中小企业内部控制问题研究_百度文库

1、学号:1022340347 本 科 毕 业 论 文中小企业内部控制问题研究Research on the Issues of Small and Medium-SizedEnterprise Internal Control姓 名: 杨 礴专 业: 会计学指导教师姓名: 徐 博指导教师职称:2014年 5月摘 要中小企业的内部控制失效突出表现在财务信息作假、 成本费用支出增加、 违法违 纪等方面。 企业在内部控制 (本文以下出现的内部控制一词皆英文缩写 TIC 代替 上出 现问题的原因主要是由企业 TIC 体系和绩效评估体系的不完善导致的。企业的 TIC 强化和改进是很难在比较短的时间里达成的

2、, 而且仅仅靠企业自己的摸索也很难能够 将其完成。 国家应当营造出以中小型企业 TIC 的研究和开发为重点的外在环境; 我国 的相关立法机关或其他职业人群应加强对于中小企业 TIC 的研究, 并借助其制订标准 或进行指导, 为中小企业各自的 TIC 环节给予建议和参考的范本; 同时, 中小企业自 身也应加强对于 TIC 体系实行状况的监督与审核, 着手创建合理的激励机制, 创建有 效的信息传递体系,努力加强企业 TIC 的作用。关键词:中小企业 内部控制 问题 应对措施IAbstractCombined with the difficult problem of SME financing d

3、ifficulties and the development of private financial to explore private financial feasibility and applicability as an important way to solve the financing difficulties of SME in China, improve China's financial system for SME, and on this basis on the proposed civil financial policy recommendati

4、ons to address the financing of SME important way, so as to solve the financing problems of SME in China and to promote the legalization of standardized development of the private financial offers an important theoretical guidance and practical reference.Key words:SME Internal Control Issues Counter

5、measureII目 录摘 要 . . I Abstract . . I I 一、绪 论 . . 1(一研究背景 . 1(二问题的提出 . 1(三研究的理论意义与现实意义 . 1(四研究思路与内容框架 . 1二、中小企业内部控制的一般分析 . 3(一中小企业内部控制的界定 . 3(二中小企业内部控制的现状 . 4三、中小企业内部控制存在的问题 . 6(一企业内部控制机构不够完善 . 6(二企业控制流程不够健全,缺少行动力 . 6(三企业信息沟通渠道单一,沟通成本较高 . 7(四企业风险意识不够,缺乏危机意识与风险预警意识 . 8四、加强中小企业内部控制的建议与对策 . 9(一优化企业内部管理结

6、构,完善企业控制环境 . 9(二提高公司职员素质,增强专业胜任能力 . 9(三建立完善的信息沟通系统,加强企业信息流通 . 10(四完善企业内部监督机制,加强风险管理 . 11五、结 论 . . 12(一主要观点 . 12(二研究不足之处 . 12致 谢 . . 13参考文献 . . 14原创性声明 . . 15版权使用授权书 . 15III一、绪 论(一研究背景随着中国市场经济大环境的发展。 中国的中小型企业的不断发展对中国的经济进 步提供了不容忽视的动力。 我国众多的中小型企业进入市场, 相互竞争, 有效地提高 了市场效率, 增进了经济进步。 同时中小型民营企业在创造就业机会, 接纳了农村

7、闲 置的劳动力, 在建设新农村方面起到了独特的作用。 所以激励中小企业发展对于我国 的总体经济的进步起到了非常积极的影响。企业的经营绩效和公司管理会受到 TIC 的影响, 也会波及到企业的未来前景。 但现在, 在中国目前的 TIC 标准和法规的发展 主要都是针对大型企业或上市公司, 各类银行以及国有企业, 几乎没有考虑到我国中 小民营企业发展的现状与特点,在相关的 TIC 制度的研究中小型企业也是很少被提 及。 当前我国针对于中小企业 TIC 方式为主体的探究也较为少见。 致使我国中小型的 企业在进行经营活动中所进行的 TIC 没有标准去依据。(二问题的提出企业的 TIC 是现在各种企业发展的

8、必然产物,是保证企业正常运营的必要措施, 拥有一套行之有效且强有力的 TIC 制度有利于保护企业资产与资料的安全, 使企业的 经营目标得以完成, 管理方针得以贯彻。 但是, 目前中国中小企业对于 TIC 的认识严 重不足, TIC 机制存在多种问题,导致企业会计信息失真,内部管理混乱等问题,严 重影响了企业利益。(三研究的理论意义与现实意义理论意义:中国中小企业的 TIC 存在一系列的问题, 本文以会计学与经济学知识 为基础,通过企业会计资料针对中小企业 TIC 制度进行研究。现实意义:关于中小型企业在 TIC 的管理中出现的财务数据失真; 费用失控; 潜 在的损失增加; 内部管理混乱; 企业

9、信息不流通等问题提出了一些具有一定可行性的 意见。为企业增强 TIC 提供帮助。(四研究思路与内容框架研究思路:本文通过网络和书籍收集案例与数据对中国中小企业近些年来的发展 进行一定程度的解读与剖析, 并将其整理记录, 简单的叙述了中国中小企业 TIC 的现 状与个人观点,并提出部分建议。1内容框架: 二、中小企业内部控制的一般分析(一中小企业内部控制的界定所谓企业的 TIC ,一般是指为了保障经营行为能够正常的开展,维护资产的完整 性,有效地预防,及时的纠正错误,确保会计材料的真实、程序的合理合法、管理体 系的完整而进行定制与使用的规章制度或流程。 从广义范围上说, TIC 指的就是企业 的

10、 TIC 管理体系, 具体包括为保证企业正常经营而采取的一系列的必要的管理措施 。 在 COSO 报告中指明:“ TIC 就是指由企业负责人或者管理组织、相关政府部门 与其他人员所执行的, 为了会计数据的真实得以保证、 为了提高企业的效益和不违背 正在实行的法律法规等目的能够完成而对其进行保护和支持的过程。 它的主要组成部 分出自经营者运作企业的方式,同时将监管的流程与其融合。而与其相对应的 TIC 能够分为经营控制、 财务报告控制与遵循控制 。 ” 它要求中小型民营企业按照自身的 发展目标,对职工们的绩效做出评价,并找出不正确的地方,对其进行改善,使其有 效的进行, 以此加强公司的管理效率,

11、 及时预防可能出现的错误, 以确保公司预想的 目的顺利完成。TIC 是一种最优化的,最合理的,最简单的操作模式或基础的行为规范,也是一 种权力赋予和责任承担机制, 它是将 TIC 作为基本, 通过企业的管理者在其经营行为 的过程中摸索出的一种自我监督的管理模式,通过企业管理部门对系统的自我调节, 审计的行为总结和改进中创作的。 TIC 是民营中小型企业的监管工作的基本,企业的 TIC 体系能否构建是关系到中小企业 TIC 能否有效的根本前提, 是中小企业能否可以 良好的经营的重要指标。 正确的 TIC 不单单可以让企业的资源分配变得更加高效, 还 可以增强企业的生产效率,而且能够防止和察觉公司

12、内外部分发生的诓骗行为。 企业的财务控制是各类型企业 TIC 的核心部分, 主要为保证企业资产的安全, 确 保企业财务数据的完整性和组织规划的合理性 。其利用会计方面的行为并使用财务 数据对公司的各种生产或者经营行为进行调控; 分配; 监督, 使企业提高营业利润的 目的能够完成。目前,为数不少的民营中小型公司对于培养自己的财务控制并不存在足够的注 重,从而导致会计资料的缺乏真实性,使管理失去控制,资产损失,甚至决策失败。 由于外部条件及业务前景的不明朗,企业的 TIC 的发展将会是一个不断变化的过程。 在现代的企业管理之中内部的管理监控已经成为一个关键的部分, 其中包含了能确保 公司可以顺利发

13、展所使用的一系列治理措施,始终存在于发展的各个方面。 闫茹 . 如何加强中小企业内部控制 J.中国连锁, 2013, (10:164-165. 薛楠 . 基于现代公司治理结构下的中小企业内部控制问题研究 D.山西 :山西财经大学, 2013. 薛楠 . 基于现代公司治理结构下的中小企业内部控制问题研究 D.山西 :山西财经大学, 2013.(二中小企业内部控制的现状私营的中小企业一般定义为资产规模, 员工人数, 管理范围都比较小的企业。 在 其细节的经营管理中职权方面或者太大, 或者太小, 甚至有些民营中小型企业以家族 式企业为主。 这些类企业数量众多, 而且规模大小不一, 组织结构大多是采用

14、单一的 直接管理方式。 商业行为变化幅度不大, 业务难度较低的小企业, 通常会使用直接管 理的模式, 并不会专门成立职能监管部门, 这是最简单的一种集中型的管理。 而就中 型的企业来说, 企业负责人应该结合职能部门的工作人员进行统一指挥和指导, 以此 来确保管理专业化。这不仅可以确保有效的管理,而且有助于实现职能部门的效力, 可以补足领导在专业领域的能力有所缺乏问题, 能协助领导决策。 可是, 我国大多数 的中小型企业在 TIC 上依然有着不少弊病,这将直接或间接的影响到企业的正常发 展。在中小型民营企业的 TIC 上, 西方国家已经经过了长时间的发展, 其企业早已拥 有相对完善的 TIC 体

15、系,而且在国际上已经成为 TIC 发展的方向标。但是,对中国 的中小型企业来讲完整的认识 TIC 仅仅是一个开端, 企业的会计信息失去真实性、 经 营活动的失败等弊病在很大程度上都是由于于 TIC 的失灵所造成的。因此,我国于 2007年 3月,在财政部的倡议下,各个相关政府机构联手成立的企业 TIC 标准委员 会编写的企业 TIC 规范相关的调查问卷开始面向大众,这在业界引起了强烈的反响, 使很多学者们关注目光集中在了 TIC 规范与体系以及 TIC 与风险管理的融合等问题 上 。在 2008年 5月, 企业内部控制基础规范开始正式发行,并在 09年 7月初开 始在中国的上市公司之间进行启用

16、, 并且鼓励还没有上市的大中型企业也对其进行参 考实行。而 COSO 报告也对我国 TIC 体系的产生于发展具起到了风向标的意义,对 企业的借鉴作用主要体现在:在基本框架上参考了 COSO 报告中的基础形式,并且 在主要内容上也呈现了风险管理中的主要内容 。表 1 2007-2012年我国中小企业数量统计表 中小型民营企业的 TIC 主要分为两种, 一种是内部管理控制, 而中国的中小企业 实行的 TIC 则是以另一种,以财务控制为主要方式。但是作为 TIC 主要的运作者的 会计和审计部门他们在权责部分存在重大的不合理状况。大多数的审计部门徒有其 表,或还根本没有设立企业的内审部门。公司的审计作

17、为 TIC 的主要构成模块之一, 文义 . 基于有效性的中小企业内部控制建设探究 J.长春教育学院学报, 2013, (14:45-46. 王长江 . 浅析我国中小企业内部控制 J.时代金融, 2013, (02:35+37.是公司加强经营方式、提升企业绩效的必然需要。但是, 大部分的中小型私营企业都忽视了组织自身独立的审计部门, 就算是组织 了的企业很多也没能实现其应有的职能。 主要表现为审计工作的效果低下, 工作水平 不足。 在中小型民营企业的审计部门的建立上, 审计部门人员大多是从会计部门转移 或直接由会计部门兼任的, 并没有进行特殊的审计培训, 审计专业知识严重缺乏。 其 次就是审计的

18、独立性不够。 内部审计应该站在客观的角度上、 在企业管理和经济业务 监督中保持第三者的超然位置, 所以审计的地位应该是独立的, 但目前我国内部审计 仅仅服务于企业的负责人。 在目前的状态之下, 企业审计部门的独立性与超然的位置 并没有得到保障,审计部门的工作范围受到限制,监督效果自然也大打折扣。三、中小企业内部控制存在的问题(一企业内部控制机构不够完善企业内部各级部门的负责人对于企业的 TIC 还没有足够的重视和理解, 并没有根 据 TIC 的要求开展工作, 使得工作效率低下, 缺乏信息, 难以实现企业的经营目标和 正常发展。如:企业 TIC 没有超过那些创造、管理和监督的人,管理者的品德、素

19、养 和管理理论仍是企业 TIC 的限制因素; 缺乏理论; 错误的人力资源政策。 企业组织结 构没有成型, 企业内部没有监管机制, 对管理体系缺少控制, 致使企业 TIC 毫无作用。 以上弊病普遍的存在于中小型的公司与“内部人”掌控状况明显的公司之中。在国内, 不少的民营企业家凭借着对于经济发展的直觉和自身的创新探索意识成 功积累了一部分初始资金。 这一类人大部分都并不了解会计, 忽略它的重要性。 在这 些人的眼中市场才是真正的重点, TIC 反而会制约他们的发展。所以,这些企业常不 设置 TIC 部门,企业负责人决定,会计的工作仅仅是对账务进行处理使企业少交税。 胡乱做账、虚假账目的情况等经常

20、出现。在“内部人控制”的企业,创建良好的 TIC 制度只会影响自己的利益,限制他们得到灰色收入,从而导致监督机制的缺乏。 为了更有效地监管, 在国内已慢慢形成囊括了有关机构和社会舆论等等方面的非 内在的监管机制。 但是由于监管机制太过于巨大使其对中小型私营企业起到的效力非 常的小。 虽然一部分企业组织了内审部门, 但是却无法使其实现自身的作用。 一些公 司的高管,企业领导人甚至监督人员使用漏洞进行贿赂,贪污,非法使用虚假发票, 挪用资金,以及企业资源等。(二企业控制流程不够健全,缺少行动力接受客户的订单,发货,开具发票,核对买方的信用与信誉,销售与收款核算收 入和应收帐款, 办理结算记录现金收

21、入和其他业务, 这些都是企业必须具备的经营程 序。当下,企业会出现销售行为虚假还有无效的收款行为的现象,例如:开票的虚拟 账户收入, 短期的提前或者延迟的销售收入, 错误和不恰当的选择结算方式, 销售成 本是不是真正的转移, 支出控制在销售产品出现浪费现象, 货物的返回和破坏不是按 照程序办理, 不调整账户, 应收账款应占的数量是不真实, 对不合相关规定的坏账的 识别和处理并没有按照相关规定进行。财务在制作应收账款账户时填入的内容虚假、 违法, 更是成为一些企业任意修改 收入的普遍手段,如部分公司利用“应收账款”记载虚假款项,或将应收账款使用其 他的帐户进行抵消做出额外的帐目,以及利用虚假的长

22、期应收账款控制资金的使用 权。 企业存在应收账款平均占用额过大、 欠款回收周期过长、 对坏账损失处理不妥当等不可小视的情况 。采购或者支付过程中没有有效的 TIC 制度。 使得企业在高速的发展进程中暴露了 不少问题。 没有透明度的收购过程, 致使暗箱操作、 偷税漏税甚至制假贩假等问题不 断出现,导致企业收购商品品质低、价格高,资金使用收益低下。在收购与付款环节 出现错误的主要问题是没有有力的 TIC 制度。 一方面, 企业的一些部门领导人拥有一 定的业务费用审批权力,但没有具体规定的支出范围,使得部分企业费用支出失控, 资金浪费缺失严重;有些企业在材料原材料的购、存、销等环节监控不完善,造成大

23、 量资产浪费, 扩大了企业的损失。 还有一些企业乱摊乱挤成本现象较重, 将本应该列 入财务费用、 “三金一费” 、 “五险一金”等的税费也计入生产成本,还有的将应计入 资本性支出的固定资产当成生产成本等, 随意计入费用; 另一方面, 一些企业的财务 监管人员严重缺少的财务知识, 缺少处理成本调控等事项的工作经验, 在核算的方面 也没有掌握有效方法,使得企业的成本信息残缺,给企业的经营决策方面带来问题, 更加无法根据企业的真实情况给予完善的管理建议。(三企业信息沟通渠道单一,沟通成本较高企业欠缺正确的管理制度, 凭经验处事。 一些中小型民营企业没有完整的系统的 管理制度, 没有可以指导员工如何工

24、作的标准, 导致员工往往依赖于做事的经验, 使 其内部管理并不完善。 而一些中小型企业即使有 TIC 的存在也是非常不健全的, 无法 真正的去管理企业中的所有人员,并没能够真正的运用在企业的生产经营活动之中, 与实际工作相互脱节, 制度的应用设计也只是局限在内部会计控制上, 仅仅只是财务 人员可以参与到 TIC 之中。领导者的管理水平都比较差。 因为部分企业的管理者和职工们对 TIC 的认识有着 明显的误区,使得企业无法了解到 TIC 的关键作用,使得企业的管理混乱 。部分中 小企业的领导者在规划业务计划时, 经常忘记客户的需求才是业务的核心, 企业才能 继续发展的规律,把赚取资金作为企业部分

25、和全部目的 。对于大部分的中小型企业 来说, 都有着人员不足, 同时人员在专业素质上缺乏的问题。 内部会计控制应随着企 业自身与外界环境的转变即时修改、 完善, 可是有的企业自身的管理方式却毫无改变。 相当多数的企业不看好 TIC 制度建设, TIC 制度欠缺科学性、 系统性。企业对外部环 境和经济业务的变化不能及时的预测, 内部会计控制不完善, 使得企业管理问题严重。 此外, 企业通常是在违规违纪行为进行后才去想办法的制止或处罚。 企业经营人 员对企业管理的实行情况毫不在意,致使企业内部的管理只是摆设在形式方面, TIC 制度无法起到其应有的实效性。 我国现行的公司、 企业的建立制度和所要求

26、企业实行 的 TIC 体系总体来说还是比较全面的, 几乎涉及了各类企业的各个工作环节之中。 但 企业内部会计系统能否适应企业的实际情况, 该过程是否完整, 设计方法和实际实施 田菲 . 我国成长型中小企业内部控制问题研究 D.山西 :山西财经大学, 2013. 龙成会 . 中小企业内部控制环境的特点及优化 J.中国管理信息化, 2013, (07:16-17. 李姗 . 浅析中小企业内部控制问题 J.合作经济与科技, 2013, (06:30-31.的措施是否合理,能不能起到事前控制功能,防止错误;即使错误发生了,能否及时 处理和改正,在各种问题的处理上中国的中小型民营企业大多都没有一个明确的

27、意 识,没有一个完全的理论依据。(四企业风险意识不够,缺乏危机意识与风险预警意识企业会计的监督管理以两个层面为主:一个是企业的内部监管, 中国大多数的中 小企业没有建立内部审计组织, 对企业审计工作不够关心和支持。 企业的各部门之间、 不同的岗位人员也欠缺必要的相互监督, 即使有的企业设有相关的内审部门, 也不能 发挥其应有的监督作用。 很多企业在内部会计控制上只加强监督审批过程, 而不研究 内部人做得如何, 只要有内部人员签字, 就自以为是 TIC 监督到位了, 导致了企业内 部管理人员浑水摸鱼。 而且有一小部分的内审人员业务水平不足, 专业知识不够, 导 致无法良好的进行监督工作,使得企业

28、资金管理松懈,损失严重;二是外部的监管, 它主要以政府部门和社会公众的监督为主。 然而, 这么大的一个监督体系, 却起不到 丝毫监督管理作用。 主要是企业执业的环境并不规范, 各种监督的功能相互交叉、 没 有一个规范、正当的业务竞争环境,再加上管理不完善,企业内信息沟通能力不够, 不能形成有效的监督体系。 种种监督并不能依照其设定的方向前进, 部分甚至以持平 预算和创收为目标,致使监督力度不足。图 1 2012年我国中小企业所占比重 四、加强中小企业内部控制的建议与对策(一优化企业内部管理结构,完善企业控制环境企业治理方式, 指为了让公司能够获得更好的营业利润, 公司的拥有者与管理者 在互相信

29、任的基础上构建的一种彼此约束关系的结构性体系方式 。公司的领导班底 是由股东、 审计部门还有总经理构成的, 履行他们自身的应尽的决策、 监管与日常运 营的职责, 在按照职权彼此制约基础上, 在客观与公平的基础上全面的开展公司的管 理工作,对企业负责,从而保证公司能够达到更好的经营效果。从中国现阶段的中小型企业的经营方式上来看, 企业的内部管理架构上, 仍然有 着企业权责相互交叉、 资本构成不完善、 由某个股东掌握大权等诸多问题。 此类问题 定然会侵害到有关人员的合法权益, 使公司日常经营中的管理能力和奖励机制失去效 力,而某些企业领导的个人权力大于 TIC 的管理能力,使企业的 TIC 变得毫

30、无意义, 无法实现其原本的效果。 所以, 想要完善中小型企业 TIC 机制, 就一定应在萌芽前就 扼杀这类状况的出现,改善公司的治理机制。在现实的经营当中, 应该将现代企业的管理机制作为基础, 完善的治理结构, 同 时也要反映出企业内部权力制衡和约束关系的完整性,设置合理的责任和权力体系。 并且进一步的改进当前企业体系, 对于国有型公司来说, 创建适合的权责体系, 然后 改进企业资产的出资规程, 让企业的拥有者希望加入公司的日常管理中来; 而对中小 型公司来说, 也应该建立良好的所有体系, 加强公司内部所有体系的进步。 帮助公司 整体的 TIC 的运营提供健全的制度保障, 便于优化经营环境,

31、加强企业内部的控制能 力。 TIC 效力的增强,不仅仅是为执行管理命令而创造完整的管控方法和流程,越发 需要强调的是遵循政策与程序时要注重对全面的控制和重点的掌控。 企业的 TIC 体系 越发严格,公司的日常管理就会越流畅,财产的安全性就会更好。所以, 企业应该强调 TIC 制度与操作规程, 应了解企业的实际管理能力, 实现公 司自我调节的机制, 提高领导决策水平, 以健全的体系为前提, 提高企业综合竞争力 和企业资源的统筹规划, 使得公司的经营效率进一步增强。 保证企业 TIC 的能力与效 率, 存在重要地经济意义。 此类 TIC 应该适应公司所处行业的特点与本质。 比方说大 部分公司的资本

32、流通过程中触及了监管组织或调控重点; 如果公司有着相关的业务事 项, 就应该严格控制业务流程与相关的准备工作。 如此才可以让全局监管与重点掌控 契合,加强企业的管理能力。(二提高公司职员素质,增强专业胜任能力现阶段我国私营中小型企业的相关会计岗位的职业道德教育、 专业技能学习不及 时, 部分并没有会计从业资格的关系人员通过不正当手段得到了会计相关的职位, 缺 龙成会 . 中小企业内部控制环境的特点及优化 J.中国管理信息化, 2013, (07:16-17.乏企业 TIC 制度的相关知识 。有些企业虽然拥有 TIC 机制,但是 TIC 机制并不够健 全, 也无法完全对所有部门和员工进行全面性的

33、内部管理, 在企业业务的某些领域与 操作环节没有发挥应有的作用。 中小型民营企业缺乏应有的部门间的协调与互动, 这 样就会造成监管脱节的问题。 企业内控制度是企业各业务部门或人员, 在业务日常运 作过程中形成的相互制约、相互影响的一种动态机制,是具有控制功能的各种方式、 措施及程序的总称, 它不同于规章制度, 也不同于寻常内部管理, 更不是组织计划 。 对于内部的控制能否发挥其效果的基础, 就是企业掌握 TIC 系统的主要管理者和 其他员工。 “人”是 TIC 行为的主体,企业内部的控制失控会使经营的风险、会计缺 陷的情况出现。 企业在完善 TIC 的同时, 应对财务部门人员进行职业道德教育,

34、 增强 财务人员的自我约束能力;加强对财会人员执业能力的学习,借以加强其业务能力, 消减会计在账务处理的方面出现差错。 近年来, 中小企业会计人员职业道德教育, 业 务培训跟不上, 许多根本不具备会计类从业资格的人员也进入会计行业, 这类人员的 专业的质量较差, 只有对业务上的肤浅的知识, 甚至会计业务基本处理方式都并不了 解,企业 TIC 制度的运用方面也就是无从谈起了。很多私营企业领导并不了解会计制度、 对于会计法规方面也一无所知, 但是却无 视法律法规, 固执己见, 这注定会给企业造成不可逆转的损失, 使本就资金短缺的企 业举步维艰。 全面增强全体职工的素质, 不仅是经营者的道德意识,

35、还应该加强对公 司职工从业道德水平。 这都是公司文化的关键构成部分。 TIC 的有效性直接依靠建设、 监管和控制内部管理人员的诚信观与道德价值观。 这种诚信和道德价值观的上升将会 影响到企业治理的高度进而形成自身独特的企业文化,对于企业整体管理氛围的提 升、 企业理念的深化都会产生深远的影响。 企业管理层形成管理理念和经营风格的同 时,也要把对员工素质的要求和专业技能能力的重视提到日程上来 。在任用员工时构造以人为本的人才理念, 充分有效地利用员工的主观积极性, 重 视发掘人才的价值, 依据此理念来进行企业的各项 TIC 活动, 充分鼓励员工的能动性 与创新观念,促进企业发展。在员工的日常管理

36、,注重职业素养,加强学习,增强职 工的业务效率, 让公司职工今后的发展进步拥有更好的条件, 以提高员工对公司的凝 聚力,培养职工们的归属感,使企业整体的凝聚力日益巩固。(三建立完善的信息沟通系统,加强企业信息流通信息传递的通畅是可以正常地实现企业 TIC 效力的重要条件。 对于公司职工应当 知道他们应尽的职责, 深入理解 TIC 机制的有关内容和具体流程。 信息的传递在体系 内部中不同部门的分支系统之间, 一样应该保证传递不受阻碍。 在公司的管理过程中, 公司应当注重管理型员工的招募与提拔。 由于我国的大部分企业对于风险意识的认识 不够和缺少相关的管理人员, 因此, 我国中小企业的管理型人才相

37、当缺乏。 在这种情 孔繁琴 . 中小企业内部控制现状与改进问题浅析 J.中国外资, 2013, (4:135+137. 郝蓉启 . 对中小企业内部控制的思考 J.中国金属通报, 2013, (7:44-45. 唐丽茹 . 我国企业内部控制现状及对策研究 J.对外经贸, 2012, (01:129-130.况下, 若想提高了中国企业的风险管理水平低下的现状, 我们应大力加强人员的培训, 渠道的开发,吸收管理人才,同时也要注意后续力量训练。以此为出发点,从相关的 风险管理机制中学习先进经验,加强风险管理和控制企业。(四完善企业内部监督机制,加强风险管理对 TIC 的监督是企业管理控制在一段时间内顺

38、利运行的重要管理方式, 主要方法 之一就是加强内部审计工作。 所以说, 企业内部的审计是一种自我评价机制, 其效力 和权威与员工资质和资源的使用方面是密切相关。 因此, 应该在内审的组织机构的设 置、 员工的职业能力、 工作职位的分配等多方面加以注重。 从加强内部审计程序控制 的角度上, 首先应明确审计部门在企业或公司内部所处的重要战略位置, 并以岗位职 责说明书、工作程序等形式加以明确 ;其次,对于内部的审计行为强调审计质量的 控制, 从而保障内审工作的总体水平; 最后, 在管理内审工作的流程监管上形成体系, 用来增进内审机制的管控效果。 水梅,詹碧华,张秋月 . 中小企业如何加强内部控制

39、J.中国管理信息化, 2012, (02:33-34.长春师范大学本科毕业论文 五、结 （一）主要观点 论 观点一，虽然中国目前大多数的中小型企业的内部管理机制的情况并不完善，在 施行企业内部管理控制的过程中会出现会计数据虚假、领导的管理思维落后、内部审 计的力度底下等诸多问题。 但是我们也应该了解到这些现象的暴露只是中国经济发展 所出现的必经阶段。伴随着中国市场经济氛围的不断改善与深入发展，现代企业管理 制度的创建和改进，中小型民营企业的内部管理体系一定能够得到较大程度的进步； 观点二，企业 TIC 管理活动具有至关重要的作用。一套完整有效的 TIC 体系是维 护现代中小企业的正常发展的基本

40、。同时提高 TIC 的有效性，是提升一个企业整体管 理水平的重中之重。因此，要提高 TIC 制度是大势所趋； 观点三，由于我的水平有限，没有更深入的考虑到实际的现代中小企业的事实状 况，提出更合适的 TIC 措施。TIC 相关的中小企业的研究仍会系统地继续下去，我们 必须继续探索和通过越来越多的尝试来找到一个好的方式来完善 TIC 制度， 才能确实 构建适合不同 TIC 需求的管理体系，才可以满足不同企业发展需求。 （二）研究不足之处 由于缺少社会经验，对于中国中小型企业的真实状况并没有太多的实践了解，所 以观点缺少针对性，提出的问题不够关键、尖锐。只能做出浅显的分析，提出的观点 与建议可能过

41、于理想化，脱离实际工作。所以今后应该加强对于实践的重视，进一步 了解我国中小企业的现状，以期提出更加科学富于建设性的观点与建议。 12 长春师范大学本科毕业论文 致 谢 衷心感谢我的导师徐博老师， 感谢老师在百忙中对我的学习和生活所给予的无私 关怀、悉心指导和严格要求。在论文的写作过程中，徐博老师倾注了大量的心血，无 论是选题，构架的设计，还是论文观点的表述，都得到了老师的悉心指导，给予我很 大的启发。徐博老师的认真负责和严格要求的治学态度是我永远学习的榜样。老师以 自己宽广的视野和独到的见解为我指出了论文写作中的许多问题，使我受益匪浅。徐 博老师教育我为人处世的道理，在我困惑时给予我指导，生活上对我倍加关心，老师 平易近人的态度使我倍感亲人般的温暖。感谢徐博老师对我的悉心指导，老师严谨求 实、诲人不倦、良师益友的风范使我深受鼓舞，时时鞭策着我成长。 在长春师范大学学习的过程中， 我很庆幸自己遇到这么多关心我帮助我的老师和 同学，从他们身上我发现了自己的很多不足，恩师对我的教导是我最大的收获。 最后感谢与我朝夕相处的同学们，感谢给予我无私帮助的朋友们，感谢在论文写 作阶段对我关怀无微不至的父母。你们的关怀和支持，是我前进的不竭动力。 13