第六章 销项发票知识教材

1、第六章销项发票知识流程图：业务员以邮件形式通知或直接送到财务开票审核通知开票清单开票NY审核发票N通知相关人员领取或财务直接寄出Y账务处理第一节通知开票清单知识1. 通知开票清单（具体详见218230001关于通知开发票的规则和218230002关于通知开票格式的规则）1.1每个部门指定一个人上传业务员所需要开的发票清单或直接负责人送往财务开票。用邮件上传通知开票清单业务部门：AY、AE、AX、AJ、AU。现福州办AL是直接自己打印送到财务部开票。1. 2每月1-20号通知开票的，财务部必须在收到开票通知后的2个工作日内开出发票，21-25号通知开票的，财务部在4个工作日内开出发票。1. 3通

2、知开票清单上的金额为含税金额，销货清单上的单价与金额为不含税。即：通知开票清单中所通知的含税金额/1.17销货清单的金额。2.审核开票清单2.1审核由哪个公司开票。如：科技、中心、奥迈。2. 2审核客户资料是否有提供开具增值税发票需提供购货单位资料。第一次通知开票为：购货单位全称、地址及电话、税号、开户行及账号；第二次通知开票为：购货单位全称，备注栏上注明其他资料不变；如果资料有变更时，需提供变更资料及购货单位全称及在备注栏里注明“其他资料不变”，详见228111003发票资料变更流程。3.打印清单3. 1打印清单流程图：检查上传编号及内容的排版每个部门指定一个人把通知开票清单上传到相应邮件N

3、打印Y3.2打印清单的说明每个部门定一个人上传通知开票清单到相关财务人员的邮件里。检查上传编号（编号是根据年月日流水号，按每月来编流水号）检查流水号是否漏编号及重复编号；检查排版的内容是否按规定排版。3.3正确无误，按上传编号的流水号来打印，避免漏打印及重复打印。第二节发票知识1. 发票类型1. 1国税可开具增值税专用发票，适用于：一般纳税人。1.1. 2可开具（商业、工业）零售普通发票，适用于：一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人基本税率为17%，而小规模纳税人的征收率为（商业企业4%，工业企业6%）。 1.2地税开具地税服务业统一发票的内容为：技术服务费，技术开发费，技术咨询费，技术转让费

4、，技术培训费。金额在3000元以上的，应提供与客户签定的技术服务合同，并且合同内不得出现销售货物或维修之类的内容。客户付款时，用途应与开票的内容一致，并且不得与其他的款项合付。如：开票内容为“技术报务费”，客户付款时，用途也应写为“技术报务费”。2. 发票版本2.1科技增值税发票版本为十万元版，最高金额只能开到不含税金额为：999999.99元（含税金额为：1169999.99）。2.2增值税另外的版本为万元版。3. 开具增值税专用发票3.1开具增值税专用发票流程：插入IC卡双击防伪开票系统进入系统选择操作员确认密码发票管理发票填开客户名称处单击按所提供的名称或税号查找客户新客户按客户所在地区

5、按增加符号增加资料变动退出发票管理进入系统设置客户编码查找到原来客户信息内修改变动的资料确定生效确认客户商品名称处双击查找所要填开商品查找商品查找到查找不到查找到同类型处按增加符号增加确定生效确认商品输入型号、数量、单价（注意：含税价与不含税价）选择开户行选择复核人与收款人核对发票正确打印发票错误修改3.2发票的注意事项（具体详见218210003关于发票使用管理的规定）严禁为他人代开、虚开发票。严禁让他人为自己虚开进项发票。严禁套开发票。严禁销售业务不开发票。严禁伪造、转让、借用、套用、买卖、撕毁发票。不得涂改、挖补、变造、超票面限额和拆本分散使用发票。发票（含发票领购簿、发票专用章、金税卡

6、、IC卡等）应由专人专柜妥善保管，不得丢失。领购发票时，应当场先清点，如发现有缺联、少份、缺号、错号等问题，应当场整本退回税务局。填开发票时，不得超前日期开具发票（如8月20日购买的发票，不得开具8月19日（含19日）之前的日期）。填开发票时，应按日期顺序开具，不得倒水。填开发票时，应按发票顺序号逐份开具，不得倒水。填开发票时，应全部联次一次复写（或打印），不得单联填开。填开发票时，各栏目内容应当真实、完整、全部联次内容完全一致。手工发票，未填用的大写金额单位前应划上“ ”符号封顶，小写金额前应划上“￥”符号封顶。作废的发票，不得撕毁。应全部联次完整保存，并注明作废字样。发票使用期限。.1增值

7、税专用发票，从购买之日起，可以使用六个月，到期无论有无用完，都必须先核销再重新领购（不得空白作废）。.2增值税专用发票，从开出日90天内有效。4.审核发票（具体详见228111004审核销项发票流程）4. 1审核发票流程图：重新开具发票审核拿到销项发票并盖章NY通知开票清单写上“已审核”标记拿到销项发票先盖章，检查发票及发票清单的发票章是否盖齐。检查发票号码与密码区号码要一致，并且清单填上发票号码。检查购货单位的开票资料与通知开票单上的资料是否一致。（包括：客户名称、税号、地址电话、开户行及账号）。通知开票单清上的金额、全称要与发票金额、全称一致，（注意：发票清单上的金额是为不含税金额要与发票

8、上的不含税金额核对）。审核发票上的器件内容与通知开票单上的内容一致。发票审核无误，通知清单上写上已审核。5.登记发票（具体详见228111005发票登记流程）5.1登记在电脑里，登记内容为：通知开票清单编号、发票号码、开票日期、客户全称、金额（含税）、业务员及部门、寄领方式、分摊费用、领票人（谁领票谁签字）。5.2登记在本子，登记内容为：开票日期、发票号码、客户全称、金额（含税）、业务员及部门、领票人（谁领票谁签字）。6.通知相关人员领取发票（详见228111006领取发票流程）或直接寄发票6.1根据通知开票清单上的寄送方式来通知相关人员。寄送方式中注明是自领，必须在规定时间内通知相关人员来领

9、取发票；领取时必须写上领票本人的名字。寄送方式中注明由财务部寄，根据通知开票清单业务员所提供的信息寄送发票，如：挂号、韵达（注意：寄发票不能用平信方式寄）。6.2由财务部门帮忙寄出的发票，在第二天早上通知相关人员，由他们自己与客户确认跟踪。如有丢失发票，财务一律不负责。7.发票的费用分摊7.1发给企管部的费用（由企管部代收费用）发给企管部的费用为各部门当天的总金额，如AE部门总费用金额为：102.20元（注意：当天费用一般在第二天早上发给企管部相关人员处）。7.2发给各部门的费用（让各业务员确认）发给各部门的费用统一发给上传通知开票清单的负责人。发给各部门的为明细费用，主要包括：通知开票清单的

10、编号、发票号码、开票日期、客户全称、金额、寄领发式、分摊费用。第三节开具普通发票知识1. 开具普通发票流程图：退回给业务员确认发票使用版本审核通知开票清单NY填开发票审核N通知相关人员领取Y2.开票具普发票的文字说明：2.1审核通知开票清单是否有提供客户全称（注：开普通发票只需提供客户全称）。2.2确定金额大小，分别在对应的版本内开具发票。万元版只能开具万元以上金额不得开具千元及以下金额，其余以此类推。但是，百元版发票既可以开具百元金额也可以开具十元及以下金额。万元版本开具最高含税金额为：99999.99元；千元版本开具最高含税金额为：9999.99元；百元版本开具最高含税金额为：999.99

11、元。2. 3开具普通发票及注意事项：日期填写当天日期。客户全称是根据业务员所提供的通知开票清单上填写。规格型号栏必须填写除特殊情况如控制柜、修理费、安装调试费、XX系统等。金额为含税金额（注意：必须先检查单价乘以数量）；如有清单，清单上的金额为含税金额。2.4盖章必须在发票联指定位置（注意：最好不要盖到金额上）。2.5审核发票与通知开票清单上的客户全称、内容及发票专用章。2.6登记按发票版本顺序登记。2.7通知相关人员领取发票或直接寄出。2.8普通发票，从购买之日起，可以使用六个月，到期无论有无用完，都必须先剪角作废再拿到税务局核销。第四节销项发票的账务处理1. 出库单1. 1正数发票应编制出

12、库单。1. 2负数发票应编制入库单。1. 3在发票的记账联中都必须盖上发票专用章。1. 4增值税发票填出、入库单时是根据发票上的不含税金额来填写。1. 5普通发票填出、入库单时先把含税的金额换算成不含税金额来填写。1. 6填制的内容是根据发票上内容来填写。2.销售出库统计2. 1正数发票统计（用正数表示）按规格型号归类不在规格型号清单范围内，以单价金额大小来归类，如：单价0-140（含）设为其它一，单价140-650（含）设为其它二，单价650-1300（含）设为其它三，单价1300-6500（含）设为其它四，单价6500-12000（含）设为其它五, 单价大于12000设为其它六。统计规格型

13、号的数量2.2负数发票统计（用红字表示）。3.账务处理销售收入： 借：应收账款/预收账款-（明细单位）贷：主营业务收入应交税金-应交增值税（销项税）销项负数：（金额为负数）借：应收账款/预收账款-（明细单位）贷：主营业务收入应交税金-应交增值税（销项税）以上两个分录是以发票的记账联、销货清单及出库单联编制第五节退票知识1.退票处理（具体详见218200005关于退发票的有关规定）1.1收到发票检查是否有两联发票（抵扣联和发票联），如果是详见清单的，还需附加原来的清单。1.1. 2检查发票上是否有盖认证相符章，如有我们不能收取应退回给业务员，并通知业务员此份发票客户已认证不能做退票，只能让客户办

14、理企业进货退出及索取折让证明单，收到后再开销项负数发票给客户。1. 2开销项发票依据及处理1.2. 1客户办理的企业进货退出及索取折让证明单。将开出的抵扣联和发票联寄给客户，记账联做账。必须是隔月的抵扣联和发票联。将开出的抵扣联和发票联与原来的抵扣联和发票联夹在一起，记账联做账。1.3必须填写“退票说明单”（格式如下），并与发票一同交于财务部。1.4表格说明填单日期写退回发票拿到财务部的当天。部门填上业务员相应的部门。业务员填上业务员及业务员工号。退回的发票日期填退回发票上的日期。退回的发票金额填退回发票上的含税金额。退回的发票单位全称填按退回发票上的客户全称填退回的发票号码填退回发票上号码。

15、造成退票的原因填实际的退票的原因，如客户资料变更、金额开错等。责任人填受罚人的部门、工号、姓名（注：责任人可以不是此份发票的业务员）。全部联次齐全直接作废1.4退票处理流程图：尚未认证联次不齐全（记账联已入账），隔月开销项负数发票当月退票认证相符索取企业进货退出及索取折让证明单隔月开给客户已认证无法认证或认证不符隔月开销项负数发票当月开销项负数发票（当月指收到退回发票的当月）尚未认证无法认证或认证不符当月开销项负数发票认证相符索取企业进货退出及索取折让证明单当月开给客户已认证隔月退票第六节核销、购领发票知识1、 首先，购买发票前必须先确认在税务局购买发票专用户帐上的余额是否充足，若帐上的余额不

16、够此次购买发票量所需的金额，必须提前将款项转到购买发票专用户上。2、 购买发票量较大的，应提前一天打电话到国税局预约购买。3、 购买发票时需带以下资料：3.1、税务登记证副本-原件3.2、开票IC卡（注：购买防伪税控发票时需携带，有分开票机的只需带主机IC卡）3.3、发票领购本3.4、购买发票人身份证-原件（注：购买人必须是在国税局发票管理处注册登记的购买专员或公司法定代表人）3.5、购、领发票申请表3.6、发票核销申请表及要核销的发票4、 购买防伪税控发票每月定量购买4500份，每次最高定购1500份。普通发票每月只能最高定量购买，其中：万元版5本/月，千元版10本/月，百元版10本/月。5

17、、 买好发票后必须认真核对，所领购发票的号码必须与发票领购本上打印的发票号码一致。购买防伪税控发票的必须与税务人员导入在IC卡中的发票号码一致。若发现从IC卡上导入开票系统的号码不一致，必须将数据退回IC卡中，并持IC卡与发票拿回税务局退换正确一致号码的发票。先查询税务局“购买发票专用户”帐上的余额是否够买此次发票量的金额6、帐上余额不足的必须从开户银行转款到购买发票专用户帐上。 发票购买量较大的必须提前一天与国税局发票管理员预约购买发票结束若发票号码不一致，需到国税局购买发票窗口做退换发票处理到税务局发票领购窗口购买发票并核对发票上的号码与发票领购本是否一致带上购买发票时所需的资料并检查是否

18、有漏了资料 第七节丢失销项增值税发票知识1.必须符合218200004关于丢失销项税控发票开出证明单的规则的增值税发票（注：当月及超出90不能办理）。2取得业务员送达的客户出具的发票遗失说明原件（模板见218200004关于丢失销项税控发票开出证明单的规则），复印一份财务部留底。3发票记账联一式复印三份（有销货清单的还应复印三份），盖上发票专用章及财务专用章。注：两份给客户，一份给我们税务局。4该发票所属月份的国税纳税申报表主表复印件及该份发票所在页的明细表复印件各一份。5发票复印件及销货清单复印件一份、国税纳税申报表主表复印件及该份发票所在页的明细表复印件各一份，写上“此复印件与原件一致”并在此处盖上公章。6按发票遗失说明原件、发票复印件及销货清单复印件一份、国税纳税申报表主表复印件及所在页的明细表复印件的顺序订成册，凭此资料到税务机关领回“证明单”空表一式三份。7按“证明单”表格的要求填写相应内容，盖上公章。8将已填好的“证明单”送到税务局专管员及科长审批意见并盖上税务局公章。9“证明单”第一联及企业送达的资料由税务局留底；“证明单”第二联及发票遗失说明复印件由我们留底；“证明单”第三联及发票复印件一