生产过程的核算概述(共35页).ppt

1、第三节第三节 生产过程的核算生产过程的核算一、生产过程核算的主要内容一、生产过程核算的主要内容 消耗材料、工资和其他费用，产出产品。实物形消耗材料、工资和其他费用，产出产品。实物形态上是由储藏资金变成生产资金再变成为成品资金。过态上是由储藏资金变成生产资金再变成为成品资金。过程的重点是计算生产产品的本钱。程的重点是计算生产产品的本钱。 相关概念生产费用：企业在一定时期内为生产产品而发生的生产消耗。企业费用的一局部。生产本钱制造本钱：按一定种类和数量产品归集计入本钱的生产费用。是对象化了的费用。二、生产过程核算的账户二、生产过程核算的账户 原那么上设二个方面账户：原那么上设二个方面账户： 一方面

2、是资产的消耗，需设一方面是资产的消耗，需设“生产本钱生产本钱，“制制造费用造费用，“管理费用管理费用，“财务费用财务费用“应付应付工资工资，“原材料原材料等。等。 另一方面是产品的形成。应设另一方面是产品的形成。应设“库存商品库存商品等。等。其他还涉及到权责发生制应用的账户等。其他还涉及到权责发生制应用的账户等。1“生产本钱生产本钱账户本钱类账户本钱类核算生产过程中为生产产品所发生核算生产过程中为生产产品所发生的料、工、费用的账户。的料、工、费用的账户。 明细账明细账按产品的品种、类别等设置按产品的品种、类别等设置. . 借借 生产本钱生产本钱 贷贷直接材料直接材料直接人工直接人工转入的制转入

3、的制 造费用造费用 完工完工 入库产品入库产品实际本钱实际本钱未完工产品实未完工产品实际本钱际本钱2 2、“制造费用制造费用账户本钱类账户本钱类归集和分配企业为产生产发生的各归集和分配企业为产生产发生的各项间接费用项间接费用明细账明细账按车间、部门设置。按车间、部门设置。 本账户结转后期末本账户结转后期末没有余额没有余额。借借 制造费用制造费用 贷贷车间发生的折旧车间发生的折旧费用、修理费用、费用、修理费用、管理人员工资、管理人员工资、设备保险费用、设备保险费用、材料一般消耗等，材料一般消耗等，分配转入分配转入“生生产本钱产本钱的制的制造费用造费用3“3“管理费用管理费用账户损益类账户损益类

4、核算企业管理部门为组织核算企业管理部门为组织和管理生产经营活动而发和管理生产经营活动而发生的一切费用。生的一切费用。 明细账明细账按费用的种类设明账按费用的种类设明账 结转后期末结转后期末无余额无余额 借借 管理费用管理费用 贷贷发生数发生数转入转入“本年本年利润利润借方借方的费用数的费用数4“4“应付工资应付工资账户负债类账户负债类核算企业应付给职工核算企业应付给职工的工资总额。的工资总额。 明细账明细账按照职工类别按照职工类别设置账页设置账页借借 应付工资应付工资 贷贷实际实际支付支付数数应付应付数数应付未付应付未付数数5 5、“应付福利费应付福利费账户负债类账户负债类核算福利费的提取核算

5、福利费的提取和支付的账户和支付的账户明细账明细账按职工设置按职工设置借借 应付福利费应付福利费 贷贷计提数计提数实际支实际支付数付数应付数应付数未付数未付数6 6、“累计折旧累计折旧账户资产类账户资产类 固定资产的备抵固定资产的备抵调整调整账户。账户。 核算企业固定资产的累计折核算企业固定资产的累计折旧金额。旧金额。 借借 累计折旧累计折旧 贷贷冲销的冲销的折旧数折旧数计提计提折旧数折旧数已提的已提的累计数累计数7 7、“待摊费用待摊费用账户资产类账户资产类核算已经支出，但应由本核算已经支出，但应由本期和以后各期分摊期限期和以后各期分摊期限在在1 1年以内的包括年以内的包括1 1年年的各项费用

6、。的各项费用。明细账按费用的种类设置。明细账按费用的种类设置。借借 待摊费用待摊费用 贷贷已付待已付待摊数摊数本期摊本期摊销数销数已付未已付未摊数摊数8 8、“预提费用预提费用账户负债类账户负债类核算本期已经发生，但核算本期已经发生，但应以后支付的费用应以后支付的费用明细账明细账按费用的种类设按费用的种类设置。置。借借预提费用预提费用贷贷预提数预提数尚未支尚未支付数付数实际支实际支付数付数核算库存各种商品的实际本钱，工业核算库存各种商品的实际本钱，工业企业指已经完成全部生产过程并验企业指已经完成全部生产过程并验收入库的待售产成品。收入库的待售产成品。明细账按库存商品的种类、品种设置明细账按库存

7、商品的种类、品种设置9 9、“库存商品库存商品账户资产类账户资产类借借 库存商品库存商品 贷贷完工入库完工入库实际本钱实际本钱已销商品的已销商品的实际本钱实际本钱库存商品的库存商品的实际本钱实际本钱三、生产过程的核算三、生产过程的核算一材料的核算一材料的核算依据依据“领料汇总表领料汇总表中的领用部门及用途中的领用部门及用途进行核算。进行核算。核算原那么：核算原那么：按材料领用的部门和用途不同按材料领用的部门和用途不同 分别处理分别处理 借：生产本钱借：生产本钱 制造费用制造费用 管理费用管理费用 贷：原材料贷：原材料 例例1 1、 8 8月，月，A A企业车间领用甲材料企业车间领用甲材料360

8、0036000元，元，其中，生产其中，生产A A产品领用产品领用2000020000元，生产元，生产B B产品领产品领用用1600016000元，车间一般领用乙材料元，车间一般领用乙材料13001300元，管元，管理部门领用乙材料理部门领用乙材料17001700元。元。借：生产本钱借：生产本钱A 20000A 20000 B 16000 B 16000 制造费用制造费用 13001300 管理费用管理费用 17001700 贷：原材料贷：原材料 甲甲 3600036000 乙乙 3000 3000 二工资消耗的核算二工资消耗的核算1 1、工资费用核算的内容、工资费用核算的内容工资总额的组成：计

9、时工资、计件工资、奖工资总额的组成：计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资因病、工伤、产假等应况下支付的工资因病、工伤、产假等应发的工资发的工资福利费用途：医疗保险费、医护人员的工资、福利费用途：医疗保险费、医护人员的工资、职工生活困难补助、职工浴室、理发室、职工生活困难补助、职工浴室、理发室、幼儿园人员的工资等。幼儿园人员的工资等。 2 2、工资的核算、工资的核算1 1分配工资本钱时：分配工资本钱时：借：生产本钱借：生产本钱 制造费用制造费用 管理费用管理费用 应付福利费应付福利费 贷：应付工资贷：应付工资2 2提现时：提

10、现时：借：现金借：现金 贷：银行存款贷：银行存款3 3实际发放时：实际发放时：借：应付工资借：应付工资 贷：现金贷：现金4 4、按工资的一定的比例计提福利费、按工资的一定的比例计提福利费借：生产本钱借：生产本钱 制造费用制造费用 管理费用管理费用 贷：应付福利费贷：应付福利费注意：按福利部门人员工资比例计提福利注意：按福利部门人员工资比例计提福利费应计入管理费用费应计入管理费用例例2 2、 A A企业据工资结算单确定，企业据工资结算单确定，8 8月应付月应付职工工资职工工资141000141000元，其中：生产元，其中：生产A A产品人产品人员工资员工资4000040000元，生产元，生产B

11、B产品人员工资产品人员工资5000050000元；车间管理人员工资元；车间管理人员工资3000030000元；企元；企业管理人员工资业管理人员工资2000020000元，元，福利部门人员福利部门人员工资工资10001000元元。从银行提现、发放，并按工。从银行提现、发放，并按工资总额的资总额的14%14%计提本月的福利费用。计提本月的福利费用。1 1分配工资本钱时：分配工资本钱时：借：生产本钱借：生产本钱A 40000A 40000 B 50000 B 50000 制造费用制造费用 3000030000 管理费用管理费用 2000020000 应付福利费应付福利费 10001000 贷：应付工

12、资贷：应付工资 1410001410002 2提现时：提现时：借：现金借：现金 141000141000 贷：银行存款贷：银行存款 1410001410003 3实际发放时：实际发放时：借：应付工资借：应付工资 141000141000 贷：现金贷：现金 141000141000 4 4、按工资的一定的比例计提福利费用、按工资的一定的比例计提福利费用借：生产本钱借：生产本钱 A 5600A 5600 B 7000 B 7000 制造费用制造费用 42004200 管理费用管理费用 29402940 贷：应付福利费贷：应付福利费 19740 19740 三制造费用及其他费用的核算三制造费用及其他

13、费用的核算 制造费用制造费用是企业为生产产品而发生是企业为生产产品而发生的各种的各种间接间接费用。费用。 其他费用其他费用是企业为筹集资金或管理是企业为筹集资金或管理企业及销售商品等而发生的各种期企业及销售商品等而发生的各种期间费用等。间费用等。n发生发生制造费用、时：制造费用、时：n 借：制造费用借：制造费用 贷：有关科目贷：有关科目例例3 3、企业生产车间在企业生产车间在1 1月份支付全年设备保月份支付全年设备保险费险费12 00012 000元。元。 1 1、支付时：、支付时： 借：待摊费用借：待摊费用 12 00012 000 贷：银行存款贷：银行存款 12 00012 000 2 2

14、、摊配调整时：、摊配调整时： 借：制造费用等借：制造费用等 1 0001 000 贷：待摊费用贷：待摊费用 1 0001 000 不调整后果：虚增资产。不调整后果：虚增资产。例例4 4、预提预提8 8月份应负担的短期借款利息月份应负担的短期借款利息40004000元，元，9 9月末以存款支付利息月末以存款支付利息1200012000元。元。7 7、8 8、9 9三个月预提利息时三个月预提利息时 借：财务费用借：财务费用 40004000 贷：预提费用贷：预提费用 400040009 9月末以存款支付利息时月末以存款支付利息时 借：预提费用借：预提费用 1200012000 贷：银行存款贷：银行

15、存款 12000 12000 例例5 5、 A A企业企业8 8月月2929日计算日计算车间车间设备设备折旧费用折旧费用1700017000元，元，厂部厂部设备折旧设备折旧费用费用1300013000元。元。借：制造费用借：制造费用1700017000 管理费用管理费用1300013000 贷：累计折旧贷：累计折旧 3000030000四产品本钱计算和完工产品本钱结转四产品本钱计算和完工产品本钱结转1 1、制造费用分配与结转、制造费用分配与结转 分配标准：分配标准：产品生产人员工资、产产品生产人员工资、产品生产工时、机器工时等品生产工时、机器工时等 制造费用分配率制造费用分配率= =制造费用总

16、额制造费用总额/ /各各种产品生产工时之和等种产品生产工时之和等 某产品应分摊的制造费用某产品应分摊的制造费用= =该产品实该产品实用工时用工时* *分配率分配率例例6 6、 佳音企业佳音企业A A产品产品1000010000工时，工时，B B产品产品90009000工工时，本月制造费用的总额时，本月制造费用的总额为为380000380000元，分配计入本元，分配计入本钱。钱。( (此为第二个结转此为第二个结转) )分配率分配率=380000/=380000/10000+900010000+9000=20=20A A产品应负担的制造费用产品应负担的制造费用=10000=10000* *20=20000020=200000元元B B产品应负担的制造费用产品应负担的制造费用=9000=9000* *20=18000020=180000元元借：生产本钱借：生产本钱A 200000A 200000 B 180000 B 180000 贷：制造费用贷：制造费用 3800003800002 2、完工产品的本钱的计算与结转、完工