最新中级会计《实务》原题及答案(第2批)

1、中级会计实务 -考试原题（第二套）一、单选题 （本类题共 10 小题,每小题 1.5 分,共 15 分。每小题备选答案中 ,只有一个符合 题意的正确答案。多选、选错、不选均不得分。1.2018 年 3 月 1 日，乙公司应付甲公司 105 000 元，甲公司为该债权计提了坏账准备 1 000 元，由于乙公司发生严重财务困难，经与甲公司协商达成债务重组协议，乙公司以账面 价值 20 000 元、公允价值 80 000 元的存货抵偿全部债务，不考虑相关税费，乙公司应确 认的债务重组利得为 （ ）元。A.25 000B.24 000 C.35000D.34 000【答案】 A【答案解析】 债务重组利

2、得等于债务账面价值与非现金资产公允价值的差额。借：应付账款 105 000贷：主营业务收入 80 000 营业外收入债务重组利得25 000借：主营业务成本 2 000 贷：库存商品 20 0002. 2017 年甲公司当期应交所得税 15 800 万元，递延所得税资产本期净增加20 万元为对应其他综合收益），递延所得税负债未发生变化，不考虑其他因素， 润表应列示的所得税费用金额 （ ）万元。A.15480 【答案】 C 【答案解析】15 800 万元，B.16 100 C.15 500D.16 120320 万元（其中2017 年利当期所得税费用 =当期应交所得税十递延所得税，本题中，当期应

3、交所得税为递延所得税费用=-（320-20） = - 300万元，2017 年甲公司利润表应列示的所得税费用 =15 800-300=15 500（万元）。3. 甲公司 2017 年财务报告批准报出日为2018 年3 月整事项的是 （ ）。A. 2018B. 2018C. 2018D. 2018年年年年3212月 月 月 月9 日公布资本公积转增资本10 日外汇汇率发生重大变化5 日地震造成重大财产损失20 日发现上年度重大会计差错20日，下列属于资产负债表日后调【答案】 D【答案解析】 更的是 产量法先出法值模式BCD三个。2017 年度财务报告批准报出日后判40 万元至 60 万元的补偿，

4、且这个区间内2017 年 12 月 31 日）万元。免 4.下列事项中，属于企业会计估计变）。A无形资产摊销方法由年限平均法变为B.发出存货的计量方法由移动加权平均法改为先进 C投资性房地产的后续计量由成本模式变为公允价 D政府补助的会计处理方法由总额法变为净额法【答案】 A【答案解析】现行会计准则中，靠谱的会计政策变更只有 5.2017 年12 月31 日，甲公司有一项未决诉讼，预计在 决，胜诉的可能性为 60%，甲公司胜诉，将获得 每个金额发生的可能性相同，不考虑其他因素，该未决诉讼对甲公司 资产负债表资产的影响为（A.40B.0C.50D.60【答案】 D 【答案解析】根据谨慎性会计信息

5、质量要求，甲公司不应确认此项资产。 二、多选题 （本类 题共 10 小题,每小题 2 分,共 20 分。每个小题备选答案中 ,有两个或两个 以上符合题意的 正确答案 ,多选、少选、错选、不选均不得分。1.下列各项中，作为企业筹资活动现金流量进行列报的是（）。A购买固定资产支付的现金B预收的商品销售款C支付的借款利息D支付的现金股利【答案】CD【答案解析】 免三、判断题 （本类题共 10 小题 ,每小题 1 分,共 10 分。请判断每小题的表述是否正确。每 小题答案正确的得 1 分,答题错误的扣 0.5 分,不答题的不得分也不扣分 ,本题最低得分零 分。1. 企业合并形成的商誉至少应当于每年年末

6、进行减值测试。（）【答案】对【答案解析】严格的减值测试替代系统摊销。2.不具有商业实质的非货币性资产交换，应以换出资产的公允价值 和应支付的相关税费作为换入资产的成本。（ ）【答案】 错【答案解析】非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽然具有商业实质但换入资产和换出 资 产的公允价值均不能可靠计量的，应以换出资产的账面价值为基础计算换入资产的成本。也就是说，在这种情况下不涉及换出资产损益的确认。四、计算分析题 （本类题共 2 小题,第 1 小题 10 分,第 2 小题 12 分,共 22 分。凡要求计 算的,应列出必要的计算过程 ;计算结果出现两位以上小数的,均四舍五入保留小数点后两位小数。凡

7、要求编制会计分录的 ,除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示。请在指定答题区域内作答 ） 1.甲公司以公允价值模式对投资性房地产进行计量。 2017 到 2018 年相关资料如下 : 资料一 : 2017 年 3 月 1 日,甲公司将原作为固定资产核算 的写字楼，以经营租赁的方式租给乙公司 ,租期 18 个月 ,当日该写字楼公允价值 16000 万元 ,账面原价 15000 万元 ,已计提折 3000 万元。资料二 : 2017 年 3 月 31 日，甲公司收到第一个月租金收入 125 万，存入银行。 12 月 31 日,该写字楼公允价值 17000 万元。资料三 :

8、 2018 年 9 月 1 日,租赁期届满 ,甲公司以 17500 万元的价格出售该写字楼。 要 求:（ 1 ）编制出租写字楼的分录；（2）编制 2017 年 3 月 31 日收到租金的分录；（3）编制 2017 年 12 月 31 日公允价值变动的分录；（ 4 ）编制处置该写字楼的分录。【答案】（ 1 ） 2017 年 3 月 1 日出租写字楼 : 借：投资性房地产成本 16 000 累计折旧 3 000 贷： 固定资产15 000其他综合收益4 000（2） 2017 年 3 月 31 日收到租金 : 借：银行存款125贷：其他业务收入 125（3） 2017 年 12 月 31 日公允价

9、值变动 : 借：投资性房地产公允价值变动 1 000 贷：公允价值变动损益1 000（4）借：银行存款17 500贷：其他业务收入 17 500 借：其他业务成本 17 000 贷：投资性房地产成本 16 000 公允价值变动 1 000 借：公允价值变动损益 1 000 贷：其他业务成本1 000借：其他综合收益4 000贷：其他业务成本4 000或编一个大分录，差额挤到其他 业务成本：借：银行存款17 500其他业务成本12 000公允价值变动损益1 000其他综合收益4 000贷：其他业务收入17 500投资性房地产成本16 000公允价值变动 1 0002. 甲公司 2016 年 1

10、月 1 日采用出包的方式建造一栋厂房 ,预期两年完工。资料一 :经批准,甲公司 2016 年 1 月 1 日发行面值 20000 万元，期限三年 ,分期付息、一 次还本 ,不得提前 赎回的债券；票面利率为 7%（与实际利率一致 ）。甲公司将建造期间未使用的闲置资金对外投资；取得固定收益，月收益率为 0.3%。 资料二：为建造厂房甲公司还占用两笔一般借款 :（1）2016 年 1 月 1 日,借入款项 5000 万元，期限 3 年,年利率 6%；（2）2017 年 1 月1 日,借入款项 3000 万元，期限 5 年，年利率 8%资料三：甲公司分别于 2016 年 1 月 1 日、 2016 年

11、 7 月 1 日、 2017 年 1 月 1 日、 2017年 7 月 1 日支付工程进度款 15000 万元、 5000 万元、 4000 万元和 2000 万元。资料四： 2017 年 12 月 31 日该建筑达到预定可使用状态。本题所涉及利息均为每月月末计提,1 月 1 日支付。假定全年按照 360 天计算 ,每月按照 30 天计算。要求 :（1）编制发行债券的会计分录；（2）编制 2016 年予以资本化利息金额并写出相关分录；（3）计算 2017 年予以资本化和费用化利息金额并写出相关分录。【答案】（ 1）发行债券 : 借：银行存款 20000贷：应付债券面值 20000（2） 201

12、6 年：专门借款实际利息费用 =20000 X 7%=1400（万元）闲置资金收益=（20000-15000） X 0.3%X 6=90 （万元）专门借款利息资本化金额 =1400-90=1310（万元） 一般借款实际利息费用 =5000X 6% =300（万元）,应全部费用化。 因此， 2016 年应予资本化的利息金额 = 1310（万元） 分录为 : 借：在建工程 1310应收利息 （或银行存款 ） 90财务费用 300贷：应付利息 1700（3）2017 年专门借款利息应全部资本化，资本化金额 =20000X 7%=1400（万元）占用一般借款的累计资产支出加权平均数=4000X 12/

13、12+2000 X 6/12= 5000（万元 ）一般借款加权平均资本化率=（5000X 6%+3000X 8%） /（5000+3000）X 100%=6.75%一般借款利息资本化金额 =5000 X 6.75%=337.5（万元）一般借款实际利息费用 =5000X6%+ 3000X8%= 540（万元）一般借款利息费用化金额 =540-337.5=202.5（万元）因此， 2017 年应予资本化的金额=1400+337.5=1737.5（万元），应予费用化的金额=1940- 1737.5= 202.5（万元）。借：在建工程1 737.5财务费用 202.5贷：应付利息1 9401 .企业为

14、上市公司 , 2X17 年财务报表于 2X18 年 4 月 30 日对外报出。该企业 2X18 年 日后期间对 2X 17 年财务报表审计时发现如下问题。资料一 : 2X17 年末,该企业的一批存货已经完工，成本为48 万元，市场售价为 47 万元,共 200 件,其中 50 件签订了不可撤销的合同 ,合同价款为 51 万元 /件，产品预计销售费用 为 1 万元/件。 企业对该批存货计提了 200 万元的减值 ,并确认了递延所得税。资料二 :该企业的一项管理用无形资产使用寿命不确定,但是税法规定使用年限为10 年。企业 2X17 年按照税法年限对其计提了摊销 120 万元。 其他资料 :该企业

15、适用的所得税税率 为 25% , 按照 10%的比例计提法定盈余公积 ,不计提任 意盈余公积。要求 :判断上述事项处理是否正确,说明理由 ,并编制会计差错的更正分录。【答案】 资料一 ,处理不正确。理由 :同一项存货中有合同部分和无合同部分应该分别考虑 计提存货跌 价准备 ,不得相互抵销。有合同部分:每件存货可变现净值 =51-1=50（万元），大于单位成本 48 万元，未发生减值 ,无需计提存货跌价准备；无合同部分 :每件存货的可变现净值 =47-1=46（万 元） ,小于单位成本48 万元，发生减值 ,需要计提的存货跌价准备 =（48-46） X （200-50）=300（万 元）。应补提

16、 100 万元存货跌价准备。 借：以前年度损益调整资产减值损失 100贷：存货跌价准备 100借：递延所得税资产 25贷：以前年度损益调整所得税费用 25借：利润分配 75 贷：以前年度损益调整 75 借：盈余公积 7.5 贷：利润分配 7.5资料二处理不正确。 理由：使用寿命不确定的无形资产在会计上无需计 提摊销。 借：累计摊销 120贷：以前年度损益调整管理费用 120 借：以前年度损益调整所得税费用 30 贷：递延所得税负债 30 借：以前年度损益调整 90 贷：利润分配 90 借：利润分配 9 贷：盈余公积 92甲公司2 X 17年12月31日支付5700万元取得乙公司80%股份,对乙

17、公司形成控制。甲、乙无关联方关系，乙公司当日账面净资产 5900 万元，购买日有一项存货公允价值高于 账面价值 100 万元；净资产的构成为 :股本 2000 万元,资本公积 1000 万元,盈余公积 900 万元 ,未分配利润 2000 万元。 2X 18 年 6 月 20 日 ,甲公司出售一项商品给乙公司 ,售价 1200 万元,账面价值 900 万元，乙公司将购入的商品作为固定资产。该项固定资产的预计使 用寿命为 5 年,预计净残值为 0 ,乙公司对其采用年限平均法计提折旧。购买日评估增值的 存货于年底全部对外出售。 2X 18 年乙公司实现净利润 600 万元，提取盈余公积 60 万元

18、 , 发放现金股利 200 万元。 假定不考虑所得税等其他因素影响。(1) 计算2X17年12月31日合并报表中应确认商誉和少数股东权益的金额。(2) 编制2X17年12月31日合并报表的调整分录和资产负债表的抵销分录。(3) 编制2X18年12月31日内部交易抵销分录及合并报表中调整抵销分录。【答案】(1 )合并商誉=5700-(5900+100/ 80%=900万元)少数股东权益=(5900+100) X 20%=1200(万元)(2)按照公允价值调整分录 :借：存货100贷：资本公积100借：股本2000资本公积 1000+100盈余公积 900末分配利润 2000商誉900贷：长期股权投资5700少数股东权益1200( 6000*20% )( 3)内部交易的抵销分录：借：营业收入 1200贷：营业成本900固定资产300借：管理费用 30(300/5/2) 贷：固定资产累计折旧 30 按照公允价值调整分录 :借：存货100贷：资本公积100借：营业成本100贷：存货 100调整后的净利润= 借：长期股权投资 贷：投资收益 借：投资收益 贷：长期股权投资60010