(精选)第10章 财务预算

1、第十章 财务预算从近几年考试来看，2007年的分数5分，2006年的分数10分，2005年的分数5分；2004年的分数为9分；2003年的分数为4分；2002年的分数为8分。本章题型可以出客观题，也可以出计算题。客观题的出题点主要是各种预算编制方法的特点；计算题的出题点主要集中在弹性预算、零基预算、滚动预算、现金预算和预计财务报表的编制上。本章考试的总体要求为掌握弹性预算、零基预算、滚动预算的编制方法与优缺点；掌握现金预算的编制依据、编制流程和编制方法；掌握预计利润表和预计资产负债表的编制方法；熟悉固定预算、增量预算及定期预算的编制方法与优缺点；了解财务预算的含义与功能及其在财务管理环节和全面

2、预算体系中的地位。第一节财务预算体系介绍了解本节要点：一、全面预算体系的构成二、财务预算的含义和内容三、财务预算在全面预算中的地位一、全面预算体系的构成 P260 经营决策预算特种决策预算专门决策预算 针对特定决策 投资决策预算全面预算 日常业务预算 针对日常经营活动 现金预算财务预算 针对价值指标 财务费用预算预计财务报表二、财务预算的含义和内容含义财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。包括的内容现金预算、财务费用预算、预计利润表、预计利润分配表和预计资产负债表等内容。功能财务预算具有规划、沟通和协调、资源分配、营运控制和

3、绩效评估的功能。【例题1】在以下各项预算中，属于财务预算内容的有( )。 2006年C现金预算 D.预计利润表 【答案】CD【解析】销售预算和生产预算属于日常业务预算的内容。【例题2】在以下各项中，属于日常业务预算的有。 2007年 【答案】AC【解析】日常业务预算包括的种类三、财务预算在全面预算中的地位地位：作为全面预算体系中的最后环节，可以从价值方面总括地反映经营期决策预算与业务预算的结果，亦称为总预算。其他预算那么相应称为辅助预算或分预算。【例题3】财务预算管理中，不属于总预算内容的是。 2003年【答案】 B【解析】财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以

4、及现金收支等价值指标的各种预算的总称，具体包括现金预算、财务费用预算、预计利润表、预计利润分配表和预计资产负债表等内容，财务预算又称为总预算。生产预算是日常业务预算。第二节财务预算的编制方法本节要点：一、固定预算与弹性预算二、增量预算和零基预算三、定期预算和滚动预算一、固定预算与弹性预算一固定预算的含义、缺点P261含义缺点又称静态预算，是指在编制预算时，只根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量水平作为惟一根底来编制预算的一种方法。适应性差、可比性差二弹性预算1.含义、优点、业务量范围P262-263含义优点业务量范围又称变动预算或滑动预算，是指为克服固定预算方法的缺点而设计的，以业务量、

5、本钱和利润之间的依存关系为依据，按照预算期可预见的各种业务量水平为根底，编制能够适应多种情况预算的一种方法。与固定预算方法相比，弹性预算方法具有预算范围宽、可比性强和便于考核的优点。一般可定在正常生产能力的70120之间，或以历史上最高业务量和最低业务量为上下限。【例题1】预算期内正常的、可实现的某一业务量水平为惟一根底来编制预算的方法称为 。2003年【答案】C【解析】固定预算，又称静态预算，是指在编制预算时，只根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量(如生产量、销售量)水平作为惟一根底来编制预算的一种方法。【例题2】在以下预算方法中，能够适应多种业务量水平并能克服固定预算方法缺点的是。2

6、007年   B.增量预算方法      【答案】A【解析】 参见教材280页。弹性预算又称变动预算或滑动预算，按照预算期可预见的各种业务量水平为根底，编制能够适应多种情况预算的一种方法。本钱预算编制方法两种方法优缺点P264、265编制弹性本钱预算可以选择公式法和列表法两种具体方法。 公式法。是指通过确定本钱公式yi=ai+bixi中的ai和bi来编制弹性预算的方法。【教材例10-2】弹性本钱预算的编制-公式法：ABC公司按公式法编制的制造费用弹性预算如表10-3所示。其中较大的混合本钱工程已经被分解。 表10-3 ABC公司预算期

7、制造费用弹性预算公式法 直接人工工时变动范围：70 000120 000小时价值单位：元项 目ab管理人员工资15000-保险费5000-设备租金8000-维修费6000水电费500辅助材料4000辅助工工资-检验员工资-合 计38500这种方法的优点是在一定范围内不受业务量波动影响，编制预算的工作量较小；缺点是在进行预算控制和考核时，不能直接查出特定业务量下的总本钱预算额，而且按细目分解本钱比拟麻烦，同时又有一定误差。 列表法 【教材例10-3】ABC公司按列表法编制的制造费用弹性预算如表10-4所示。 表10-4 ABC公司预算期制造费用弹性预算列表法 价值单位：元直接人工小时70000

8、80000 90000 100000 110000 120000 生产能力利用(%)70%80%90%100%110%120%56000 64000 72000 80000 88000 96000 辅助工人工资31500 36000 40500 45000 49500 54000 检验员工资24500 28000 31500 35000 38500 42000 59500 66500 73500 80500 87500 94500 维修费23500 26000 28500 31000 33500 36000 水电费11000 12500 14000 15500 17000 18500 辅助材料

9、25000 28000 31000 34000 37000 40000 28000 28000 28000 28000 28000 28000 管理人员工资15000 15000 15000 15000 15000 15000 保险费5000 5000 5000 5000 5000 5000 设备租金8000 8000 8000 8000 8000 8000 制造费用预算143500 158500 173500 188500 203500 218500 列表法的主要优点是可以直接从表中查得各种业务量下本钱预算，便于预算的控制和考核，可以在一定程度上弥补公式法的缺乏。但这种方法工作量较大，且不能

10、包括所有业务量条件下的费用预算，故适用面较窄。【例题3】弹性本钱预算编制方法的公式法的缺点在于 【答案】BCD【解析】弹性本钱预算缺点是在进行预算控制考核时，不能直接查出特定业务量下的总本钱预算额，而且按细目分解本钱比拟麻烦，同时又有一定误差。3.弹性利润预算编制方法两种方法适用范围、编制1因素法该法是指根据受业务量变动影响的有关收入、本钱等因素与利润的关系，列表反映在不同业务量条件下利润水平的预算方法。【教材例10-4】预计ABC公司预算年度某产品的销售量在7000件12000件之间变动；销售单价为100元；单位变动本钱为86元；固定本钱总额为80000元。要求：根据上述资料以1000件为销

11、售量的间隔单位编制该产品的弹性利润预算。【解析】依题意编制的弹性利润预算如表10-5所示。 表10-5 ABC公司弹性利润预算 价值单位：元销售量件700080009000100001100012000单价100100100100100100单位变动本钱868686868686销售收入700000800000900000100000011000001200000减：变动本钱6020006880007740008600009460001032000边际奉献98000112000126000140000154000168000减：固定本钱800008000080000800008000080000

12、营业利润180003200046000600007400088000这种方法适于单一品种经营或采用分算法处理固定本钱的多品种经营的企业。2百分比法销售百分比法是指按不同销售额的百分比来编制弹性利润预算的方法此法主要适用于多品种经营的企业。应用百分比法的前提条件是销售收入必须在相关范围内变动，即销售收入的变化不会影响企业的本钱水平单位变动本钱和固定本钱总额。【教材例10-5】ABC公司预算年度的销售业务量到达100%时的销售收入为1000000元，变动本钱为860000元，固定本钱为80000元。 要求：根据上述资料以10%的间隔为ABC公司按百分比法编制弹性利润预算。【解析】根据题意编制的弹性

13、利润预算如表10-6所示。表10-6 ABC公司弹性利润预算 金额单位：元销售收入百分比180%90%100%110%120%销售收入2=1000000×1800000900000100000011000001200000变动本钱3=860000×16880007740008600009460001032000边际奉献4=2-3112000126000140000154000168000固定本钱58000080000800008000080000利润总额6=4-53200046000600007400088000【例题4】某企业按百分比法编制弹性利润预算表，预算销售收入为1

14、00万元，变动本钱为60万元，固定本钱为30万元，利润总额为10万元；如果预算销售收入到达110万元，那么预算利润总额为( )万元。2006年A.14 B.11 C.4 D.1【答案】A【解析】销售收入百分比110/100×100110预算利润总额110-60×110-3014万元适用范围：此法主要适用于多品种经营的企业。二、增量预算和零基预算1.增量预算含义P266、假定P266、缺点：P267含义假定缺点又称调整预算方法，是指以基期本钱费用水平为根底，结合预算期业务量水平及有关影响本钱因素的未来变动情况，通过调整有关原有费用工程而编制预算的一种方法。(1)现有的业务活动

15、是企业必需的；(2)原有的各项开支都是合理的；(3)未来预算期的费用变动是在现有费用的根底上调整的结果。(1)受原有费用工程限制，可能导致保护落后；(2)滋长预算中的“平均主义和“简单化；(3)不利于企业未来开展。2.零基预算P267含义、优缺点、适用范围含义优缺点适用范围零基预算，是指在编制本钱费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用工程或费用数额，而是将所有的预算支出均以零为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的根底上编制费用预算的一种方法。优点：不受现有费用开支水平限制；能够调动各方面降低费用的积极性，有助于企业的开展。缺点：工

16、作量大,重点不突出,编制时间较长。产出较难识别的效劳性部门费用预算的编制。【例题5】不受现有费用工程和开支水平限制，并能够克服增量预算方法缺点的预算方法是 ( )。2006年A.弹性预算方法 B固定预算方法C.零基预算方法 D滚动预算方法 【答案】C【解析】零基预算方法的优点是：1不受现有费用开支水平的限制；2能够调动企业各部门降低费用的积极性；3有助于企业未来开展。零基预算方法的优点正好是增量预算方法的缺点。【例题6】企业在编制零基预算时，需要以现有的费用工程为依据，但不以现有的费用水平为根底。 2002年【答案】×【解析】此题的考点是零基预算的含义。零基预算不考虑以往会计期间所发

17、生的费用工程或费用数额，而是所有的预算支出均为零为出发点。【教材例10-6】ABC公司为深入开展双增双节运动，降低费用开支水平，拟对历年来超支严重的业务招待费、劳动保护费、办公费、广告费、保险费等间接费用工程按照零基预算方法编制预算。经屡次讨论研究，预算编制人员确定上述费用在预算年度开支水平如表10-7所示。表10-7 ABC公司预计费用工程及开支金额 单位：元费用工程开支金额180000150000100000300000120000合计850000经过充分论证，得出以下结论：上述费用中除业务招待费和广告费以外都不能再压缩了，必须得到全额保证。根据历史资料对业务招待费和广告费进行本钱-效益分

18、析，得到以下数据，如表10-8所示。表10-8 ABC公司本钱-效益分析表本钱工程本钱金额收益金额业务招待费广告费1146然后，权衡上述各项费用开支的轻重缓急排出层次和顺序：因为劳动保护费、办公费和保险费在预算期必不可少，需要全额得到保证，属于不可防止的约束性固定本钱，故应列为第一层次；因为业务招待费和广告费可根据预算期间企业财力情况酌情增减，属于可防止工程；其中广告费的本钱效益较大，应列为第二层次；业务招待费的本钱效益相对较小，应列为第三层次。假定该公司预算年度对上述各项费用可动用的财力资源只有700000元，根据以上排列的层次和顺序，分配资源，最终落实的预算金额如下：1确定不可防止工程的预

19、算金额：150000+100000+120000=370000元2确定可分配的资金数额：700000-370000=330000元3按本钱-效益比重将可分配的资金数额在业务招待费和广告费之间进行分配：业务招待费可分配资金=330000×=132000元广告费可分配资金=330000×=198000元【例题7】某公司预对销售管理费用预算的编制采用零基预算的编制方法，预算编制人员提出的预算年度开支水平如下表所示：费用工程开支金额业务招待费200万元广告费180万元办公费80万元保险费50万元职工福利费40万元劳动保护费30万元合计580万元假定公司预算年度对上述费用可动用的财力

20、资源只有500万元，经过充分论证，认为上述费用中广告费、保险费和劳动保护费必须得到全额保证，业务招待费、办公费和职工福利费可以适当压缩，按照去年历史资料得出的业务招待费、办公费和职工福利费的本钱效益分析如下表所示：费用工程本钱金额收益金额业务招待费16办公费13职工福利费11要求：(1)确定不可防止工程的预算金额(2)确定可防止工程的可供分配资金(3)按本钱效益比重分配确定可防止工程的预算金额【答案】1不可防止工程的预算金额=180+50+30=260万元2可防止工程的可供分配资金=500-260=240万元3业务招待费预算额=240×=144万元办公费预算额=240×=7

21、2万元 职工福利费预算额=240×=24万元3.零基预算方法的优缺点和适用范围零基预算方法的优点是：1不受已有费用工程和开支水平的限制。2能够调动企业各方面降低费用的积极性。3有助于企业的开展。零基预算方法的缺点是工作量大、重点不突出，编制时间较长。零基预算法特别适用于产出较难识别的效劳性部门费用预算的编制。三、定期预算和滚动预算P268含义优缺点定期预算是指在编制预算时以不变的会计期间(如日历年度)作为预算期的一种预算编制的方法。优点是能够使预算期间与会计年度相配合，便于考核和评价预算的执行结果；其缺点远期指导性差、滞后性灵活性差和间断性连续性差。滚动预算又称连续预算或永续预算，是

22、指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持为一个固定期间的一种预算编制方法。与传统的定期预算方法相比，按滚动预算方法编制的预算具有透明度高、及时性强、连续性好，以及完整性和稳定性突出等优点。滚动预算编制方法：滚动预算按其预算编制和滚动的时间单位不同可分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动三种方式。 混合滚动理论依据：人们对未来的了解程度具有对近期把握较大、对远期的预计把握较小的特征。滚动预算相比定期预算编制的优点： 1透明度高。2及时性强。3连续性好。4完整性和稳定性突出。缺点：预算工作量较大。【例题8】永续预算能够使预算期间与会计年度相配

23、合，便于考核预算的执行结果。 2003年【答案】×【解析】滚动预算，又称连续预算或永续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离。而定期预算能够使预算期间与会计年度相配合，便于考核预算的执行结果。第十章 财务预算第三节 日常业务预算和投资决策预算一、日常业务预算一销售预算编制销售预算是指为规划一定预算期内因组织销售活动而引起的预计销售收入而编制的一种日常业务预算。销售预算是编制全面预算的关键和起点。【教材例10-7】MC公司生产经营甲、乙两种产品，20×7年度年初应收账款数据和各季度预测的销售价格和销售数量等资料如表10-9所示。 表10-920×7年度MC公

24、司的预计销售单价、预计销售量和其他资料 金额单位：元季度1234年初应收账款增值税率收现率首期二期甲产品销售单价 元/件656565701900017%60%40%预计销售量件800100012001000乙产品销售单价元/件8080807512000预计销售量件50080010001200资料显示，到第4季度甲、乙两种产品的单价都比前三个季度有所变动；每种产品每季的销售中有60%能于当季收到现金，其余40%要到下季收讫。要求：为MC公司编制20×7年度的销售预算和经营现金收入预算表平均单价保存两位小数，其他计算结果保存整数。【解答】编制该公司的销售预算和经营现金收入预算表分别如表1

25、0-10和表10-11所示。表10-10 20×7年度MC公司的销售预算金额单位：元 季度1234全 年资料来源销售单价元/件甲产品65656570见表10-9乙产品80808075见表10-9预计销售量件甲产品8001000120010004000见表10-9乙产品500800100012003500见表10-9预计销售收入甲产品52000650007800070000265000乙产品40000640008000090000274000合计92000129000158000160000539000增值税销项税额1564021930268602720091630含税销售收入1076

26、40150930184860187200630630 表10-11 20×7年度MC公司的经营现金收入预算金额单位：元季 度1234全 年资料来源含税销售收入107640150930184860187200630630见表10-10期初应收帐款3100031000见表10-9第一季度经营现金收入6458443056107640年末应收账款余额74880第二季度经营现金收入9055860372150930第三季度经营现金收入11091673944184860第四季度经营现金收入112320112320经营现金收入合计95584133614171288186264586750根据表10-

27、11中的数据还可以很方便地计算出公司年末应收账款的余额年末应收账款余额187200×40%74880元编制资产负债表用二生产预算编制生产预算是指为规划一定预算期内预计生产量水平而编制的一种日常业务预算。该预算是所有日常业务预算中唯一只使用实物量计量单位的预算。【教材例10-8】：MC公司甲、乙两种产品20×7年度期初的实际存货量和年末的预计存货量等资料如表10-12所示。表10-12 20×7年度MC公司的存货资料实物量单位：件/价金额单位：元品种年初产成品存货量年末产成品存货量年初在产品存货量年末在产品存货量预计期末产成品占下期销量的百分比年初产成品本钱单位额总

28、额甲产品801200010%403200乙产品501300010%623100要求：为MC公司编制20×7年度的生产预算。【解答】编制该公司的生产预算如表10-13所示。 表10-13 20×7年度MC公司的生产预算 实物量单位：件品种季 度1234全年资料来源甲产品预计销售量销售预算8001000120010004000见表10-9加：预计期末产成品存货量100120100120120见表10-12减：期初产成品存货量8010012010080见表10-12预计生产量8201020118010204040乙产品预计销售量销售预算500800100012003500见表10

29、-9加:预计期末产成品存货量80100120130130见表10-12减:期初产成品存货量508010012050见表10-12预计生产量530820102012103580三直接材料预算的编制直接材料预算，是指为规划一定预算期内因组织生产活动和材料采购活动预计发生的直接材料需用量、采购数量和采购本钱而编制的一种经营预算。本预算以生产预算、材料消耗定额和预计材料采购单价等信息为根底，并考虑期初、期末材料存货水平。【教材例10-9】MC公司甲、乙两种产品20×7年度需用的各种材料消耗定额及其采购单价资料如表10-14所示；各种材料年初和年末的存货量，以及有关账户余额等资料如表10-15

30、所示。表10-1420×7年度MC公司的材料消耗定额及采购单价资料产品品种季度1234资料来源甲产品材料消耗定额A材料3334B材料2222乙产品材料消耗定额A材料555C材料2222材料采购单价A材料4444B材料5555C材料6666D材料10表10-1520×7年度MC公司的材料存货量与其他资料材料名称年初存货量年末存货量预计期末存货量占下期需用量的百分比增值税率年初余额元付现率应付账款库存材料首期二期A材料1500180020%17%144001020060%40%B材料48072030%C材料30050030%D材料01000为下一年度开发丙产品作准备，于第4季度

31、购置资料显示，到第4季度甲、乙两种产品消耗A材料的定额都将作相应调整，届时C材料的单价也将有所变动。企业每季采购金额中，有60%于当季支付现金，其余40%要到下季付讫。要求：为MC公司编制20×7年度的直接材料需用量预算、采购预算和材料采购现金支出预算平均单价保存两位小数，其他计算结果保存整数。【解答】编制该公司的直接材料需用量预算、采购预算和直接材料采购现金支出预算分别如表10-16、表10-17和表10-18所示。表10-1620×7年度MC公司的直接材料需用量预算产品品种项 目季 度1234全年资料来源甲产品材料单耗千克/件A材料3334见表10-14B材料2222见

32、表10-14预计生产量件8201020118010204040见表10-13预计生产需用量千克A材料246030603540408013140B材料16402040236020408080乙产品材料单耗千克/件A材料555见表10-14C材料2222见表10-14预计生产量件530820102012103580见表10-13预计生产需用量千克A材料265041005100544517295C材料10601640204024207160表10-1720×7年度MC公司的直接材料采购预算 金额单位：元 材料品种季 度1234全 年资料来源A材料材料采购单价不含税4444见表10-14甲产

33、品需用量246030603540408013140见表10-16乙产品需用量265041005100544517295见表10-16材料总需用量511071608640952530435加:期末材料存量14321728190518001800见表10-15减:期初材料存量15001432172819051500见表10-15本期采购量504274568817942030735材料采购本钱不含税20218298243526837680122940材料采购单价×本期采购量B材料材料采购单价不含税5555见表10-14甲产品需用量16402040236020408080见表10-16乙产品

34、需用量00000见表10-16材料总需用量16402040236020408080加:期末材料存量612708612720720见表10-15减:期初材料存量480612708612480见表10-15本期采购量17722136226421488320材料采购本钱不含税886010680113201074041600材料采购单价×本期采购量C材料 材料采购单价不含税6666见表10-14甲产品需用量00000见表10-16乙产品需用量10601640204024207160见表10-16材料总需用量10601640204024207160加:期末材料存量492612726500500

35、见表10-15减:期初材料存量300492612726300见表10-15本期采购量12521760215421947360材料采购本钱不含税751210560129241316444160材料采购单价×本期采购量D材料材料采购单价不含税10见表10-14本期采购量10001000见表10-15材料采购本钱不含税0001000010000材料采购单价×本期采购量预计材料采购本钱不含税合计36540510645951271584218700增值税进项税额62128681101171216937179预计采购金额合计42752597456962983753255879表10-1

36、820×7年度MC公司的直接材料采购现金支出预算单位：元 季 度1234全 年资料来源预计采购金额合计42752597456962983753255879见表10-17期初应付账款1440014400见表10-15第1季度采购现金支出256511710142752第2季度采购现金支出358472389859745第3季度采购现金支出417772785269629第4季度采购现金支出5025250252现金支出合计40051529486567578104236778由于本例中的采购金额分两期支付现金，因此，表10-18中的现购材料现金支出可按下式计算 ：某期现购材料现金支出= 本期预计

37、采购金额×首期付现率前期预计采购金额×二期付现率根据表10-18中的数据还可以很方便地计算出MC公司年末应付账款的余额：年末应付账款余额14400+255879-236778或=83753-5025233501元四应交税金及附加预算的编制现金支出应交税金及附加预算是指为规划一定预算期内预计发生的应交增值税、营业税、消费税、资源税、城市维护建设税和教育费附加金额而编制的一种经营预算。本预算中不包括预交所得税和直接计入管理费用的印花税。为简化预算方法，可假定预算期发生的各项应交税金及附加均于当期以现金形式支付。【教材例10-10】：某汽车制造厂20×7年的预计销售收入

38、为1000万元，适用的消费税税率为8%，应交增值税额为68万元，城市维护建设税税率为7%，教育费附加的征收率为3%。要求：根据上述资料测算该企业20×7年预计的销售税金及附加。【解】依题意该企业预计消费税1000×8%80万元该企业预计城市维护建设税6880×7%10.36万元该企业预计教育费附加6880×3%4.44万元该企业预计销售税金及附加8010.364.4494.8万元由于城市维护建设税和教育费附加的计算根底完全相同，可以将前者的适用税率和后者的征收率合并，称为附加税费率。预计应交增值税可按以下两种方法估算。预计应交增值税的第一种方法是简捷法，

39、即直接按以下简化公式估算应交增值税额：某期预交增值税=某期预计销售收入×应交增值税估算率【例10-11】：仍按例10-10资料。该企业20×6年的不含税销售收入总额为2000万元，销售利润率为20%，适用的增值税税率为17%，材料本钱占总本钱的百分比为75%，假定该企业生产所使用的材料都是在当期内采购的，应交消费税为80万元。要求：1根据上述资料测算该企业的应交增值税估算率；2估算该企业20×7年应交增值税额；3计算该企业的附加税费率和销售税金及附加。 【解答】1依题意20×6年销项税额2000×17%340万元20×6年总本钱200

40、0×1-20%1600万元20×6年材料本钱1600×75%1200万元20×6年进项税额1200×17%204万元20×6年应交增值税额340-204136万元应交增值税估算率136/2000×100%6.8%2该企业20×7年应交增值税额1000×6.8%68万元3附加税费率7%3%10%销售税金及附加808068×10%94.8万元预计应交增值税的第二种方法是常规法，即按照增值税的实际计税方法进行估算。计算公式为：某期预计应交增值税=该期预计应交增值税销项税额-该期预计应交增值税进项税额【

41、例10-12】： MC公司20×7年度各季度预计的增值税销项税额和进项税额资料分别如表10-10和表10-17所示；该企业流通环节只交纳增值税，并于实现销售的当期每季度用现金完税；附加税费率为10%。要求：为MC公司编制20×7年度的应交税金及附加预算计算结果保存整数。【解答】编制该公司的应交税金及附加预算如表10-19所示。 表10-19 20×7年度MC公司的应交税金及附加预算 单位：元 季 度1234全 年资料来源增值税销项税额1564021930268602720091630见表10-10增值税进项税额62128681101171216937179见表10

42、-17应交增值税942813249167431503154451销项-进项销售税金及附加9431325167415035445应交增值税×附加税费率现金支出合计1037114574184171653459896五直接人工预算的编制直接人工预算，是指为规划一定预算期内人工工时的消耗水平和人工本钱水平而编制的一种经营预算。直接人工本钱包括直接工资和按直接工资的一定比例计算的其他直接费用应付福利费。编制直接人工预算的主要依据是的标准工资率、标准单位直接人工工时、其他直接费用计提标准和生产预算中的预计生产量等资料。【例10-14】：MC公司20×7年单位工时工资率和工时定额资料如表

43、10-21所示。表10-21 20×7年度MC公司的单位工时工资率和工时定额资料季 度1234其他直接费用计提标准预计应付福利费支用率单位工时工资率444514%80%单位产品工时定额甲产品333乙产品555要求：为MC公司编制20×7年度的直接人工预算平均工资率和平均人工本钱保存两位小数，其他计算结果保存整数。【解答】依题意，编制该公司的直接人工预算如表10-22所示。表10-22 20×7年度MC公司的直接人工预算 金额单位：元 品种季 度1234全 年资料来源全公司单位工时工资率4445-见表10-21甲产品单位产品工时定额333见表10-21预计生产量件8

44、201020118010204040见表10-13直接人工工时总数小时246030603540285611916 预计直接工资元98402240141601428050520 其他直接费用13781714198219997073直接工资×计提比例14%见表10-21直接人工本钱合计1121813954161421627957593 单位工时直接人工本钱 乙产品单位产品工时定额555见表10-21预计生产量件530820102012103580见表10-13直接人工工时总数小时265041005100556617416 预计直接工资元1

45、060016400204002783075230 其他直接费用148422962856389610532直接工资×计提比例14%见表10-21直接人工本钱合计1208418696232563172685762 单位工时直接人工本钱 合计直接工资总额元20440286403456042110125750 其他直接费用286240104838589517605 直接人工本钱合计23302326503939848005143355 预计福利费现金支出228932083871471614084其他直接费用×支用率80%见表

46、10-21直接人工本钱现金支出合计22729318483843146826139834 六制造费用预算的编制制造费用预算，是指为规划一定预算期内除直接材料和直接人工预算以外预计发生的其他生产费用水平而编制的一种日常业务预算。在变动本钱法下，本预算可按变动性制造费用和固定性制造费用两局部内容分别编制。 注意：由于固定资产折旧费是非付现本钱工程，在计算时应予在剔除，包括一些长期资产摊销。【教材例10-15】MC公司在编制预算时采用变动本钱法，变动性制造费用按各种产品直接人工工时比例分配，20×7年预计的直接人工工时资料如表10-22所示，制造费用预算如表10-23所示，除折旧费以外的各项制造费用均以现金支付。其中，租赁费3000元是根据年初做出的专门决策确定的。要求：为MC公司编制制造费用的现金支出预算分配率计算结果保存两位小数，其他计算结果保存整数。 【解答】依题意，编制的制造费用现金支出预算如表10-24所示。表10-23 20×7年度MC公司的制造费用预算 金额单位：元变动性制造费用固定性制造费