房地产会计制度

1、1 / 38房地产企业会计核算一、概念及执行的会计制度房地产开发企业是指按照城市房地产管理法的规定，是以营利为 目的，从事房地产开发和经营的企业。按房地产开发业务在企业经营 范围中地位的不同，可将房地产开发企业分为房地产开发专营企业、 兼营企业和项目公司。房地产开发企业执行企业会计准则和房 地产开发企业会计制度。二、会计科目的设置1、资产类级次科目代码科目名称辅助核算11001现金11002银行存款11009其他货币资金11101短期投资11102短期投资跌价准备11111应收票据11121应收股利11122应收利息11131应收账款2113101房款（工程款）项目核算2113102其他客户往

2、来11132内部往来11133其他应收款2113301备用金2113302保证金2113303公司内部往来2113304公司外部往来2113309其他11141坏账准备11151预付账款客户往来、项目核算11161应收补贴款2 / 3811201物资采购11211原材料11221包装物11231低值易耗品11232材料成本差异11233周转材料11241自制半成品11243开发产品（库存商品）项目核算（房产企业）11244商品进销差价11245出租开发产品项目核算（房产企业）2124501租开发产品原值项目核算2124502岀租开发产品摊销项目核算11251委托加工物资11261委托代销商品1

3、1271受托代销商品11281存货跌价准备11291分期收款发出商品11301待摊费用11401长期股权投资11402长期债权投资11421长期投资减值准备11431委托贷款11501固定资产2150101运输设备2150102办公设备2150103电器设备2150104生产设备2150105房屋2150109其他11502累计折旧2150201运输设备2150202办公设备2150203电器设备2150204生产设备2150205房屋2150209其他11505固定资产减值准备11506临时设施11507临时设施摊销11601工程物资2160101专用材料2160102专用设备2160103

4、预付大型设备款3 / 382160104为生产准备的工具及器具11603在建工程11605在建工程减值准备11701固定资产清理11702临时设施摊销清理11801无形资产11805无形资产减值准备11815未确认融资费用11901长期待摊费用2190101开办费2190102其他11911待处理财产损溢2191101待处理流动资产损溢2191102待处理固定资产损溢2、负债类级次科目代码科目名称辅助核算12101短期借款12111应付票据12121应付账款客户往来、项目核算12123工程结算12131预收账款2213101房款（工程款）项目核算2213102其他客户往来12141代销商品款1

5、2151应付工资12153应付福利费12161应付股利12171应交税金2217101应交增值税2217102未交增值税2217103应交营业税2217104应交消费税2217105应交资源税2217106应交所得税2217107应交土地增值税2217108应交城市维护建设税2217109应交房产税2217110应交土地使用税2217111应交车船使用税2217112应交个人所得税12176其他应交款2217601应交教育费附加4 / 382217602应交河道管理费2217609其他12181其他应付款2218101保证金2218102应交住房公积金2218103应交工会经费2218104应

6、交职工教育经费2218105公司外部往来2218109其他12191预提费用12201待转资产价值12211预计负债12301长期借款12311应付债券12321长期应付款12331专项应付款12341递延税款3、所有者权益类级次科目代码科目名称13101实收资本13103已归还投资13111资本公积13121盈余公积13131本年利润13141利润分配4、成本类（房产开发企业）级次科目代码科目名称辅助核算14101开发成本项目核算2410101土地征用及拆迁补偿费项目核算341010101政府地价项目核算341010102土地有关的税费项目核算341010103拆迁补偿费项目核算241010

7、2前期工程费项目核算341010201勘察丈量费项目核算341010202规划设计费项目核算341010203报批报建费项目核算341010204招标及失标费项目核算341010205三通一平费项目核算341010206建设方临时设施费项目核算2410103建筑安装工程费项目核算341010301土建工程费项目核算5 / 3844101030101基础工程项目核算44101030102地下室工程项目核算44101030103主体结构工程项目核算44101030104门工程项目核算44101030105窗工程项目核算44101030106幕墙项目核算44101030107户内精装修项目核算441

8、01030108公共部位精装修项目核算44101030109钢结构工程项目核算44101030110施工用水项目核算44101030111施工用电项目核算341010302安装工程费项目核算44101030201室内水暖气电管线设备费项目核算44101030202室内设备及其安装费项目核算44101030203外立面泛光照明工程项目核算2410104基础设施费项目核算341010401市政配套费项目核算341010402给水系统费项目核算341010403雨污水系统费项目核算341010404供电系统费项目核算341010405燃气系统费项目核算341010406有线电视工程费项目核算3410

9、10407电话通讯工程费项目核算341010408宽带工程费项目核算341010409智能化系统费项目核算341010410采暖系统费项目核算341010411园林环境工程费项目核算2410105公共配套设施费项目核算341010501会所项目核算341010502幼儿园项目核算341010503学校项目核算341010504游泳池项目核算341010505球场项目核算341010506车站项目核算2410106开发间接费项目核算341010601转入项目核算2410198成本预提项目核算2410199结转项目核算14106开发间接费项目核算2410601工程管理费项目核算341060101监

10、理费项目核算341060102预结算编审费项目核算341060103工程质量监督费项目核算6 / 38341060104安全监督费项目核算341060105工程保险费项目核算341060106其他项目核算2410602资本化借款费用项目核算2410603营销设施建造费项目核算341060301广告设施费项目核算341060302销售环境改造费项目核算341060303售楼处装修装饰费项目核算341060304样板间费用项目核算341060305其他项目核算2410604物业管理完善费项目核算2410605行政管理费项目核算341060501工资项目核算341060502职工福利费项目核算341

11、060503职工社会保险项目核算341060504住房公积金及房贴项目核算341060505工会经费项目核算341060506职工教育经费项目核算341060507劳动保护费项目核算341060508办公费项目核算341060509业务招待费项目核算341060510差旅费项目核算341060511岀国费用项目核算341060512租赁费项目核算341060513运输费项目核算341060514折旧费项目核算341060515修理费项目核算341060516低值易耗品摊销项目核算341060517无形资产摊销项目核算341060518咨询费项目核算341060519劳务费项目核算3410605

12、20手续费项目核算341060521其他项目核算2410699结转项目核算5、损益类级次科目代码科目名称15101主营业务收入15102其他业务收入15201投资收益15203补贴收入15301营业外收入15401主营业务成本7 / 3815402主营业务税金及附加15405其他业务支岀15501营业费用15502管理费用15601营业外支岀15701所得税15801以前年度损益调整三、开发成本核算内容开发成本：1、土地征用及拆迁补偿2、前期工程费3、建筑安装工程费4、基础设施费5、公共配套设施费6、开发间接费（一）土地征用及拆迁补偿土地征用及拆迁补偿指为取得土地开发使用权而发生的各项费 用，

13、主要包括以下内容：1、 政府地价：支付的土地出让金、土地补偿费、土地开发费、 土地变更用途和超面积补交的地价等；2、 土地有关的税费：向政府部门交纳的契税、土地使用金、土 地使用权初始登记费等；3、拆迁补偿费：有关地上、地下建筑物或附着物的拆迁补偿净 支出，安置及动迁支出，农作物补偿费，危房补偿费、征地包干管理8 / 38费、拆迁管理费等；(二) 前期工程费前期工程费指在取得土地开发权之后、项目开发前期的水文地质 勘察、测绘、规划、设计、可行性研究、筹建、“三通一平”等前期 费用。主要包括以下内容：1、勘察丈量费：包括初勘、详勘等。主要有：水文、地质、文 物和地基勘察费，沉降观测费，日照测试费

14、、环境评估费、环境检测 费、交通影响分析、防雷检测费、拨地钉桩验线费、复线费、定线费、 施工放线费、建筑面积丈量费等。2、规划设计费：(1)规划费：规划设计模型制作费、方案评审费、效果图设计费、 总体规划设计费。(2)设计费：地质勘察设计费、施工图设计费、修改设计费、环 境景观设计费、综合管网设计费、排水方案设计费等所有设计费。(3)其他：可行性研究费、审图费、制图费、晒图费、赶图费、 样品制作费等。3、报批报建费：包括安检、质检等检测检验费、标底编制费、 交易中心手续费、人防报建费、消防配套设施费、集中供热参建费、 散装水泥专项资金、白蚁防治费、墙改基金、路口开设费等、规划管 理费、新材料基

15、金(或墙改专项基金)、教师住宅基金(或中小学教师 住宅补贴费)、招投标管理费、地名费、地籍地形图核地、合同审核 费等。还包括项目整体性报批报建费：项目报建时按规定向政府有关 部门交纳的报批费、办证费(如建设用地规划许可证、建9 / 38设工程规划 许可证、建设工程施工许可证、预售证等) 。4、招标及失标费：包含所有招标及失标费，如勘察工程、设计、 监理、施工等的招标及失标费。5、“三通一平”费：(1)临时道路：接通红线外施工用临时道路的设计、建造费用。(2)临时用电：接通红线外施工用临时用电规划设计费、临时管线 铺设、改造、迁移、临时变压器安装及拆除费用。(3)临时用水： 接通红线外施工用临时

16、给排水设施的设计、 建造、管线铺设、改造、迁移等费用。(4)场地平整：基础开挖前的场地平整、场地清运、旧房拆除等费 用。6、建设方临时设施费指建设方承担的临时设施费，包括：(1)临时围墙：包括围墙、围栏设计、建造、装饰费用。(2)临时办公室：租金、建造及装饰费用。(3)临时场地占用费：含施工用临时占道费、临时借用空地租费。(4)临时围板：包括设计、建造、装饰费用。(三)建筑安装工程费1、土建工程费：指项目开发过程中发生的主体内列入土建预算 内的各项费用。主要包括：(1)基础工程，包括桩基、基础桩应变及质量测试费、土石方、基础围护、基础处理费、桩基咨询及检测费、降水等；10 / 38(2)地下室

17、工程：地下室工程(含人防工程) ，含半地下、地下车 库；(3)主体结构工程，主要包括砼框架(含独立柱基和条基等基础) 、 砌体、找平及抹灰、防水保温、垂直运输、脚手架、超高补贴、散水、 沉降缝、伸缩缝、底层花园砌体、内墙保温、外墙保温、屋面保温、 阳台栏杆等金属结构、外墙饰面(涂料、面砖、石材、线条) 、公共 部位(楼梯间、大堂、电梯间)的简装修(如防滑砖和涂料等) 、集 中避雷系统、地上独立车库；(4)门工程：包括单元门、进户门、防火门等(不含阳台门) ；(5)窗工程：包括窗及阳台门工程；(6)幕墙；(7)户内精装修：以精装修标准交房所发生的装修费，主要包括厨 房、卫生间、厅房、阳台、露台的

18、精装修费用等；(8)公共部位精装修：公共部位(楼梯间、大堂、电梯间)的精装 修；(9)钢结构工程：整体为钢结构的项目不在此科目核算，应在“主 体结构工程”核算；(10)施工用水；(11)施工用电。2、安装工程费(1)室内水暖气电管线设备费，包括：室内给排水系统费：包括自来水、排水、直饮水、热水；室内采暖系统费：包括地板热、电热膜、分户燃气炉、管道系统、暖 气片；室内燃气系统费； 室内电气系统费： 包括楼栋及单元配电箱、 电表箱、 户配电箱、管线敷设、灯具、开关插座、含弱电工程管盒预埋；宽带 网：主体内外11 / 38布线及终端插座费用；有线电视费用：有线电视、卫星 电视主体内外布线及终端插座费

19、用；电话系统费用：主体内外布线及 终端插座费用。(2)室内设备及其安装费，包括：通风空调系统及安装费：空调设备及安装费用、空调管道、通风系统 费用；电梯及其安装费；发电系统及其安装费：发电机供货、安装、 机房降噪费；人防设备及其安装费：密闭门、气体过滤装置等；消防 系统及其安装费：水消防、电消防、气体灭火、防排烟工程费；锅炉 系统及其安装费；厨房设备及其安装费等；(3)外立面泛光照明工程：建筑物外立面的灯光照明工程；(四) 基础设施费1、市政配套费：向政府部门缴纳的红线外大市政配套费，如果开 发商做大市政配套，则为实际发生的红线外道路、水、电、气、通讯 等建造费、管线铺设费、接口补偿费等；2、

20、给水系统费：(1)管道系统：主要包括小区内给水管道、检查井及外接的消火栓 等费用；(2)水泵房：水泵房土建、设备、安装及装修费等；(3)用水增容3、雨污水系统费(1)管道系统12 / 38(2)雨污水泵站土建、设备、安装及装修费等4、供电系统费：(1)管道及电缆系统：包括红线到配电房的高压线、高压柜、变压器、低压柜及箱式变压设备费用，室外强电管道及电缆敷设；(2)配电房：配电房土建、设备、安装及装修费等；(3)用电增容5、燃气系统费：(1)室外管道系统；(2)调压站；(3)煤气增容费6、有线电视工程费：室外有线电视的管道预埋、检查井、室外线 路及设备等费用；7、电话通讯工程费：室外电话的管道预

21、埋、检查井、室外线路及 设备等费用；8、宽带工程费：室外宽带网的管道预埋、检查井、室外线路及设 备等费用；9、智能化系统费：(1)停车管理系统费用： 包括露天停车场管理系统、 地下室或架空 层停车场管理系统的费用；(2)小区闭路监控系统费用： 包括摄像头、 显示屏及电气系统安装 等费;(3)周界红外防越系统费用；(4)小区门禁系统费用；13 / 38(5)电子巡更系统费用；(6)电子公告屏费用；(7)居家防盗系统费用： 包括阳台及室内红外探测防盗、 门磁、紧 急按扭等；(8)三表远传系统费用：水、电、气远程抄表系统费用；(9)对讲系统费用：可视及非可视对讲系统费用。10、采暖系统费：(1)管道

22、系统；(2)热交换站：热交换站土建、设备、安装及装修费等(3)锅炉房：锅炉房土建、设备及安装及装修费等11、园林环境工程费指项目所发生的园林环境造价，主要包括：(1)绿化建设费：包括公共绿化、组团宅间绿化、一楼私家花园、 小区周边绿化支出；(2)建筑小品：雕塑、水景、环廊、假山等；(3)道路、广场建造费： 道路广场铺设、 开设路口工程及补偿费等；(4)围墙建造费：包括永久性围墙、围栏及大门；(5)室外照明：室外照明电气工程，如路灯、草坪灯；(6)室外零星设施：儿童游乐设施、运动器材、各种指示牌、标识牌、示意图、垃圾桶、座椅、阳伞等；(7)集中灭蚊、喷雾系统。(五)公共配套设施费：指房屋开发过程中，根据有关法规，产 权及收益14 / 38权不属于开发商，开发商不能有偿转让也不能转作自留固定 资产的公共配套设施支出。主要包括以下几类：1、在开发小区内发生的不会产生经营收入的不可经营性公共配套 设施支出，包括居委会、派出所、岗亭、儿童乐园、自行车棚等；2、在开发小区内发生的根据法规或经营惯例， 其经营收入归于经 营者或业委会的可经营性公共配套设施的支出，如建造幼托、邮局、图书馆