零余额账户的定义使用及作用

1、零余额账户（一）零余额账户的定义零余额账户是指财政部门为本部门和预算单位在商业 银行开设的账户，用于财政直接支付和财政授权支付及清 算；零余额账户分为财政零余额账户和预算单位零余额账 户，财政零余额账户用于财政直接支付和清算，预算单位零 余额账户用于财政授权支付和清算。财政部门和预算单位在办理直接支付和授权支付业务 时，先由代理银行根据支付令，通过财政部门零余额账户或 预算单位零余额账户将资金支付到供应商或收款人账户。支 付的资金由代理银行在每天规定的时间内与人民银行通过 国库单一账户进行清算，将当天支付的所有资金从人行国库 划到上述各账户，当天轧账后，各账户的余额均为零，该账 户因无余额过夜

2、，故称零余额账户。零余额账户没有具体的 实有资金，只有可使用额度。（二）零余额账户的管理和使用1. 财政部门零余额账户财政部门零余额账户用于财政直接支付（如工资统发或 大单政府采购） 。该账户每日发生的支付，于当日营业终了 前与国库单一账户清算；财政部门零余额账户在国库会计中使用2. 预算单位零余额账户预算单位零余额账户用于财政授权支出。该账户每日发 生的支付，于当日营业终了前由代理银行在财政部批准的用 款额度内与国库单一账户清算。财政授权的转账业务一律通 过预算单位零余额账户办理。预算单位零余额账户在行政单 位会计和事业单位会计中使用。3. 年度终了，零余额用款额度必须清零行政事业单位依据代

3、理银行提供的对账单注销额度时， 借记“财政应返还额度财政授权支付”科目，贷记“零 余额账户用款额度”科目；如果单位本年度财政授权支付预 算指标数大于零余额账户用款额度下达数，根据两者的差 额，借记“财政应返还额度财政授权支付”科目，贷记 “拨入经费”或“财政补助收入”科目。（三）零余额账户的作用 零余额账户的性质决定了其在国库单一账户体系和财 政支付管理中具有重要作用，是实现财政集中支付的桥梁。 首先，零余额账户是连接国库单一账户与商品或劳务供应商 账户的纽带，代理国库单一账户对商品或劳务供应商的支 付。财政支付的实质是预算资金从国库单一账户转移到商品 或劳务供应商账户，在零余额账户模式下，这

4、一资金转移是 通过零余额账户的支付与清算活动实现的，预算支出先由零 余额账户向商品或劳务供应商账户支付，然后国库单一账户 向零余额账户支付清算，完成整个支付过程。其次，更为重 要的是，零余额账户是实现对预算资金最终付款控制的必要 的技术手段，是我国国库单一账户制度保证预算资金在实际 支付时才流出国库单一账户的一项重要制度安排。零余额账 户的零余额特性，使得所有预算资金得以集中控制在国库单 一账户，从而克服传统的因分散、重复设置账户而导致的预 算资金大量滞留于预算单位以及由此引发的一系列弊端。从 这一意义上说，对零余额账户的有效管理是实现改革目标的 关键。此外，建立国库单一账户体系，实行财政集中支付后， 预算单位原有的在商业银行开设的存款账户都将被取消，而 零余额账户可以作为这些传统账户的替代，一方面兼顾预算 单位的传统支付习惯，使预算单位可以依据预算管理权限向 零余额账户发出支付命令，履行支付义务，保证为执行预算 而采购商品或劳务时做出的