建筑业“营改增”的SWOT分析及应对策略

1、建筑业“营改增的SWOT分析及应对策略一、营改增的历程回忆十二五规划明确提出了要改革和完善税收制度，扩大增值税的征收范围，相应调减营业税等税收，合理调整消费税范围和税率构造，完善有利于产业构造晋级和效劳业开展的税收政策，营改增试点扩围贯彻分步、有序的原那么，从施行至今已两年多，一直处于稳步推进状态。自2021年1月1日在上海启动交通运输业及部分现代效劳业营业税改征增值税改革试点后，营改增采取地区试点和行业试点的方式先后在12个省市和方案单列市的交通运输业和部分现代效劳业进展。由于这种做法不可防止地导致同一行业不同地区、同一地区不同行业间的税负差异及增值税抵扣链条的中断，因此，国务院决定自202

2、1年8月1日起，在全国范围内展开交通运输业和部分现代效劳业营业税改征增值税试点工作。2021年1月1日起将铁路运输业和邮政业纳入营改增试点，2021年6月1日起，电信业也纳入试点范围。至此交通运输业已全部纳入营改增范围，待条件和时机成熟后再扩围至建筑、房地产、金融保险业等行业。营改增试点正在有条不紊地进展中，力争到十二五期间全面完成营改增工作。建筑业作为国民经济的重要产业，关系到住房和就业问题。营业税改征增值税改革对我国国民经济的开展产生了重要影响，建筑业也在这一改革中首当其冲地被涉及到了。建筑业应该未雨绸缪，积极主动应对营改增。二、建筑业营改增的SWOT分析SWOT分析是基于内外部竞争环境和

3、竞争条件下的态势分析。即把组织内部的优势(Strengths )，优势( Weaknesses )，外部的时机(Opportunities)和威胁( Threats )，按照矩阵方式排列，运用系统分析的思想，把各种因素加以匹配和整合，以寻求制定最正确的开展战略、方案和对策。将组织的内部因素优势和优势，组织的外部因素时机和威胁进展排列组合，形成四种形式的战略:SO战略、WO战略、ST战略和WT战略。笔者试图从建筑业营改增的内外部因素入手，全面分析营改增对建筑业的影响。基于因素分析的结果找出适宜企业的最正确应对策略。(一)S建筑业营改增的优势1.防止重复纳税，降低企业税负。建筑企业既是效劳企业又是

4、消费企业，涉及的经营范围广泛，建立工程周期长，工程物资和机器设备占企业资产的比例较大。目前建筑业纳税人以其提供建筑劳务获得的全部收入为计税根据计算缴纳营业税，对于购进的原材料和机器设备不允许抵扣增值税，造成重复纳税。营改增后，建筑企业的购进原材料、机器设备都允许抵扣进项税额，这就大大减少了企业的运营本钱，促进了设备与技术的更新改造，进步了企业的资金和材料的周转效率。建筑业普遍存在工程分包的现象，企业每进展一次分包都要按照全额收入为计税根据缴纳营业税。营改增后这种现象就不会存在，大大降低了企业税负。2.促进建筑业分工细化，进步企业运营效率。目前建筑企业营业税以全额收入为计税根据，企业为了减少纳税

5、环节，会尽可能将采购、消费到销售的所有环节整合在一起，以求在最后的销售环节缴纳一次税。这种避税的行为对社会专业化分工和市场公平交易有着严重的负面影响。营改增后，由于增值税是对消费流通的每一道环节均征税，不管商品流转经过多少环节，作为抵扣链条中一个环节的企业来说，不必为别人的税负买单，企业可以根据消费经营情况对整个流程进展优化设计，使社会分工更加细化，促进建筑业专业化的开展。(二)W建筑业营改增的优势1.增值税进项税额抵扣的问题。营改增后对购置原材料、机器设备的进项税额可以抵扣，但前提是要有增值税专用发票作为证明，凭票抵扣。建筑业企业很多都是从小规模纳税人处购置原料，不能获得增值税专用发票，这样

6、就不能抵扣进项税额。有些企业存在包工不包料的情况，材料由甲方提供，造成材料进项税额不能抵扣。此外人工本钱不能抵扣进项税额。建筑企业是劳动密集型企业，人工本钱是建筑企业本钱的重要组成部分，人工本钱逐年上升。由于不能抵扣进项税额，建筑企业可以抵扣的增值税非常有限，因此营改增以后可能会出现税负不降反升的情况。2.税率变化造成税负增加。建筑企业营改增前营业税的税率为3%,营改增后增值税税率为11%。假设建筑企业存在外部市场票据管理不标准，不能及时获得有效的增值税抵扣凭证，建筑企业分散地域偏僻，供应商不标准等情况，那么企业无法抵扣进项税额，从税率增加的幅度来看，税负的增加将不可防止。(三)T建筑业营改增

7、的时机建筑企业一般以价值高、固定资产比重较大为特点。实行营改增后，企业购置新设备的进项税额允许抵扣，企业税负减轻后，会更加注重对机器设备的改良和改善，通过大型设备的改良进步自身竞争力。同时，积极开展技术研究与开发，引进新技术和新工艺，为企业可持续开展提供强有力的根底。因此，营改增实际上是建筑企业更新改造的好时机。(四)O建筑业营改增的威胁1.营改增对企业现金流量的影响。建筑企业根本上实行的是从验工计价和付款中直接代扣代缴营业税的方式。营改增后，建立单位不能直接代扣代缴增值税，直接由建筑企业按当期验工计价确认的收入缴纳增值税。由于存在质保期等情况，验工计价也会直接扣除质保金后确认价格。建筑企业通

8、常采用完工百分比法确认收入与费用，实行税款预缴方式，当工程完工后进展清算。现实中，工程款收回时间往往存在滞后现象，建筑企业不仅需要垫付工程工程建立资金，还要垫付未收回款项部分工程的税金，导致企业经营性活动现金流出增加。此外，机器设备的购置又会显著增加企业投资活动产生的现金流出。2.增值税专用发票管理方面存在的税务风险。建筑企业工程工程多且分散，财务管理薄弱，基层增值税发票索取人员不熟悉增值税发票知识，不理解增值税抵扣原理，在增值税专用发票索取上有一定的困难。建筑企业相关联的企业假设大多为小规模纳税人，在购货时就得不到增值税专用发票进展抵扣。有时建筑企业进展采购时，开发票和不开发票是两个价，发票

9、管理存在很大的风险。三、建筑企业营改增的应对策略(一)SO战略利用国家税收政策进展税收筹划凡事预那么立，不预那么废。建筑企业的税收筹划也是如此。建筑企业从缴纳营业税改变为缴纳增值税，这个过程的适应需要建筑企业的财务人员熟悉国家的税收政策。首先，建筑企业应根据营改增规定，把期初购进的原材料和机器设备的进项税额予以抵扣。其次，建筑企业还应加大对机器设备的投入力度，这样可以获得更多的进项税额抵扣，降低企业税负。对于购入的设备材料还可以进展租赁业务，进步企业资产的利用效率。最后，建筑企业在购入原材料时要进展价格、质量、税负的分析，选择适宜的供应商，优先考虑具有增值税一般纳税人资格的供应商。在招标采购时

10、，建议在招标文件中明确供应商应为一般纳税人。标准合同签订，合同内容明确发票种类及发票的送达时限。(二)WO战略利用建筑行业组织标准行业开展营改增改革正处于全面推广阶段。建筑行业要对于营改增过程中自身行业的优势进展改良，同时对于本行业不适应的政策向上级主管部门进展反映，提出营改增后税负增加的根据，以期下调增值税税率或给予一定的过渡政策来降低税负。建筑行业目前比较混乱，因为各个企业规模，实力不同，有些建筑企业材料供应商很多都是小规模纳税人，不能提供增值税专用发票。为了建筑行业长远开展，建筑企业要参加建筑行业组织，制定行业准那么，标准建筑行业安康开展。建筑企业可以通过建筑行业协会，向政府部门提出营改

11、增改革的意见与建议，以维护企业的利益。(三)ST战略强化企业内部管理和控制建筑企业目前多是粗放式管理体制，企业资质、规模良秀不齐，管理人员素质不高，内部管理制度不健全。面对营改增的挑战，建筑企业要转变传统的经营理念，加强内部控制制度建立，实行精细化管理形式。财务部门要加强财务的监视与管理工作，对各项现金业务进展严格的审计，及时缴纳相关税费，对涉税的内部控制制度进展重新安排。加强内部财务人员的培训工作，使会计人员理解最新的营改增政策，进步会计人员的核算程度，使其对内部各个业务的流程进展熟悉，并可以纯熟地进展增值税的计算、缴纳与核算业务。营改增不仅是财务人员的工作，也是企业销售、采购等管理人员的责任。通过企业网站、讲座培训等多种形式，组织员工学习有关部门营改增的知识，深化员工对增值税税率、纳税环节、纳税时间的认识，强化员工在采购原材料、机器设备、运费、分包环节索要增值税专用发票的意识，形成企业内部管理的标准化。(四)WT战略全面推进营改增改革国家应继续扩大营改增的试点行业，力求做到贯穿建筑业增值税抵扣链条。由于营改增试点范围较小，