩中占一定比例。各部分成绩的观测点、考核目标、所占比例可参考附表执行。各专业也可以根据具体情况，调整考核内容和评分标准。4、 学生必须在完成实验预习内容的前提下进行实验。教师要在实验过程中抽查学生预习情况，在学生离开实验室前，检查学生实验操作和记录情况，并在实验报告第二部分教师签字栏签名，以确保实验记录的真实性。5、 教师应及时评阅学生的实验报告并给出各实验项目成绩，完整保存实验报告。在完成所有实验项目后，教师应按学生姓名将批改好的各实验项目实验报告装订

3、成册，构成该实验课程总报告，按班级交课程承担单位（实验中心或实验室）保管存档。6、 实验课程成绩按其类型采取百分制或优、良、中、及格和不及格五级评定。附表：实验考核参考内容及标准观测点考核目标成绩组成实验预习1 预习报告2 提问3 对于设计型实验，着重考查设计方案的科学性、可行性和创新性对实验目的和基本原理的认识程度，对实验方案的设计能力20%实验过程1 是否按时参加实验2 对实验过程的熟悉程度3 对基本操作的规范程度4 对突发事件的应急处理能力5 实验原始记录的完整程度6 同学之间的团结协作精神着重考查学生的实验态度、基本操作技能；严谨的治学态度、团结协作精神30%结果分析1 所分析结果是否

4、用原始记录数据2 计算结果是否正确3 实验结果分析是否合理4 对于综合实验，各项内容之间是否有分析、比较与判断等考查学生对实验数据处理和现象分析的能力；对专业知识的综合应用能力；事实求实的精神50%实验课程名称：_EXCEL财务审计应用_ 实验项目名称EXCEL财务审计应用实验成绩实 验 者盛梦雅专业班级会计1003班组 别同 组 者实验日期2013年5月28日第一部分：实验预习报告（包括实验目的、意义，实验基本原理与方法，主要仪器设备及耗材，实验方案与技术路线等）1、 实验目的、意义在讲解完EXCEL的表格设计与公式定义及审计应用的教学内容后,本着了解、熟悉EXCEL审计应用的目的，要求学生

5、应用EXCEL进行财务审计的相关模板设计。2、 实验基本原理与方法所有的管理工作结果最终都表现为各种表格，财务会计、审计实践亦然。财务审计针对会计核算上固定的工作程序，即按照填制和审核原始凭证、复式记帐、编制和审核记帐凭证、登记总帐明细帐和日记帐、对帐和结帐、编制会计报表等，以及各工作步骤上所应用的各种样式基本固定、主要构成要素相同的记账凭证、帐页、报表，进行以会计报表为基础的相关审计事项。EXCEL审计应用的优势在于将有关相对固定的工作表模版化，在降低审计应用成本的同时，保证了审计数据对应关系的正确，提高了审计工作效率。运用EXCEL开展审计，通过按照教师提供的资料，开展从差异估计方法的应用

6、开始，到存货调整与审查、直至应收账款审计等为止的全过程实验，可以达到掌握EXCEL财务审计的基本工作方法与技术。3、主要仪器设备及耗材安装了微软OFFICE办公软件（EXCEL）的计算机。4、实验方案与技术路线实现方案：EXCEL应用于审计实践的差异估计方法、存货调整与审查、投资核算、应收账款审计等。技术路线：按照审计需要，应用EXCEL设计出满足相关财务审计要求的表格；运用函数功能定义相关公式；按照实验资料的模拟数据与业务，执行并检查设计结果的正确性；调整需修改或完善的环节，最终生成相关财务审计应用模版。第二部分：实验过程记录（可加页）（包括实验原始数据记录，实验现象记录，实验过程发现的问题

7、等）此次财务审计应用包括三个实验，分别为差异估计方法、存货调整与审查以及应收账款审计。下面首先对“差异估计方法”的实验过程进行记录。一、差异估计方法的运用差异估计方法是抽样审计中进行实质性测试的最常用方法，通过差异估计确定企业账面价值的真实性和可靠性，从而提高审计效率。应当注意的是，审计人员需要在一定的可靠性水平下确认企业会计数据的正确值。该实验的实验数据为：账面余额为900000元，可靠性水平为90%，精确度为40000元，总体是600个明细账，样本容量为30个明细账。第一步，新建一张工作表，在新建工作表的A1:D32的范围中编制初始样本审计记录表；该样本审计记录表共有4列，标题分别为“项目

8、”、“账面记录”、“审定额”和“差错额”，项目下的序列号填写可以使用EXCEL的“以序列方式填充”的功能，从而节省时间提高效率，其他的数据均需要手工输入。另外，为了数据的精确性，在A33：D37的范围内增加5个样本。如图1-1所示：图1-1初始样本审计记录第二步，在样本审计记录的A38:D38一行计算出合计数；首先在B38单元格中输入公式=SUM（B3:B37），再向右拖动至D38单元格此步骤为单元格公式的相对引用。如图1-2所示：图1-2计算合计数第三步，在F1:H17的范围内编制差异估计计算表，具体编制方法与第一部中编制初始样本审计记录基本相同，编制完成后的表格如图1-3所示：图1-3差异

9、估计表第四步，计算初始样本的平均差错值，计算方法：在G7单元格中输入公式“=D38/A32”。第五步，计算初始样本标准差。计算方法： 在G9单元格中输入函数“=STDEV（D3：D32）”；其中STDEV函数是基于样本估算标准偏差，标准偏差反映数值相对于平均值的离散程度。如图1-4所示：图1-4计算标准差第六步，计算放入抽样的样本规模。计算方法：在G10单元格中输入公式“=（G9*G6*G5/G4）*(G9*G6*G5/G4)”，如图1-5所示：图1-5计算样本规模再在H10单元格中对计算结果进行取整，输入函数“=IF(INT(G10)>G10，INT(G10),INT(G10)+1)”

10、，如图1-6所示：图1-6结果取整第七步，进一步计算不放回的样本规模，在G11单元格中输入公式“=H10/(1+H10/G5)”，如图1-7所示：图1-7样本规模并进一步在H11单元格输入“=IF(INT(G11)>G11,INT(G11),INT(G11)+1)”进行取整。注意，第七步与第六步原理相同，如图1-8所示：图1-8对结果取整第八步，计算追加的样本数，在G12单元格输入公式“=H11-A32”。第九步，在追加样本数后（在第一步中已经对追加样本的相关操作步骤予以叙述），重新计算样本标准差，同样运用函数STDEV，如图1-9所示：图1-9重新计算标准差第十步，计算均值标准差，在G

11、14单元格中输入“=G13/SQRT(A37)”。第十一步，计算总体精确限度，计算方法：在G15单元格输入“=G6*G14*G5*SQRT(1-A37/G5)”并进一步判断小于预计的精确限度，如果小于，即符合要求，继续计算。如果不小于，则用应调整精确限度重新计算有关均值和标准差。因此在H15单元格中输入函数“=IF(G15<G4,"符合要求","不符合要求")”运用IF函数进行判断，如图1-10所示：图1-10得出结论第十二步，计算总体差异，在G16单元格中输入公式“=G5*G8”；计算总体准确金额，在G17单元格中输入公式“=G3+G16”。第十

12、三步，根据计算的结果写出审计结论审计人员有90%的把握确信，因普公司修理用备品备件的准确值在873771.43元。以上13个操作步骤（10张图）记录了差异估计方法运用的实验过程。二、存货调整和审查该实验的目的是通过编制存货调节表的方法，验证企业存货的准确金额和检查企业存货可能存在的问题。实验数据如图1-11所示。第一步，新建一张工作表，在A1:D6范围，编制企业产品明细账结存数表。如图1-11所示：图1-11产品明细账结存数第二步，在A8:D13范围内，编制审计人员盘点确认数表。如图1-12所示：图1-12盘点确认表第三步，在A15:D20范围内，编制企业产成品收发情况表，如图1-13所示：图

13、1-13产品收发情况表第四步，在A22:D27范围编制产成品数量调整表，计算产成品调整后的数量。需要注意的是，“产品数量调整表”中的数据与前面几个表格的数据不一样，前面几个表格编制的数据均是手工输入，而产品数量调整表中的数据是通过在B25中输入公式“=B11-B18+E18”所得，公式输入完成后，向右向下填充。需要注意的是，复制公式有两种方法：直接复制公式和通过填充柄复制公式。单击包含公式的单元格；再选择“编辑”“复制”命令（或按Ctrl+C组合键），选择要复制的目标单元格；再选择“编辑”“选择性粘贴”命令，在弹出的“选择性粘贴”对话框中选择“粘贴”选项中的“公式”，单击“确定”按钮即可；方法

14、二，或者单击包含公式的单元格，将光标移到包含公式的单元格右下角，当光标变成黑十字“+”形状时拖动填充柄，就可以将公式复制到相邻的单元格或者单元格区域中。填充完成后如图1-14所示：图1-14产品数量调整表第五步，在A29:G34范围内编制产成品数量溢缺计算表，在B32单元格输入公式“=B25-B4”确认后向下填充。分别将它们复制到D32:D34和F32:F34单元格范围。然后再C32单元格输入函数“=IF(B32=0,"-",IF(B32>0,"盘盈","盘亏")”确认后向下填充，然后分别将它们复制相应的单元格范围中。如图1-1

15、5所示：图1-15产品数量溢缺计算表在编制出产成品数量计算表后，审计人员可据此进一步分析存货可能存在的错误或原因。以上5个步骤（5张图）记录了存货审查和调整的全部过程。三、应收账款审计应收账款审计的实验数据包括：应收账款有14笔，总金额为404556元，各明细账户的期末余额和入账时间均如图所示，信用天数为90天。第一步，新建工作表并完成工作表的设计。在设计中需要注意，在表格的后面插入D列、E列、F列。第二步，在不同的表格输入相关公式。其中，在D4单元格中输入公式“=C4+90”，该公式的作用是计算出该笔应收账款的到期日期。需要注意的是，要选择合适的日期，计算出的应收账款到期日期才可能正确。第三

16、步，在E4单元格输入的函数“=IF($D$2-D4>0,$D$2-D4,"未到期")”其含义为：如果当天日期减还款日期大于0的，显示逾期的天数，如果不大于0的，说明尚未到期此公式的设计是应收账款审计模板设计的精华和灵魂。第四步，在F4单元格中输入的函数“=IF(E4<90,"建议催讨",IF(E4<>"未到期","函询","未到期")”，其含义与上相同，不再赘述。图1-16应收账款分析表以上为应收账款审计的实验过程。教师签字_第三部分 结果与讨论（可加页）一、实验结果分析

17、（包括数据处理、实验现象分析、影响因素讨论、综合分析和结论等）对于实验一，差异估计的分析，对样本进行分析，分为追加样本和不追加样本的情况下进行分析，通过计算可靠性水平系数、计算标准差、总体精确限度等数值后，得出审计结论。审计人员在得出计算数据后，有90%把我确信，因普公司修理用备品备件的准确值在873771.43元，正负误差不超过36614.44元。对于实验二，审计人员根据清查得出的存货数与查询到的存货收发记录，推算出企业盘点时的存货数量，以此来验证存货的结存状态。其中，平衡式10L/min盘盈和12L/min盘亏，烟道式8L/min盘亏，混合式10L/min盘亏、12L/min盘盈。对于实验

18、三，审计人员通过对应收账款的入账时间，还款时间的调查，确定出逾期天数，根据逾期天数来确定审计方法对于超过90天的，采用函证的方法，对于没有超过90天的，则建议企业进行催讨。二、小结、建议及体会掌握基本表格的画法，将纸质的表格转换成电子表格，如存货收发结存情况表等，掌握各种表格的构成对于以后的工作和学习会有很大帮助。了解EXCEL中的常用函数，掌握函数的运用，并且将其运用于表格设计相结合。在编制完表格之后，对一些需要计算数值的单元格进行公式的编辑。公式定义好之后，将数据带入，验证计算结果是否正确.函数的嵌套使用，对于一些比较复发的逻辑关系进行处理时，可能要对函数进行嵌套的使用。嵌套使用的前提是我

19、们必须明白函数间以及数据间的关系。函数在嵌套时，要注意格式，括号的书写要特别注意。在EXCEL中，要特别注意绝对引用，相对引用和混合引用。带有$符号的表示绝对引用。绝对引用就是在拖动时不会因为单元格的变动而发生变化。实验课程名称：_EXCEL经济效益审计应用_ 实验项目名称EXCEL经济效益审计应用实验成绩实 验 者盛梦雅专业班级会计1003班组 别同 组 者实验日期2013年5月30日第一部分：实验预习报告（包括实验目的、意义，实验基本原理与方法，主要仪器设备及耗材，实验方案与技术路线等）1、 实验目的、意义在讲解并实验完成EXCEL的表格设计与公式定义及财务审计应用的教学内容后,本着了解、

20、熟悉EXCEL会计应用的目的，要求学生利用EXCEL进行经济效益审计的相关实践应用。2、 实验基本原理与方法经济效益审计是以审查评价实现经济效益的程度和途径为内容、以促进经济效益提高为目的所实施的审计，它通过对企业生产经营成果、基本建设效果和行政事业单位资金使用效果的审查，评价经济效益的高低、经营情况的好坏，并进一步发掘出提高经济效益的潜力和途径。具体包括管理审计和业务经营审计等各工作内容。在经济效益审计相关工作步骤上所应用的各种表格，如损益计算表、影响因素分析、极值计算分析表等样式按照不同企业的审计对象表现出较大的差异性，但表格等的主要构成要素都基本相同，且相当长时期内基本保持固定。EXCE

21、L经济效益审计应用的优势在于，可以结合不同企业的实际情况，将其基本固定的有关模版化表格加以及时针对性调整，从而既提高了审计工作效率，保证了完成审计的及时性和正确性，又有利于降低审计电算化应用成本。运用EXCEL表格设计与函数定义知识，按照教师提供的资料，完成从价格决策审计、设备利用效率审计、经济效益审计中线性规划方法的应用环节。3、主要仪器设备及耗材安装了微软OFFICE办公软件（EXCEL）的计算机。4、实验方案与技术路线实现方案：EXCEL应用于价格决策审计、设备利用效率审计、经济效益审计中线性规划方法的应用。技术路线：按照计算与分析需要，应用EXCEL设计出满足相关计算分析要求的表格；运

22、用函数功能定义相关公式；按照实验资料的模拟数据与业务，执行并检查设计结果的正确性；调整需修改或完善的环节，最终生成相关经济效益审计应用模版。第二部分：实验过程记录（可加页）（包括实验原始数据记录，实验现象记录，实验过程发现的问题等）一、价格决策审计业务经营审计中的价格决策审计是根据企业产品的销售市场情况通过比较收益或损失帮助企业确定收益最大或损失最小的销售价格。该批产品的具体资料如下：库存商品数量为10000件，单位产品变动成本为8元，单位固定成本为0.1元；定价11元可销售7000件；定价10元可销售8000件；定价9元可销售9000件；定价8元可销售1000件。实验的目的是要求设计一个模板

23、来判断不同定价情况下获得的收益最大。第一步，新建一张工作表，在A1单元格输入“产品数量”，在B1单元格输入10000,；依次类推，分别在A2输入单位变动成本，在B2输入8；在A3输入“固定成本总额”，在B3输入公式“=B1*0.1”。需要说明的是，之所以不在编制的各方案的损益表中直接输入数据，而是把这三个数据另外输入，是为了便于在不同的情况下，数据可以更改和引用；简而言之，就是将在具体背景下设计的电子表格模块化。如图2-1所示：图2-1固定成本总额计算第二步，编制计算表，并对表格进行计算。编制的计算表具体如图2-2所示。其中输入的公式：B9单元格输入公式“=$B$2”，B10单元格输入公式“=

24、B8-B9”，B11单元格输入公式“=B10*B7”，B12单元格输入公式“=($B$1-B7)*$B$2”。需要注意的是B15单元格中输入的公式“=IF(B14=MAX($B$14:$E$14),B6,"")”，这个公式的含义是在四个方案中选出最优方案这个公式是这个实验的重点。公式输入完成后的审计计算表如图2-2所示：图2-2各方案的损益表以上为价格决策审计的实验过程。二、设备利用效率审计业务经营审计为了了解企业设备利用情况，要计算有关设备利用效率指标并对影响设备利用效率的各个因素进行分析。第一步，新建工作表，在新建工作表中编制“产量、生产设备数量、运转台时资料”表，并计

25、算表中的相关指标。其中：B6单元格中的计算公式为“=B3/B4”，B7单元格的计算公式为“=B5/B4”，B8单元格的计算公式为“=B3/B5”，然后，向右填充，完成计算指标；填充方法在第一部分的第二个实验中（存货调整与审查）已经详细讲述，在此不再赘述。完成后的表格如图2-3所示：图2-3数据资料第二步，编制并计算影响因素分析表。首先在B12单元格中输入“=C5-B5”计算生产设备运转时间差异；在C13单元格中输入“=(C4-B4)*B7”计算设备数量变动对生产设备运转时间的影响；在C14中输入“=(C7-B7)*C4”计算单台设备运转时间变动对生产设备运转时间的影响。其实这三个公式的、最根本

26、的思想就是在成本会计以及管理会计中均提及的标准成本法。先计算出差异，接着对价格差异和数量差异进行分析；在这一案例中，价差表现为单台设备运转时间对差异的影响，数差表现为数量变动对差异的影响。需要注意的是，差异的分析与第一个表格中的数据资料息息相关，如图2-4所示（分别用不同的颜色框住）：图2-4设备影响因素分析每台设备产量差异的输入步骤和原理与生产设备运转时间差异同理，在此不再赘述。第三步，得出的审计结论如下：企业生产设备运转时间比计划增加了890小时，其中，由于设备数量变动增加了3360小时，由于单台设备运转时间的变动，减少了2470小时。企业每台生产设备产量比计划减少了100件，其中，由于单

27、台设备运转时间的变动，减少了133件，由于每台时产量的变动，增加了33件。以上为设备利用效率审计的实验过程。三、线性规划求解经济效益审计中要解决生产资料的合理配置问题，因此线性规划方法在经济效益审计中经常运用。第一步，编制计算分析表，输入相应的公式。在如图2-5所示（用椭圆圈出）的三个表格中分别输入公式“=B3*B9”；“=B4*B9”；“=B11*B9”。将公式填充到乙产品相应的单元格，并计算出合计数。如图2-5所示：图2-5公司产品资料第二步，在加载宏中添加规划求解，添加完成后，单击规划求解，弹出如图2-6所示的对话框，在目标单元格、可变单元格和约束条件中分别输入如图所示的公式或数据。需要

28、注意的是约束条件中有一个是整数求解规划，直接在约束条件的符号选择中选择INT函数即可。图2-6规划求解第三步，按“求解”按钮完成计算，屏幕出现“规划求解结果”对话框，选择保存方案并输入方案名称“运算结果报告”，按确定完成计算，结果将保存在“运算结果报告1中”。分别如图2-7、图2-8、图2-9所示：图2-7保存方案图2-9运算结果报告线性规划求解的相关步骤如上所示。教师签字 第三部分 结果与讨论（可加页）一、 实验结果分析（包括数据处理、实验现象分析、影响因素讨论、综合分析和结论等）实验一：价格决策审计。不同的价格会对产品的销售产生不同的影响。将损益值的带下作为决策的依据。损益=销售额-变动成

29、本-固定成本，损益值为正，且其数值越大，表明方案的活力能力越强。在可供选择的三个方案中，9元方案的收益值为正，其他两种方案的收益值为负，所以，在此情况下，选取9元方案。如果几个方案的受益值均为正，那么选择收益值最大的方案。实验二：设备利用效率审计。设备利用效率印象因素可以分为两个方面，分别为：生产设备运转时间差异和每台设备产量差异。对差异进行分解后，审计人员分析的结果是企业设备运转时间比计划增加了890小时，其中，由于设备数量变动增加了3360小时，由于单台设备运转时间的变动，减少了2470小时，企业每台生产设备产量比计划减少了100件，其中，由于单台设备运转时间的变动，减少了133件，由于每

30、台时产量的变动，增加了33件。实验三：线性规划方法在经济效益审计中的运用。两种产品应该如何生产才能使总的边际效益最高。利用Excel中的规划求解功能进行求解。得出当甲产品生产2400以产品2980 件时，企业的总的边际效益最高。编辑效益越高，为企业提供的利润就越高。二、 小结、建议及体会内部经济效益审计与财务审计在方法上有所不同。经济效益审计采用的方法要比财务审计的方法要多，而且内部经济效益审计还有些定性的分析。对于这些，则对内部经济效益审计人员的经验有较高的要求。计划数的确定。计划数不应该一直采用同一个数，企业应该结合各种情况对每年的计划书进行调整。当实际数与计划数差异较大时，审计

31、人员应该及时查找这种差异形成的原因。EXCEL中“规划求解”功能需要自行勾选安装。在03版的EXCEL中，点击“加载项”“规划求解”，安装后，即可使用该功能。注意线性规划方法中各约束条件的含义，以及这些条件如何在规划求解的公式中实现。实验课程名称：_EXCEL内部审计应用_ 实验项目名称EXCEL内部审计应用实验成绩实 验 者盛梦雅专业班级会计1003班组 别同 组 者实验日期2013年5月30日第一部分：实验预习报告（包括实验目的、意义，实验基本原理与方法，主要仪器设备及耗材，实验方案与技术路线等）1、 实验目的、意义在讲解并实验完EXCEL应用于的表格设计与公式定义及审计应用的教学内容后,

32、本着了解、熟悉、深化EXCEL审计应用的目的，要求学生应用EXCEL进行内部审计应用的相关模板设计。2、 实验基本原理与方法内部审计是建立于组织内部、服务于管理部门的一种独立检查、监督和评价活动，随着经济发展与企业管理要求与水平的提升，内部审计在企业管理中日益表现出其重要性。它既可用于对内部牵制制度的充分性和有效性进行检查、监督和评价，又可用于对会计及其相关信息的真实、完整、合法，对资产的安全、完整以及对企业自身经营业绩、经营合规性进行检查、监督和评价。内部审计具体包括经营审计、管理审计、风险管理等具体内容。EXCEL内部审计应用的优势在于可以将有关分析等表格乃至报告模版化，使得企业会计人员能

33、方便快捷地将之应用于相关管理的解决过程，在降低企业内部审计电算化应用成本的同时，保证了审计信息的及时提供，提高了审计工作效率。运用EXCEL开展管理会计工作，从审计对象的确定、金额单位抽样开始，直至企业投资分析等事项处理为止的全过程实验；按照教师提供的资料，完成以上三项内容的相关内部审计应用环节。3、主要仪器设备及耗材安装了微软OFFICE办公软件（EXCEL）的计算机。4、实验方案与技术路线实现方案：EXCEL应用于审计对象的确定；EXCEL应用于金额单位抽样；EXCEL应用于企业投资分析决策。技术路线：按照内部审计分析需要，应用EXCEL设计出满足相关审计对象确定要求的表格；运用函数功能定

34、义相关公式，完成应用于金额单位抽样；应用EXCEL设计出应用于企业投资分析决策要求的内部审计模板。按照实验资料的模拟数据与业务，执行并检查设计结果的正确性；调整需修改或完善的环节，最终生成相关内部审计应用模版。第二部分：实验过程记录（可加页）（包括实验原始数据记录，实验现象记录，实验过程发现的问题等）一、确定审计对象风险程度内部审计中对各审计对象进行分析，以确定各审计对象的风险程度，安排年度审计计划。实验数据如下：公司下属两个企业有两名内部审计师，每位审计师每周工作40小时，每年工作45周，每位审计师每年有1800的工作小时。第一步，新建工作表，编制“各单位风险因素汇总表”。在该表的右边增加两

35、列“累计审计时间”、“选择”。第二步，在该表中以“风险总分”为第一关键词，“内部控制”和“管理能力”为第二和第三关键词进行排序。第三步，在I3单元格中输入“=H4+I3”，如图3-1所示：图3-1风险因素汇总第四步，在J3中输入“=IF(I4>3600,"不列入","审计对象")”以判断哪些是本年要审查的单位。如图3-2所示：图3-2风险因素汇总将表格存盘，以备以后使用。确定审计对象风险程度的实验过程如上所述。二、金额单位抽样内部审计中运用的金额单位抽取样本的方法，可以保证大金额的项目抽中的概率大，小金额的项目被抽中的概率小，有利于控制审计风险。第

36、一步，新建工作表，编制表标题为“金额单位抽样样本选择计算表”的电子表格。C3单元格数日“=B3”，C4输入“=B4+C3”，然后向下填充，如图3-3所示：图3-3金额单位抽样第二步，利用函数RAND在E2:H2单元格范围内产生随机函数，形成四列，其中INT表示对形成的随机函数取整，如图3-4所示：图3-4金额单位抽样计算表第三步，计算随机数与累计金额的绝对差额，在E3中输入公式“=ABS(E$2-$C3)”，然后向下向右填充。第四步，在D3单元格中输入“=IF(ABS($E$2-C3)=MIN($E$3:$E$32),A4,IF(ABS($F$2-C3)=MIN($F$3:$F$32),A4,

37、IF(ABS($G$2-C3)=MIN($G$3:$G$32),A4,IF(ABS($H$2-C3)=MIN($H$3:$H$32),A4,"")”，然后向下填充。按照抽出的号码对符合要求的账户进行检查。以上为金额单位抽样的实验过程。三、企业投资分析在企业对投资项目进行评估时，常常采用长期投资决策的方案，计算净现值和内含报酬率。实验数据为：预计总投资2500000元，每年可以新增利润320000元，预计使用寿命12年。该分析的目的在于回答以下三个问题：如果投资超出15%，该项目是否应进行；如果资本成本达到7%，该项目是否应进行；如果每年新增利润下降10%，该项目是否应进行。

38、第一步，新建工作表，编制初始表格，计算净现值（NPV）。在B16中输入“=NPV(0.06,B3:B15)”并向右填充到D16单元格。由此可见，用EXCEL计算净现值非常方便，直接输入函数即可。第二步，计算各方案的内含报酬率（IRR），在B17单元格中输入“=IRR(B3:B15)”，并向右填充到E17单元格，也可直接利用函数板。第三步，在B18单元格输入“=IF(B16>0,IF(B17>0.07,"可行","不可行"),"不可行")”；在E18单元格输入“=IF(B16>0,IF(B17>0.07,&quo

39、t;可行","不可行"),"不可行")”，也可直接利用函数板。计算后的投资方案现金流量表如图3-5所示：图3-5投资方案现金流量表以上为企业投资分析审计的全部内容。教师签字第三部分 结果与讨论（可加页）一、 实验结果分析（包括数据处理、实验现象分析、影响因素讨论、综合分析和结论等）实验一：审计对象的确定。企业将各单位的风险因素进行归集，接着按照“风险总分”、“内部控制”、“管理能力”进行排序，接着对每一项的审计时间进行加总。接着对加总的时间进行判断，对于累计时间在3600小时以下的单位应该进行审计，而对于累计时间超过3600小时的单位则不列入审

40、计范围，一是考虑到其风险较小的原因，另一方面是处于审计成本的考虑。实验二：金额单位抽样。采用金额单抽样方法对应收账款进行审查。抽样首先要考虑到随机，不偏向某些样本，使每个样本被抽中的概率都是一致的。金额单位抽样，则是以单位金额为抽样单位，这也表示金额大的应收账款账户被抽中的概率大，这符合重要性的原则。实验过程中采用随机函数来生成随机数，由此来确定需要接受审计调查的账户。实验三：企业投资分析。企业的投资分析主要是计算两个指标净现值和内含报酬率。净现值=现金流入现值-现金流出，内涵报酬率为现金流入量现值等于现金流出现值相等时的利率。利用NPV函数和IRR函数计算净现值和内涵报酬率。判断的原则是，首

41、先剔除净现金流量为负值得方案，再在净现值为正的方案中选择内含报酬率较大项目进行投资。二、小结、建议及体会金额单位抽样中，随机函数RAND的使用应该要更加熟悉，随即函数的生成会使单元格的数据会发生变化，不像其他单元格那样，公式定了，值也就不会随意变动。金额单位抽样审计中，以单位金额，即元为单位，这样是金额大地账户被抽取的概率加大。这点在实际工作中意义较大。熟悉运用EXCEL提供的财务函数，掌握函数的意义，函数如何取值等等方面的问题。函数的熟练运用会节省工作时间，提高工作效率，同时相比较手工条件下的计算而言，也会出错率。除了净现值和投资报酬率之外，还可以结合其他的指标进行投资决策，如：投资回收期等

42、。实验课程名称：_数据审计数据采集、数据清理_ 实验项目名称数据审计数据采集、数据清理实验成绩实 验 者盛梦雅专业班级会计1003班组 别同 组 者实验日期2013年6月5日第一部分：实验预习报告（包括实验目的、意义，实验基本原理与方法，主要仪器设备及耗材，实验方案与技术路线等）1、 实验目的、意义了解、熟悉商品化审计软件的应用，要求应用部分审计软件进行各环节审计的实际操作。2、 实验基本原理与方法对业务系统使用计算机进行审计的一个重要步骤就是数据的采集。根据确定的审计方案和采用的审计软件，采集到的数据格式、文件大小等因素对顺利的进行计算机审计工作起着至关重要的作用。计算机数据采集的方法一般有

43、以下几种：利用被审计单位应用系统的数据转出功能。利用此功能的前提是转出数据格式符合审计人员的需求，或者转出数据经过处理后能够符合审计人员的需求。例如：被审计单位的财务系统使用的是浪潮国强财务软件，利用其自身的凭证和余额的查询功能将数据查询出，然后利用其“文件”菜单下的“数据转出”功能可将查询出的数据转存为.xls、.dbf、.txt文件。利用被审计单位业务系统所使用的数据库系统的转出功能。例如：利用SQL数据库自身的“导入和导出数据”功能可以将SQL数据库中的数据表全部或有选择转存为其他格式文件。使用审计软件自带的数据转出工具软件。有的审计软件本身带有对特定软件的数据转出工具软件，其获取数据简

44、单易行并完全符合审计软件的要求。例如：“审易”审计软件自身带有“SQL server备份数据取数”工具和“SQL server数据取数”工具软件，可以方便的从SQL数据库备份数据和SQL数据库中将数据转存为MDB格式文件。根据了解的系统的情况，直接将可利用的数据文件复制到审计人员的计算机中。例如：用友7.0至用友U8.12财务软件的数据库为ACCESS，则可以找到其文件存放位置，直接将ufdata.mdb文件拷贝出即可。使用通用的数据转出工具ODBC。一般情况下，只要本审计单位的计算机系统中安装有数据库系统软件，都可以使用ODBC将数据库中的表有选择的或全部导出，并可以选择导出多种常见的数据格

45、式。例如：在对某证券公司审计时，其数据库为DB2，由于审计人员没有接触过此软件，我们直接使用ODBC将数据导出为ACCESS文件。常用的方法是利用数据库本身的导入导出功能和ODBC方式，其他数据获取方式要根据本审计单位系统的功能和导出数据是否符合审计人员的要求确定。3、主要仪器设备及耗材安装了审计软件（审计大师、用友审易、审计之星等）的计算机。4、实验方案与技术路线实现方案：审计软件及专用数据采集工具软件。技术路线：利用审计大师软件和金蝶KIS会计软件及其案例帐套，完成植入审计程序取数、网络连接数据库取数、备份帐套取数；导入取数工具获取数据，通过审计软件查阅帐套业务内容；将用审计大师软件检查的

46、结果与KIS软件条件下的帐套内容进行比较，得出审计结论。第二部分：实验过程记录（可加页）（包括实验原始数据记录，实验现象记录，实验过程发现的问题等）本次实验主要是利用审计大师软件和金蝶KIS会计软件及其案例帐套，完成植入审计程序取数并将用审计大师软件检查的结果与KIS软件条件下的帐套内容进行比较。所以操作步骤如下：第一步，安装打开审计大师软件与安装金蝶KIS软件。在电脑上安装审计大师的软件，在安装中时可以安装在D盘，这样系统出现问题时，不会使数据丢失。由于系统默认为某CPA，无密码，直接进入。由于没有前期记录，所以选择从审计模板新建审计项目。录入被审单位的名称与会计报表的期间等信息等，完成项目

47、的新建。 第二步，项目初始化，要对某个项目进行审计，首先需要导入被审单位被审期间的财务数据。在审计大师的软件在主要有四种导入数据的方式，本次计划选用从取数工具中导入。如图所示：图4-1导入数据在软件的项目初始化结构中选择财务软件取数工具。由于本次实验的目的为通过审计软件查阅账套业务内容；将用审计大师软件检查的结果与KIS软件条件下的账套内容进行比较，得出审计结论，所以选择了金蝶KIS标准版。如图4-2所示：图4-2选择财务软件录入取数的年份，由于金蝶KIS软件中已有一份账套，直接点击“前进”即可完成利用取数工具取数。图4-3确定财务数据库第三步，与金蝶KIS软件比较导入账套。堆积。录入被审单位

48、的名称与会计报表的期间等信息。打开金蝶KIS软件，导入账套。可以看到账套中的各种数据如凭证，科目余额表等。 可以看出审计大师数据采集后形成的数据与金蝶账套中的相同，保证了利用审计大师进行审计所利用的数据快速收集并真实。对于数据清理，一般的审计软件都自带了数据清理功能，在我们在审计大师看到数据时，已经清理过了，而这个过程我们并没有进行手动的操作。但是，如果审计单位用的审计软件没有数据清理功能，那么，审计人员就要用其他方法对数据进行清理。数据清理的方法有：EXCEL（通过EXCEL到处导入数据、排序、筛选、分类汇总、插入、删除、修改、复制等）、SQL语言（以SQL SERVER为平台对采

49、集的数据进行集成，对有规律性的质量问题数据进行归纳，通过SQL命令完成）、审计数据采集分析软件、ACCESS（通过ACCESS数据库执行“重新查询”或更改表结构等实现数据清理）。数据清理存在众多方式，审计人员可根据自身条件自行选择。              教师签字_第三部分 结果与讨论（可加页）一、 实验结果分析（包括数据处理、实验现象分析、影响因素讨论、综合分析和结论等）在取数时，首先要选择对应的财务软件，财务软件的型号版本，还有相应数据库的类型都是

50、应该注意的问题。在实验中，我们选择了KIS迷你版/专业版/行政事业单位版，其数据库类型为ACCESS数据库，这就意味这我们后面要选取数据必须来自给型号的软件，或者数据库资料同为ACCESS数据库。导入账套成功后，审计人员要将数据导入到审计大师中，只有导入进去了，审计人员才能看到实实在在的数据。对于数据清理，一般的审计软件都自带了数据清理功能，在我们才审计大师看到数据时，已经清理过了，而这个过程我们并没有进行手动的操作。但是，如果审计单位用的审计软件没有数据清理功能，那么，审计人员就要用其他方法对数据进行清理。数据清理的方法有：EXCEL（通过EXCEL到处导入数据、排序、筛选、分类汇总、插入、

51、删除、修改、复制等）、SQL语言（以SQL SERVER为平台对采集的数据进行集成，对有规律性的质量问题数据进行归纳，通过SQL命令完成）、审计数据采集分析软件、ACCESS（通过ACCESS数据库执行“重新查询”或更改表结构等实现数据清理）。数据清理存在众多方式，审计人员可根据自身条件自行选择。二、小结、建议及体会对于数据采集账套数据的。格式和数据库的格式要与审计工具中取数软件选择的财务软件版本相同。如果二者不相同的话，则没有办法取数，没有数据，就无法进行审计工作。除此之外，对于不同的工具软件，可以结合使用，例如，用金长源软件采集并转换备份账套的数据，然后再导入到审计大师软件中，再进行审计工

52、作。操作审计软件，一方面是熟悉审计软件的运用，另一方面是，了解审计软件中对项目进行审计的思路。实验课程名称：_数据审计数据转换、数据验证_ 实验项目名称数据审计数据转换、数据验证实验成绩实 验 者盛梦雅专业班级会计1003班组 别同 组 者实验日期2012年6月5日第一部分：实验预习报告（包括实验目的、意义，实验基本原理与方法，主要仪器设备及耗材，实验方案与技术路线等）1、 实验目的、意义了解、熟悉商品化审计软件的应用，要求应用部分审计软件进行各环节审计的实际操作。2、 实验基本原理与方法一般情况下，初次采集的业务数据不会完全符合审计人员的要求，这就需要对数据进行审计前的整理，使其能较好的满足

53、审计人员的需求。对数据的整理可有以下几种：数据格式的转换。根据审计软件的要求和审计人员对应用软件的情况，将不符合要求的数据库文件格式或数据表文件格式转换为审计软件和审计人员需求的格式。例如：在采集浪潮国强财务软件的数据时，虽然其提供了将数据转存为dbf格式，但一般情况下存在数据采集不全的问题，大部分情况下是科目编码字段只能取到前8位。解决的方法是在导出数据时将其存为xls格式，而审计软件要求的数据格式是dbf，这就需要我们将采集到的xls文件转换为dbf格式。对大数据文件的分割。有的数据库文单表文件的大小就超过了2G，但大部分现有软件的处理能力不能超过此大小，这就要求对大数据文件根据审计人员便

54、于使用的原则进行分割。比如，SQL数据格式单表超过2G，此表中存储的为三年的数据，利用SQL数据转出功能，将此表按年度转存为3个表，这样不仅解决了数据过大的问题，也没有对接下来的审计产生不良影响。对关系表的处理。现在的数据库系统，为了降低冗余往往会将一个表中的所用字段分成几个表存放，但在具体的审计过程中会给审计人员带来诸多不便。比如在证券行业，其“历史资金证券变动”表中的“发生营业部”、“开户营业部”、“货币类型”、“业务代码”、“委托方式”等字段的内容都是用代码来表示的，这些代码的具体含义都分别由一个独立的表来说明。在审计过程中，为了使审计人员对审计数据有一个直观的认识，就需要对这些表进行综

55、合处理，是代码的含义也在“历史资金证券变动”表中显现出来，达到数据完整、直观的要求。当然，这步操作要根据实际情况确定是否需要，如果代码很少或是审计人员熟悉就不需要做了。对字段类型的调整。在有的数据库中某些金额、数量型的数据字段的类型被定义为字符型或其他类型，使审计软件无法识别，也不便于审计人员利用其他工具软件对数据进行核算。还有就是日期型数据的格式，标志用数据的数据类型等都是需要审计人员关注的。出现类似的情况后，为了方便正常审计中的操作，就需要我们调整某些字段的数据类型。查找说明型文件。通过对主要文件的查看，看其是否有代码型字段或是否有某些字段的内容不知其含义的字段，对出现的字段，通过询问被审

56、计单位相关人员或查看获取的数据库文件，查找其中是否有对这些字段的说明。一般情况下，像类似情况都会有一个说明型文件。例如：在证券行业，营业部代码表、货币类型代码表、业务代码表等都是对“历史资金证券变动”表的说明型文件。分析数据结构。数据库表中的字段名称大多数是英文的，为了方便审计人员的使用需要将表字段名称转换为中文。在此过程重要特别注意金额型字段，因为有很多字段的英文名称都很相似。我在审计中使用了通用审计软件，用过此软件人都知道，为了使数据看起来更直观，需要审计人员预先制作“标准帐表库”来修改字段的名称。再有就是取得的原始数据有很多字段可能对审计工作来说没有意义，为了简化数据可以将这些字段删除掉，但删除的前提是对表结构进行了全面地分析，并且要删除的字段对其他表来说也没有实质性的意义。3、主要仪器设备及耗材安装了审计软件（审计大师、用友审易、审计之星等）的计算机。4、实验方案与技术路线实现方案：审计软件自带及其他数据转换、验证工具技术路线：利用审计之星、用友审计软件和中岳审计软件及其他教师提供工具，对教师提供的案例帐套，拟定审计工作思路，设计审计工作程序；利用审计软件进行数据数据转换、数据验证等对应操作；将不同审计软件的功能模块及应用流程等内容进行比较，得出个人结论。第二部分：实验过程记录（可加页）（包