很详细的会计分录

1、会计分录 借：现金 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 查明原因后作如下处理：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：其他应付款应付现金溢余 X 单位或个人 营业外收入现金溢余无法查明原因的 库存现金小于账面值 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：现金查明原因后作如下处理： 借：其他应收款应收现金短缺 XX 个人 其他应收款应收保险赔款管理费用现金溢余无法查明原因的 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 2银行存款 企业有确凿证据说明存在银行或其他金融机构的款项已经局部或全部不能收回 借：营业外支出贷：银行存款 3其他货币资金外埠存款 开立采购专户 借：其他货币资金外埠存款 贷：银行

2、存款 用此专款购货 借：物资采购 贷：其他货币资金外埠存款 撤销采购专户 借：银行存款 贷：其他货币资金外埠存款4坏账损失直接转销法 实际发生损失时借：管理费用贷：应收账款重新收回时借：应收账款贷：管理费用借：银行存款贷：应收账款备抵法提取坏账准备金时借：管理费用贷：坏账准备发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款重新收回时借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款5应收票据 （见后 ）第二章 存 货1 材料1取得 发票与材料同时到 借：原材料 应交税金增进 贷：银行存款 发票先到 借：在途物资含运费 应交税金增进 贷：银行存款 材料已到，月末发票账单未到 借：原材料 贷：应付账款暂估应付账款

3、 注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 2发出平时登记数量，月末结转借：生产本钱/在建工程/委托加工物资/ 贷：原材料2委托加工物资 发出委托加工物资 借：委托加工物资 贷：原材料 支付加工费、运杂费、增值税 借：委托加工物资 应交税金应交增值税进 贷：银行存款等 交纳消费税见应交税金 加工完成收回加工物资 借：原材料验收入库加工物资剩余物资 贷：委托加工物资3. 包装物 1 生产领用，构成产品组成局部 借：生产本钱 贷：包装物2随产品出售且 借：营业费用不单独计价 其他业务支出单独计价 贷：包装物3包装物的出租、出借 第一次领用新包装物时 借：其他业务支出出租 营业费用出借 贷：包装物

4、注：出租、出借金额较大时可分期摊销 收取押金 借：银行存款 贷：其他应付款 收取租金 借：银行存款 贷：应交税金增销 其他业务收入 退还包装物 不管是否报废 ， 借：其他应付款按退还包装物比例退回押金 贷：银行存款 损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 借：其他应付款 其他业务支出消费税 贷：应交税金增销 应交税金应交消费税 其他业务收入押金局部 不能使用而报废时，按其残料价值 借：原材料 贷：其他业务支出出租 营业费用出借 摊销略一一一次、五五、分次4. 低值易耗品处理同包装物5. 存货清查盘盈 确认 借：原材料 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 报批转销 借：待处理财产损溢 贷：管理费

5、用盘亏或毁损 确认 借：待处理财产损溢 贷：原材料应交税金增转出 报批转销i 属于自然损耗产生的定额内损耗 借：管理费用贷：待处理财产损溢ii 属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 借：原材料 残料其他应收款保险、责任人赔款管理费用 贷：待处理财产损溢iii 属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 借：原材料 残料其他应收款保险、责任人赔款 营业外支出非常损失 贷：待处理财产损溢 注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。 分两种情况： 如果已经董事会等类似权力机 构批准，转入损益等，不用披露；如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平， 同时在附注中披露； 如果其后批准的结果与自行处理

6、不一致， 那么要调整当期报表的 年初数。8存货的期末计价略第三章投 投1短期投资 购入借：短期投资 -股票/债券 /基金 X 应收股利、应收利息贷：银行存款其他货币资金 注：收到购入时的现金股利、债券利息 借： 银行存款 贷：应收股利、应收利息 收到持有时期内的股利或利息 借：银行存款 / 现金 贷：短期投资股票 /债券 X 转让、出售借：银行存款 短期投资跌价准备股 /债 X贷： 短期投资 股票 /债券 X【应收股利 /应收利息】投资收益出售股 /债 X2 长期股权投资投资1取得 以现金资产投资同上 以非现金资产投资见后2本钱法 初始投资或追加投资同取得 被投资单位宣告分派利润或现金股利I

7、投资年度以前借：应收股利股利收入贷：长期股权投资企业II 投资年度i 属于投资前的借：应收股利股利收入贷：长期股权投资企业ii 属于投资后的借：应收股利贷：投资收益股利收入III 投资年度以后按公式计算借：应收股利贷：投资收益股利收入长期股权投资企业 在实际业务中， 因“应收股利固定， 可先计算 “长期股权投资， 再通过计算即可得出资收益3 权益法初始投资或追加投资同上 股权投资差额的处理i 取得时确认借：长股权投资-企业-投资贷本钱贷：银行存款借：长期股权投资-企业-股投差额 贷：长股权投资-企业-投资本钱 ii 摊销借：投资收益-股权投资差额摊销贷：长期股权投资-企业-股权投资差额借：长期

8、股权投资-企业-股权投资差额贷：资本公积股权投资准备 被投资单位实现净损益的处理I 净利润i 被投资单位实现净利润时借：长期股权投资-企业-损益调整贷：投资收益-股权投资收益ii 被投资单位宣告分派股利时借：应收股利-企业实际数贷：长股权投资-企业-损益调整II 净亏损以股权投资账面余额减至零为限借：投资收益-股权投资损失贷：长股权投资-企业-损益调整假设还有多余再恢复注：以后被投资单位又实现利润， 先冲减未减记长期股权投资的余额， 其账面价值，恢复时借：长期股权投资-企业-损益调整确认的损益未减记的贷：投资收益-股权投资收益 其他所有者权益变化的处理i 投资单位会计处理 借：长股权投资-企业

9、-股权投资准备贷：资本公积-股权投资准备=捐赠物价值* 1-33 %*持股比例注：如被投资单位承受现金捐赠，那么不须交税。ii 投资单位出售该项股权时， 可将原计入资本公积的股权投资准备 “转入“其他资本公积 4 本钱法与权益法的转换 权益法转换为本钱法I 转换时借：长期股权投资-企业贷：长期股权投资-企业-投资本钱长股权投资-企业-损益调整II 以后分派利润或现金股利时i 属于已记入投资账面价值的借：应收股利贷：长期股权投资-企业ii 属于尚未记入投资账面价值的借：应收股利带：投资收益III 对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。借：长期股权投资-企业贷：投资收益

10、 本钱法转换为权益法i 采用追溯调整法对原本钱法核算进展调整借：长期股权投资-企业-投资本钱200-企业-股权投资差额1-企业-损益调整 5-企业-股权投资准备2贷：长期股权投资-企业帐面余额205利润分配 -未分配利润累计影响数 1资本公积-股权投资准备2 ii 追加投资时借：长期股权投资-企业-投资本钱302贷：银行存款 302iii 再次计算股权投资差额本钱法转换为权益法时初始投资本钱=200 5 2302借：长期股权投资-企业-股投差额2贷：长股权投资-企业-投资本钱2将“损益调整和“股权投资准备全部转入“投资本钱借：长期股权投资-企业-投资本钱7贷：长期股权投资-企业-损益调整5-企

11、业-股权投资准备 2本钱法转换为权益法时初始投资本钱=200523022注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追 加投资日算。 但如果追加投资新形成的股权投资差额不大， 可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转iv 以后分派利润或现金股利同权益法5短期投资划转为长期投资借：长期股权 / 债权投资本钱与市价孰低者 短期投资跌价准备投资收益贷：短期投资 6长期股权投资的处置损益确实认借：银行存款长期股权投资减值准备贷：长期股权投资投资收益-股权出售收益/损失应收股利尚未领取的现金股利或利润 资本公积准

12、备工程的处理借：资本公积-股权投资准备贷：资本公积-其他资本公积注：转增资本时借：资本公积-其他资本公积贷：实收资本 / 股本 尚未摊销的股权投资差额也应随同转销借：投资收益-股权投资差额摊销贷：长期股权投资-企业-股权投资差额3投资的期末计价略4委托贷款 发放贷款借：委托贷款本金贷：银行存款 按期计提利息借：委托贷款利息贷：投资收益委托贷款利息收入注：假设应收利息到期未收到， 那么将已确认的利息收入予以冲回， 并在备查薄中登记冲回 的利息金额。其后，收回该利息，那么冲减委托贷款本金。1、科目设置： “委托贷款一级科目，下设“本金、“利息、“减值准备二级科目2、资产负债表中，按期限长短，分别在

13、“短期投资、“长期债权投资反映。 期末计价略第四章 固定资产1增加 如是旧的，那么以净值入帐购置I 购入不需安装的固定资产 借：固定资产贷：银行存款II 购入需安装的固定资产i 购入借：在建工程贷：银行存款ii 领用安装材料、支付工资借：在建工程贷：原材料应交税金-增-进转出应付工资iii 交付使用借：固定资产贷：在建工程 投资者投入借：固定资产 （投资双方确认价 ）贷：实收资本 承受捐赠借：固定资产单据金额税费贷：银行存款支付的相关税费资本公积承受捐赠非现金资产准备递延税款单据金额X 33 %注：承受旧的固定资产捐赠或投资， 不在账面反映折旧； 假设承受的捐赠或投资的固定资产含有原安装本钱应

14、从原值中剔除，新安装本钱应加上。 经营租入见后 融资租入见后 自行建造I 自营工程i 购入工程物资 借：工程物资含税金 贷：银行存款ii 领用工程物资借：在建工程贷：工程物资iii 领用本企业产品借：在建工程 自营工程贷：库存商品应交税金增销iv 领用安装材料借：在建工程贷：原材料应交税金-增-进转出v 支付工程人员的工资、福利费借：在建工程贷：应付工资 / 应付福利费vi 辅助生产车间提供的劳务支出借：在建工程贷：生产本钱辅助生产本钱vii 工程借款利息支出见借款费用viii 交付使用借：固定资产贷：在建工程ix 剩余工程物资转作企业存货借：原材料应交税金增进贷：工程物资A、在到达预定可使用

15、状态前发生的试运行收支净额计入在建工程本钱B、报废或损毁时，如工程工程尚未完工，净损失计入在建工程本钱；非正常原因造成的, 或在建工程工程全部报废或毁损 , 净损失计营业外支出。II 出包工程i 预付、补付工程款借：在建工程贷：银行存款ii 交付使用借：固定资产贷：在建工程 无偿调入借：固定资产贷：资本公积无偿调出固定资产净值 银行存款相关费用2减少只有盘亏不通过“固定资产清理核算 投资转出借：长期股权投资 贷：固定资产清理该科目余额 银行存款 /应交税金相关税费 捐赠转出借：营业外支出捐赠支出 贷：固定资产清理该科目余额 报经批准无偿调出如调出发生的净损失借：资本公积无偿调出固定资产 贷：固

16、定资产清理 出售、报废、毁损i 固定资产转入清理借：固定资产清理净值累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产原值ii 支付清理费用 借：固定资产清理贷：银行存款iii 出售收入、残料和保险公司或过失人赔款处理借：银行存款 /原材料 /其他应收款贷：固定资产清理iv 出售后应缴纳的营业税借：固定资产清理贷：应交税金-应交营业税售价X5 %v 结转净损失或净收益借：营业外支出-处置固净损失正常经营营业外支出-非常损失非正常原因长期待摊费用筹建期间发生的贷：固定资产清理3固定资产折旧i 计提折旧借：管理费用制造费用其他业务支出经营租赁贷：累计折旧ii 出售、报废清理、盘亏而减少固定资产时需转销已提取

17、的折旧额借： 累计折旧贷：固定资产注：企业对未使用， 不需用的固定资产也应计提折旧，计提的折旧计入当期管理费用不含 更新改造和因大修理停用的固定资产。企业因执行?企业会计准那么固定资产 ?而对未使用，不需用固定资产由原不计提折旧改为计提折旧， 此项会计政策变更应当采用追溯调整， 调整期初留存收益和相关工程。4固定资产的后继续支出 p113 1141 费用化的后续支出 如果不可能使流入企业的经济利益超过原先的估计 即通常所说大修和日常修理 ，应在发 生时确认为管理费用、制造费用，不再通过待摊费用长期待摊费用、预提费用处理。 2资本化的后续支出：延长固定资产的使用寿命 使产品质量实质性提高 使生产

18、本钱实质性降低如果可能使流入企业的经济利益超过原先的估计 即通常所说的改进支出 ，应计入固定资产价值，增计金额不应超过固定资产价值的可收回金额不一定是全额计入3固定资产的改扩建i 注销原固定资产借：在建工程累计折旧贷：固定资产ii 支付改、扩建工程费用同自营工程借：在建工程贷：银行存款iii 残料变价收入借：银行存款贷：在建工程iv 工程完工，交付使用，增加固定资产价值借：固定资产贷：在建工程5固定资产的盘盈、盘亏盘盈i 经清查确认为盘盈时借：固定资产市价折旧损耗贷：待处理财产损溢ii 报批后转销借：待处理财产损溢贷：营业外收入-固定资产盘盈 盘亏i 经清查确认为盘亏时借：待处理财产损溢累计折

19、旧账面值固定资产减值准备 贷：固定资产账面原值ii 报批后转销借：营业外支出-固定资产盘亏贷：待处理财产损溢 7固定资产的期末计价略第五章 无形资产及其他资产1无形资产 购入的无形资产 借：无形资产实际支付价款 贷：银行存款 投资者投入 借：无形资产投资双方确认价 贷：实收资本 / 股本 注：为首次发行股票而承受投资者投入 借：无形资产投资方账面价值 贷：实收资本 / 股本 承受捐赠 借：无形资产凭据金额支付的相关税费 贷：递延税款资本公积银行存款 /应交税金相关税费 自行开发并按法律程序申请取得 i 取得时发生的注册费、律师费等相关支出 借：无形资产确定的实际本钱贷：银行存款ii 研究开发费

20、用如材料费、直接参与人员的工资及福利费、租金、借款费用等 借：管理费用贷：银行存款、原材料、应付工资 购入的或以支付土地出让金方式取得的土地使用权 借：无形资产土地使用权实际支付价款贷：银行存款注：该项土地开发时借：在建工程贷：无形资产土地使用权 用无形资产对外投资，比照非货币性交易 出售无形资产即转让所有权借：银行存款无形资产减值准备营业外支出出售无形资产损失 贷：无形资产应交税金 -应交营业税营业外收入出售无形资产收益 出租无形资产即转让使用权借：银行存款贷：其他业务收入结转发生的相关支出借：其他业务支出如效劳费，营业税贷：银行存款 摊销期限一经确定，不能改P197借：管理费用自用的无形资

21、产 其他业务支出出租的无形资产贷：无形资产帐面价值/尚可使用年限 注：无形资产摊销期：当月增加的无形资产，当月开场摊销，当月减少的无形资产，当月不再摊销。假设当期发生减值准备，那么下期摊销额要按预计可收回金额和剩余可使用年限进展摊销预计某项无形资产已不能为企业带来未来经济效益，那么将其摊余价值全部转入当期管理费用 无形资产的后续支出，比方取得专利权之后，每年支付的年费和维护专利权发生的诉讼费， 直接计入当期管理费2 .其他资产长期待摊费用应由本期负担的局部不得做为长期待摊费用。i发生时借：长期待摊费用贷：银行存款ii摊销时借：管理费用、制造费用、营业费用贷：长期待摊费用第六章流动负债1应付账款

22、略2应付票据见后3.短期借款借款时借：银行存款贷：短期借款按月预提利息借：财务费用一利息支出营业外支出用于非生产机构贷：应交税金-应交消费税 委托加工应税消费品的账务处理I委托加工物资为非金银首饰A受托方代收代缴借：应收账款代收代交税款2000贷：应交税金-应交消费税2000-B委托方a材料收回后用于连续生产应税消费品，准予抵扣借：委托加工物资加工费 80000应交税金-增销13600 80000*17%应交税金-应交消费税2000贷：应付账款 113610-b材料收回后直接用于销售，那么将代扣代交的消费税计入本钱 借：委托加工物资含消费税款 100000-应交税金增-销 13600贷：应付账

23、款 113600-II委托加工物资为金银首饰，由受托方直接交纳，受托方于交货时 借：主营业务税金及附加-贷：应交税金-应交消费税 进出口消费品的账务处理-I进口消费品交纳的消费税借：物资采购/固定资产贷：银行存款II免征消费税的出口应税消费品-i直接出口或通过外贸企业出口，可不计算应交消费税ii委托外贸企业代理出口，应在计算消费税时借：应收账款 贷：应交税金应交消费税注：收到外贸企业退回的税金借：银行存款贷：应收账款 发生退关、退货而补交已退的消费税时，作相反的分录3营业税 出租无形资产及其它业务收入借：其他业务支出贷：应交税金一应交营业税 出售无形资产借：营业外支出 /营业外收入贷：应交税金

24、应交营业税 销售不动产借：固定资产清理贷：应交税金应交营业税注：企业收到先征后返的消费税、营业税等， 应于实际收到时，冲减当期的主营业务税金及 附加或其他业务支出等； 收到先征后返的所得税， 于实际收到时， 冲减当期所得税费用；收 到先征后返的增值税，于实际收到时，计入当期补贴收入。4所得税i 企业所得税借：所得税贷：应交税金应交所得税ii 个人所得税单位代扣代交借：应付工资贷：应交税金应交个人所得税5资源税 销售应税产品 借：主营业务税金及附加贷：应交税金应交资源税 自产自用应税产品 借：生产本钱 / 制造费用 贷：应交税金应交资源税 收购未税矿产品，计入该矿产品的本钱借：物资采购 贷：应交

25、税金应交资源税代扣代缴 银行存款 外购液体盐加工固体盐i 外购液体盐借：物资采购应交税金应交资源税可抵扣 贷：银行存款ii 销售固定盐 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金应交资源税6城建税 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金应交城市维护建立税7耕地占用税借：在建工程贷：银行存款注：耕地占用税是以实际占用耕地面积计税，按照规定税额一次征收 8印花税于购置印花税票时入账 借：管理费用 / 待摊费用贷：银行存款 9土地使用税、房产税、车船使用税借：管理费用 贷：应交税金应交10 土地增值税 兼营房地产业务的企业借：其他业务支出贷：应交税金 -应交土地增值税 转让国有土地使用权、地上建筑物及附属物

26、借：固定资产清理 /在建工程贷：应交税金 -应交土地增值税 工程竣工前转让房地产取得的收入，应预交税款借：应交税金 -应交土地增值税贷：银行存款注：待该房地产销售收入实现时再按上述方法进展冲销，多退少补第七章 长期负债1. 长期借款 取得借款借：银行存款贷：长期借款 利息支出、汇兑损失等借款费用处理 借：长期待摊费用筹建期间 财务费用生产经营期间 在建工程符合条件的专门借款费用 贷：长期借款 还本付息借：长期借款贷：银行存款 将长期借款划转出去，或无需归还的长期借款 借：长期借款贷：资本公积其他资本公积2 长期应付款1应付补偿贸易引进设备款引进设备借：在建工程 / 固定资产贷：长期应付款 -

27、应付补贸引进款设备价国外运杂费银行存款 进口关税国内运杂费安装费用产品销售款归还设备价款销售处理略借：长期应付款-应付补贸引进款贷：应收账款 2 应付融资租赁款略第八章 所有者权益1实收资本常规处理借：资产科目投资双方确认价贷：实收资本注：投入无形资产必须v 20%注册资本也不会在追加国有独资公司的投入资本投入的资本全部作为实收资本； 不发行股票， 不会产生股票发行的溢价收入；投资时因维持一定投资比例而产生资本公积有限责任公司的投入资本 初建时，全部计入实收资本 增资扩股时借：有关资产科目贷：实收资本资本公积出资额 -所占份额股份的投入资本 筹资费用的处理I 发起式设立筹资风险小 借：长期待摊

28、费用 /管理费用贷：银行存款II 募集式设立筹资风险大i 采用溢价发行股票，可从溢价收入中支付ii 采用面值发行股票借：管理费用金额小长期待摊费用金额大，W 2年贷：银行存款 取得发行股票收入借：银行存款贷：股本面值局部资本公积溢价收入 -发行费用实收资本的增减变动实收资本增加i 资本公积转增资本借：资本公积贷：实收资本ii 盈余公积转增资本借：盈余公积贷：实收资本iii 所有者投入iv 发放股票股利方式增资借：利润分配-转作股本的普通股股利实发数贷：股本股票面值总额资本公积注：应在股东大会批准董事会提请的年度利润分配方案并且办理了增资手续后进展处理 董事会宣揭发放现金股利时需做账，但宣揭发放

29、股票股利时不需做账 实收资本减少i 资本过剩，发还股款 借：实收资本 / 股本面值 贷：银行存款注：股份超面值付出的价格处理 溢价发行的，那么先冲减溢价收入，然后冲销盈余公积，再冲销未分配利润 借：股本面值资本公积盈余公积未分配利润贷：银行存款 面值发行的，冲销盈余公积、未分配利润ii 发生重大亏损，需要减少实收资本2. 资本公积 资本 /股本溢价借：固定资产 / 银行存款实收出资额贷：实收资本 / 股本在注册资本中所占份额 资本公积扣除发行费用 承受捐赠资产i 捐赠物为银行存款或现金 借：银行存款 / 现金 贷：资本公积承受现金捐赠 注：外商投资企业：要交所得税的！ 借：现金贷：应交税金应交

30、所得税 资本公积承受现金捐赠 年终清算时，按实际应交数与计提数的差额调整： 借：应交税金应交所得税贷：资本公积承受现金捐赠ii 捐赠物为实物资产 借：固定资产 （凭据金额支付的相关税费 ）贷：资本公积-承受捐赠非现金资产准备 递延税款注 1 ：以后处置或使用时借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：银行存款 / 应收账款处置收入 贷：固定资产清理借：资本公积-承受捐赠非现金资产准备 贷：资本公积其他资本公积 借：递延税款承受捐赠时计入该科目的金额 贷：应交税金-应交所得税注 2：外商投资企业不直接通过“资本公积。 承受捐赠资产时借：固定资产、原材料 （确定价值 ）20000 贷：待转资产价值 20000 年度终了时借：待转资产价值 6600 贷：应交税金应交所得税 6600 借：待转资产价值 13400贷：资本公积-其他资本公积13400 资本汇率折算差额借：银行存款 （收到日市场汇率 ） 贷：实收资本外商资本约定汇率 资本公积外币资本折算差额 拨款转入i 收到国家的专项技改、技术研究拨款 借：银行存款 贷：专