国库集中支付下高校财务管理思考(一)

1、国库集中支付下高校财务管理思考 一 【摘要】国库集中支付制度是现代国库管理制度 ,是财政支出管理方式 的一场变革。高校作为地方政府直属单位 ,纳入国库集中支付系统进行 管理 ,使高校的资金拨付和使用方式也随之发了深刻变化,也使其日常财务管理工作产生了较大的改变。针对高校在实施国库集中支付方面 所面临的问题 ,必须及时调整相应的工作模式 ,采用新的工作方法 ,以应 对国库集中支付下高校财务管理工作中出现的问题。【关键词】国库集中支付高校财务管理思考 国库集中支付制度是市场经济国家普遍实行的现代国库管理制度,是财政支出管理方式的一场根本性变革。高校作为地方政府直属单位,纳入国库集中支付系统进行管理

2、 ,使高校的资金拨付和使用方式也随之发生 了深刻变化 ,也使其日常财务管理工作产生了较大的改变。针对高校在 实施国库集中支付方面所面临的问题 ,必须及时调整相应的工作模式 , 采用新的工作方法 ,下面就高校实行国库集中支付制度后的财务管理工 作谈几点粗浅的看法。1 国库集中支付制度的根本概念及情况 国库集中支付制度 ,是指以国库单一账户为根底 ,将所有财政性资金都 纳入国库单一账户体系管理 ,收入直接纳入国库或财政专户 ,支出通过 国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项国库管 理制度。这种支付方式改变了以往财政性资金层层拨付程序 ,由财政部 门通过国库单一账户体系 , 采用财政

3、直接支付或财政授权支付方式 , 将财政性资金支付到收款人和劳务供应者或用款单位的账户,它与过去支付方式的主要区别在于改变了预算资金的拨付方式和程序。2 高校财务管理的特点 高校是事业单位 ,具有事业单位的共同特性 ,即不以生产经营为目的 ,且 以政府为主投资兴办。高校不以生产经营为目的 ,这是高校与企业的明 显区别 ,说明了它成立的目的是旨在代行政府的职能 ,在市场调节无效 的公共事业领域 ,为社会提供效劳 ,其财务管理主要目的是合理筹集财 政性资金 ,并且通过合理运用以帮助实现其社会职能 ,即公共教育事业 ; 高校是政府投资为主兴办的 ,说明高校的主要资金来源之一是国家的财 政拨款 ,高校预

4、算资金是进行各项财务活动的前提和依据,也是向社会提供优质效劳的物质保障。 所以 ,高校财务管理的显著特点是消耗 ,没有 利润核算 ,只有本钱控制 ,即在保证学校各项事务有序运作的前提下 ,力 求本钱最小化。因此 ,加强预算管理和本钱控制就成了高校财务管理的 核心和重点。3 实行国库集中支付对高校财务管理工作的影响3.1 实行国库集中支付制度后 ,对高校编制预算提出了更高的要求 实行国库集中支付制度以后 ,财政资金不再直接下拨到高校 ,而是由高 校根据财政部门审核通过的部门预算编制方案,报经财政部门批复后 ,在批复的方案内分别以财政直接支付和财政授权支付两种方式使用资 金 ,而用款方案编报和批复

5、的依据就是高校的部门预算,并进一步明确了“有预算才能支出 、“预算支出渠道不得随意变更 的刚性规定。因此 , 这就对高校的预算编制提出了更高的要求 ,预算要有前瞻性、准确性和 科学性 ,统筹安排好预算资金 ,建立科学的预算定额和指标体系 ,尽可能 细化预算 ,对专项支出设立工程库管理 ,保证专款专用 ,使所有财政性资 金的支付都建立在明细预算的根底上 ,科学、合理、准确、详细地安排 年度支出 ,并根据资金来源的性质将财政性资金与非财政性资金区分开 来,确定哪些工程是财政直接支付 ,哪些工程是财政授权支付。 同时 ,还对 高校的资金使用提出了更标准的要求 ,加强资金使用的方案性 ,校内各 用款单

6、位及相关资金使用管理部门要密切配合 ,准确、及时的报送用款 方案 ,使资金严格按照预算方案支付 ,杜绝无预算的支出。3.2 实行国库集中支付制度后 ,对高校资金运作和经费筹集加大了难度 实行国库集中支付制度后 ,程序繁杂 ,支付额度到账不及时等 ,都会使高 校使用资金受到限制。财政性资金实行国库集中支付方式后 ,按照不同 的支付主体 ,分为不同类型的支出 ,而且按月编报下月本单位的用款计 划,报上级主管部门审批 ,时限要求严格。 编制下月用款方案还要有超前 的预算及方案 ,确保学校日常经费的使用 ,以及应对突发事件 ,这都给高 校财务管理带来很大的压力。近年来 ,高校快速开展 ,高校的开展与教

7、育质量保障体系的完善都需要 大量资金投入 ,学校自我开展的任务越来越重 ,高校快速开展的经费来 源,不能光靠政府投入 ,光靠学费收入 ,而基建方面大多是依靠银行融资。 在以前的财政分散支付体系下 ,预算内和预算外资金最终都拨付到高校 的账户上 ,高校可以比拟容易地从银行获得贷款。而实行国库集中支付 制度后 , 高校在银行的账户被取消 ,只允许在指定的银行保存零余额账 户,零余额账户也是由财政部门指定 ,只有方案额度 ,没有实体的资金 ,余 额保持为零 ,高校财务将出现无货币资金的局面 ,这将根本的改变高校 的资产负债结构 ,大大降低高校的资产总额 ,进而影响高校财务信息等 级的评定 ,严重降低

8、高校的筹资能力。 由于没有银行存款的沉淀 ,高校就 失去的与银行交易的法码 ,而银行又因为惧怕信贷风险而不愿贷款给高 校 ,阻断了高校向银行融资的渠道 ,没有了实际的资金调度权 ,就无法发 挥高校自身财务管理灵活性的优势 ,增加了高校筹资的难度。3.3 实行国库集中支付制度后 ,对高校使用财政资金监管力度明显加强 实行国库集中支付制度后 ,有利于高校克服经费使用的主观性 ,预算单 位支付每一笔资金的付款金额、用途、付款对象、账户余额等 ,都可以 在国库集中支付系统中进行实时监控 ,使财政资金运转的透明度大大提 高,监管力度也明显加强。 实行国库集中支付制度后 ,不仅有利于财政部 门对资金流向和

9、流动进行及时监控 ,也有利于高校财务对资金管理 ,提 高财政资金的使用效率 ,增加透明度 ,也增加了预算的科学性、合理性 , 降低了财务风险。3.4 实行国库集中支付制度后 ,对高校财务管理及会计人员提出了更高 的要求高校实行国库集中支付制度后 ,财政资金在申请、拨款程序和方式上 , 发生了根本变化。由管理资金账户转变为管理国库账户额度,这不仅没有改变高校会计主体地位 ,弱化财务管理职能 ,相反 ,对财务管理人员的 技术能力和操作能力提出了更高的要求 ,财务管理的理念与工作重心以 及会计核算方式都要随之改变 ,给财务管理提出了新的更高的要求。账 务处理较以往复杂。高校每笔支出严格按照部门预算执

10、行 ,在账务处理 上 ,不仅要区分根本支出和工程支出 ,按功能分类科目和经济分类科目 进行明细核算 ;而且支付方式由原来的分散支付方式改为以财政直接支 付或授权支付方式后 ,也要区分支付方式进行不同账务处理。在会计科 目设置上 ,根据财政部会计核算方法规定 ,增加了“零余额账户用款额度 “财政应返还额度 会计科目 ,反映授权支付年终使用情况、年终结余的 授权支付额度和直接支付方案结余。对财务人员会计电算化水平要求 更高。实行国库集中支付后 ,财政性资金的管理和使用 ,均要通过网上实 现,从每月用款方案的申报、额度的使用和支付凭证的打印、支出业务 和指标的查询等功能 ,都是通过网络实现 ,这就要求会计人员具备较强 的计算机操作能力 ,以适应新