利润分配的核算

1、利利 润润 分分 配配 的的 核核 算算知知 识识 回回 顾顾 ：利利 润润 形形 成成 的的 核核 算算本年利润主营业务成本主营业务成本营业税金及附加营业税金及附加其他业务成本其他业务成本管理费用管理费用财务费用财务费用销售费用销售费用营业外支出营业外支出营业外支出营业外支出所得税费用所得税费用主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入营业外收入营业外收入投资收益投资收益从损益类账户从损益类账户转入的费用数转入的费用数从损益类账户从损益类账户转入的收入数转入的收入数发生的亏损发生的亏损实现的利润实现的利润 思考思考：“本年利润本年利润”科目贷方的余额表示全年实现的利润，企业是科目贷方的

2、余额表示全年实现的利润，企业是不是可以直接进行分配呢？如果可以，怎么分配？如果不能，为什么呢？不是可以直接进行分配呢？如果可以，怎么分配？如果不能，为什么呢？利润分配利润分配本年利润本年利润 本年利润属于损益类账户，年末转入本年利润属于损益类账户，年末转入“利润分配利润分配”科目，期科目，期末无余额。末无余额。 说明：从对利润分配的概念可以看出，利润的分配是有着严格的说明：从对利润分配的概念可以看出，利润的分配是有着严格的分配方式与分配程序限制的。这就是我们本节课所需要掌握的重难点分配方式与分配程序限制的。这就是我们本节课所需要掌握的重难点之所在。之所在。 利润分配：将企业实现的利润（包括利润

3、分配：将企业实现的利润（包括本期实现本期实现的的利润及利润及以前年度未分配以前年度未分配的利润）按的利润）按国家相关规定国家相关规定和和企企业董事会决议业董事会决议，对企业相关利益人进行分配的过程。，对企业相关利益人进行分配的过程。利润分配核算的一般程序：利润分配核算的一般程序：一一转转二二分分后后结存结存一、利润分配核算程序之一、利润分配核算程序之转转 转转：是指在年终决算时，企业应将全年实现的净利润从是指在年终决算时，企业应将全年实现的净利润从“本年利润本年利润”转入转入“利润分配利润分配未分配利润未分配利润”，结平，结平“本年本年利润利润”。本年利润本年利润实现的利润实现的利润从损益类账

4、户从损益类账户转入的费用数转入的费用数从损益类账户从损益类账户转入的收入数转入的收入数利润分配利润分配未分配利润未分配利润【例例1 1】【例例1】 31日，结转全年实现的累积实现净利润日，结转全年实现的累积实现净利润 5，000，000元，编制元，编制会计分录如下：会计分录如下：借：本年利润借：本年利润 5,0005,000，000000 贷：利润分配贷：利润分配 5 5，000000，000000返回利润核算的一般程序返回利润核算的一般程序未分配利润未分配利润常见的利润的分配方式常见的利润的分配方式提取盈余公积提取盈余公积向投资者分配利润向投资者分配利润 转增资本的普通股股利（了解）转增资本

5、的普通股股利（了解）弥补以前年度亏损（了解）弥补以前年度亏损（了解）提取法定盈余公积提取法定盈余公积提取任意盈余公积提取任意盈余公积支付优先股股利支付优先股股利支付普通股股利支付普通股股利二、利润分配核算程序之二、利润分配核算程序之分分返回利润分配核算程序返回利润分配核算程序幻灯片幻灯片 4提取盈余公积提取盈余公积盈余公积盈余公积以盈余公积转增资本、弥以盈余公积转增资本、弥补亏损的数额补亏损的数额企业从利润中提取企业从利润中提取的盈余公积的盈余公积提取的盈余公积实际结存数提取的盈余公积实际结存数 该账户属于所有者权益类账户，增加额在贷方，期末余额在贷该账户属于所有者权益类账户，增加额在贷方，期

6、末余额在贷方，并应按盈余公积的种类、用途设置明细账。方，并应按盈余公积的种类、用途设置明细账。法定盈余公积法定盈余公积任意盈余公积任意盈余公积 盈余公积盈余公积弥补亏损弥补亏损转增资本转增资本【例例2 2】【例例2】 1212月月3131日，日，A A企业按全年净利润的企业按全年净利润的 10% 10% 提取法定盈余公积提取法定盈余公积 500500，000000元，按全年净利润的元，按全年净利润的 5%5%提取任意盈余公积提取任意盈余公积 250,000 250,000 元。元。 借：利润分配借：利润分配 提取法定盈余公积提取法定盈余公积 500,000500,000 提取任意盈余公积提取任

7、意盈余公积 250,000250,000 贷：盈余公积贷：盈余公积 法定盈余公积法定盈余公积 500,000500,000 任意盈余公积任意盈余公积 250,000250,000要求：编制分录，并从要求：编制分录，并从“资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益”的角度对该分录进行分析的角度对该分录进行分析盈余公积盈余公积利润分配利润分配法定盈余公积法定盈余公积 500,000任意盈余公积任意盈余公积 250,000提取法定盈余公积提取法定盈余公积 500,000500,000提取任意盈余公积提取任意盈余公积 250,000250,000返回返回 “利润分配核算程序之利润分配核算程序之分

8、分”向投资者分配利润向投资者分配利润应付股利应付股利已支付的现金股利已支付的现金股利企业应向投资者支付的现金股利企业应向投资者支付的现金股利尚未支付的现金股利或利润尚未支付的现金股利或利润 “应付股利应付股利”账户属于负债类账户，用来核算企业分配的现金股利或账户属于负债类账户，用来核算企业分配的现金股利或利润。向投资者分配利润，应付而未付，形成企业的负债，记入负债类利润。向投资者分配利润，应付而未付，形成企业的负债，记入负债类科目的贷方；对利润进行分配，企业的权益减少，记入借方。科目的贷方；对利润进行分配，企业的权益减少，记入借方。应付股利应付股利利润分配利润分配【例【例3 3】【例例3 3】

9、 1212月月3131日，公司经研究决定本年向投资者分配利润日，公司经研究决定本年向投资者分配利润2 2，000,000000,000元元要求：编制分录，并从要求：编制分录，并从“资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益”的角度对该分录进行分析的角度对该分录进行分析应付股利应付股利利润分配利润分配2，000,0002，000,000借：利润分配借：利润分配 2 2，000,000000,000 贷：应付股利贷：应付股利 2 2，000,000000,000 请思考：这个分录完全正确吗？请思考：这个分录完全正确吗？ 该笔账务使盈余公积减少，实收资本增加，权益类账户一增一减，该笔账务使盈余

10、公积减少，实收资本增加，权益类账户一增一减，金额相同，方向相反，总权益不变，所以，资产金额相同，方向相反，总权益不变，所以，资产= =负债负债+ +权益等式仍然权益等式仍然成立。成立。返回返回“利润分配核算程序利润分配核算程序”应付股利应付股利三、利润分配核算程序之三、利润分配核算程序之结存结存本年利润本年利润利润分配利润分配未分配利润未分配利润盈余公积盈余公积应付股利应付股利利润分配利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积利润分配利润分配应付股利应付股利企业的留存收益企业的留存收益【例例4 4】 结转全年利润；结转全年利润； 提取盈余公积，并向投资者分配股利；提取盈余公积，并向投资者分配股利

11、； 将将“利润分配利润分配”账户所属的个明细分类账户的借方合计数结转到账户所属的个明细分类账户的借方合计数结转到“利润分配利润分配未分配利润未分配利润”明细分类账的借方。明细分类账的借方。【例【例4 4】接上例，当期共提取法定盈余公积接上例，当期共提取法定盈余公积5050万元，提取任意盈余公万元，提取任意盈余公积积2525万元，向投资者分配利润万元，向投资者分配利润200200万元，年终决算时，企业将万元，年终决算时，企业将“利润利润分配分配”账户所属的个明细分类账户的借方合计数结转到账户所属的个明细分类账户的借方合计数结转到“利润分配利润分配未分配利润未分配利润”明细分类账的借方。编制会计分

12、录如下：明细分类账的借方。编制会计分录如下：借：利润分配借：利润分配未分配利润未分配利润 2,750,000 贷：利润分配贷：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 500,000 利润分配利润分配提取任意盈余公积提取任意盈余公积 250,000 利润分配利润分配应付股利应付股利 2,000,000牛刀小试牛刀小试 1. 12月月31日，龙风股份有限公司结转全年实现的累日，龙风股份有限公司结转全年实现的累积净利润积净利润 5,000，000元，编制会计分录如下：元，编制会计分录如下：借：本年利润借：本年利润 500500，000000 贷：利润分配贷：利润分配 未分配利润未分配利润 5005

13、00，000000牛刀小试牛刀小试 2. 1212月月3131日，龙风公司按全年净利润日，龙风公司按全年净利润 10% 10% 的比例的比例提取法定盈余公积，按全年净利润的提取法定盈余公积，按全年净利润的 5% 5% 的比例提取任的比例提取任意盈余公积。意盈余公积。借：利润分配借：利润分配 提取法定盈余公积提取法定盈余公积 500,000500,000 提取任意盈余公积提取任意盈余公积 250,000250,000 贷：盈余公积贷：盈余公积 法定盈余公积法定盈余公积 500,000500,000 任意盈余公积任意盈余公积 250,000250,000应提取的法定盈余公积应提取的法定盈余公积=5

14、=5，000,000 000,000 * * 10%=500 10%=500，000000元元应提取的任意盈余公积应提取的任意盈余公积=5=5，000,000 000,000 * * 5%=500 5%=500，000000元元牛刀小试牛刀小试 3. 12月，龙风公司董事会经研究决定向投资者分配现月，龙风公司董事会经研究决定向投资者分配现金股利金股利1，500,000元。元。借：利润分配借：利润分配应付股利应付股利 1 1，500,000500,000 贷：应付股利贷：应付股利 1 1，500,000500,000 牛刀小试牛刀小试 4. 1212月，龙风公司月，龙风公司将将“利润分配利润分配

15、”账户所属的个明细账户所属的个明细分类账户的借方合计数结转到分类账户的借方合计数结转到“利润分配利润分配未分配利润未分配利润”明细分类账的借方。明细分类账的借方。 当期共提取法定盈余公积当期共提取法定盈余公积5050万元，提取任意盈余公积万元，提取任意盈余公积2525万元，向投资者分配利润万元，向投资者分配利润200200万元，年终决算时，万元，年终决算时，借：利润分配借：利润分配未分配利润未分配利润 2,750,000 贷：利润分配贷：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 500,000 利润分配利润分配提取任意盈余公积提取任意盈余公积 250,000 利润分配利润分配应付股利应付股利

16、2,000,000本年利润本年利润利润分配利润分配未分配利润未分配利润盈余公积盈余公积应付股利应付股利利润分配利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积利润分配利润分配应付股利应付股利企业的留存收益企业的留存收益本节课的知识脉络本节课的知识脉络 结转全年利润；结转全年利润； 提取盈余公积，并向投资者分配股利；提取盈余公积，并向投资者分配股利； 将将“利润分配利润分配”账户所属的个明细分类账户的借方合计数结转到账户所属的个明细分类账户的借方合计数结转到“利润分配利润分配未分配利润未分配利润”明细分类账的借方。明细分类账的借方。课后作业课后作业必做题：习题册本章习题的第一题。必做题：习题册本章习题的

17、第一题。 要求：编制分录，并绘制要求：编制分录，并绘制“T”T”型账户与核算流程图。型账户与核算流程图。选做题：习题册本章习题的第二大题。选做题：习题册本章习题的第二大题。 提示：参考提示：参考教材教材139139页【例页【例4747】盈余公积转增注册资本盈余公积转增注册资本的的分录。的的分录。.课后作业课后作业必做题：习题册本章习题的第一题。必做题：习题册本章习题的第一题。 要求：编制分录，并绘制要求：编制分录，并绘制“T”T”型账户与核算流程图。型账户与核算流程图。选做题：习题册本章习题的第二大题。选做题：习题册本章习题的第二大题。 提示：参考提示：参考教材教材139139页【例页【例4747】盈余公积转增注册资本的的分录。盈余公积转增注册资本的的分录。探究思考：结合教材探究思考：结合教材112112页【例页【例8 8】 与与139139页【例页【例4747】，考虑除盈余公积与资】，考虑除盈余公积与资 本公积外，还有哪些项目可以转增资本？本公积外，还有哪些项目可以转增资本？主讲人：主讲人： 李源李源【例例4747】 3131日，经批准，日，经批准，A A企业将盈余公积企业将盈余公积 150150，000000元转增注元转增注册资本。（册资本。（见教材见教材139139页页）要求：编制分录，并从要求：编制分录，并从“资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权