房地产会计核算汇总培训资料合生创展

1、1 / 52 2011年度华北片区财务制度培训讲义 收入篇 1、定金、诚意金、按揭款 （一）、主要会计科目设置明细和编码 科目代码 科目名称 核算 项目 核算内容 2131 预收帐款 。 2131.01 预收帐款地产板块 核算累计预收购房款， 车位款，商铺，写字楼 等 2131.01.01 预收帐款_地产板块_销售款 2131.01.01.01 预收帐款地产板块_销售款住宅 2131.01.01.02 预收帐款地产板块_销售款商铺 2131.01.01.03 预收帐款地产板块_销售款_写字楼 2131.01.01.04 预收帐款_地产板块_销售款车位 2131.01.01.05 预收帐款_地产

2、板块_销售款土地 2131.01.01.98 预收帐款_地产板块_销售款_销售结转 核算按收入确认原则 累计结转入主营业务 收入金额 2131.01.01.98.01 预收帐款_地产板块_销售款_销售结转住宅 2131.01.01.98.02 预收帐款_地产板块_销售款_销售结转商铺 2131.01.01.98.03 预收帐款_地产板块_销售款_销售结转_写字楼 2131.01.01.98.04 预收帐款_地产板块_销售款_销售结转车位 2131.01.01.98.05 预收帐款_地产板块_销售款_销售结转土地 2131.01.02 预收帐款_地产板块_长期租赁款 核算累计预收长期租 金 21

3、31.01.02.01 预收帐款_地产板块_长期租赁款_住宅 2131.01.02.02 预收帐款_地产板块_长期租赁款_商铺 2131.01.02.03 预收帐款_地产板块_长期租赁款_写字楼 2131.01.02.04 预收帐款_地产板块_长期租赁款_车位 2131.01.02.98 预收帐款_地产板块_长期租赁款_长期租赁结转 核算长期预收租金结 转 2131.01.02.98.01 预收帐款_地产板块_长期租赁款_长期租赁结转 住宅 2131.01.02.98.02 预收帐款_地产板块_长期租赁款_长期租赁结转 商铺 2131.01.02.98.03 预收帐款_地产板块_长期租赁款_长

4、期租赁结转 写字楼 2131.01.02.98.04 预收帐款_地产板块_长期租赁款_长期租赁结转 车位 借：银行存款/现金 2 / 52 贷：预收帐款地产板块_销售款住宅 贷：预收帐款_地产板块_销售款商铺 贷：预收帐款_地产板块_销售款车位 【例1-1】根据认购书的约定，业主汇款 20万元，交纳第二笔房款 借：银行存款 20 万元 贷：预收帐款地产板块_销售款住宅 20 万元 如为其他项目代收房款，如：香港代收房款 京润项目香港代收房款全部为美元或港币，无人民币代收。 借：其他应付款-往来款（美元/港币） 借：财务费用-汇兑损益（人民币） 贷：预收帐款_地产板块_销售款_住宅（人民币） 借

5、；内部银行（人民币） 贷：内部银行（人民币） 【例1-2】我司合生霄云路 8号项目D3-1-2401室，业主*于2011年6月7日汇款至香港公司账户，到账 美元2849998.05，按到账当日汇率（该汇率为中国银行现汇买入的当天最低汇率，此为公司规定）折算人 民币为：2849998.05*6.465=18425237.39 元。根据以上信息做会计分录。 借：其他应付款-往来款（美元） 2849998.05 借：财务费用-汇兑损益（人民币） -449444.7 贷：预收帐款_地产板块_销售款_住宅（人民币） 18425237.39 借；内部银行（人民币） 18425237.39 贷：内部银行（人

6、民币） 18425237.39 耐 惜 h 報告mor 推言几音才 专淤血JS蜀D：- 3IL C 酬 21S U且沁+t款览齐就 IS.现丹匕旳 J.00 i9,Sita.o0 期址贵沟JL兌后 Aftrfl 70 111 8U 4A4 TO- DO 口牺匕444 TO 2冏na pi pi羽嵋皓貳 产喷申单常匚住宅 ARffl T.抽 1 OQ ifi. SIT IB -rri IB. dE5.沏沏齧 Kus ARiE T.TO LOO 1, 425.237.39 J.00 icoa阿砌 ASrfl ?. 39 DO IB, 4ft, 237 3S lOO 1、契税、公维等各项杂费 （一）

7、、主要会计科目设置明细和编码3 / 52 科目代码 科目名称 核算项 目 核算内容 2181 其他应付款 本科目 应当按 照其他 应付款 的项目 和对方 单位（ 或 个人）进 行明细 核算 2181.01 其他应付款_往来款 核算与集团内外各单位往来款） 2181.02 其他应付款_保证金 核算客户商铺或按揭抵押金， 将来业务 结算后可退回 2181.02.01 其他应付款_保证金_保证金 2181.03 其他应付款代扣款项 核算为员工代缴的房租，档案挂靠费， 养老保险金，住房公积金，和其他费用， 发生时借方为应付工资， 属于工资的部 分， 公司代扣代缴。 2181.03.01 其他应付款_代

8、扣款项_代扣房租 2181.03.02 其他应付款_代扣款项_代扣档案管理费 2181.03.03 其他应付款_代扣款项代扣保险金 2181.03.04 其他应付款_代扣款项_代扣住房公积金 2181.03.99 其他应付款代扣款项其他 2181.04 其他应付款_代扣代缴税金 核算为员工及外单位代扣代缴的税金。 如临时劳务关系，代扣代缴个税。 2181.11 其他应付款_诚意金 核算在正式发售前向客户收取的在发 售时可优先选房的诚意金（有确定的房 号）及认筹金（没有具体房号）。，正 式发售时，如认购则转为定金，不认购 则退还客户 2181.11.01 其他应付款_诚意金_住宅 2181.11

9、.02 其他应付款_诚意金_商铺 2181.11.03 其他应付款_诚意金_写字楼 2181.11.04 其他应付款_诚意金_车位 2181.11.05 其他应付款_诚意金_认筹金 2181.12 其他应付款_代收代缴税费 核算代收代缴购买商品时发生的税费。 2181.12.02 其他应付款 代收代缴税费 公证费 2181.12.03 其他应付款 代收代缴税费契约印花税 2181.13 其他应付款应退多收款 核算超岀合同金额的业主多收账款。 2181.14 其他应付款个税手续费 核算个税手续费 2181.99 其他应付款其他 核算除上述项目以外的其他应付款项 客户认购商品房一套，已签定认购书，

10、业主按合同约定缴纳首期房款及各项税费 借：银行存款 贷：预收账款_地产板块_销售款_住宅 其他应付款-往来款-北京阳光律师事务所（律师代办费） 其他应付款-代收代缴税费-交易鉴证费（印花税） 4 / 52 其他应付款_代收代缴税费_契税5 / 52 贷：银行存款 36 万元 其他应付款 _代收代缴税费 _契约印花税 其他应付款 -代收代缴税费 - 公共维修基金 其他应付款 -代收代缴税费 - 房屋买卖登记费 其他业务收入 - 测绘登记工本费 2、 挞定 【例2-1】A客户认购住宅一套，签订了认购书，并交了 10.000元定金，后因经济原因， A客户无法按认 购书的约定缴纳首期款，根据认购书的约

11、定，公司将其所购住宅挞定，没收定金 10.000 元 贷：预收帐款 _地产板块 _销售款 _住宅 -10.000 贷：营业外收入挞定 10.000 3、 退款 【例3-1】A客户认购住宅一套，签订了认购书，并交了 10,000元定金，后因对买卖合同的条款无法达成一 致意见，决定不再购买该房，现经领导批准，退回定金 贷：预收帐款 _地产板块 _销售款 _住宅 -10,000 贷：银行存款 10,000 【例3-2】客户李某，购买 A公司一套商品房，总价 60万元，已交款30万元，并签定了合同，后李某因 经济问题，申请退户，公司按合同约定，扣了 10万元违约金后，收回原已开出的发票，红字冲销，余额

12、退 回 贷：预收帐款 销售款 -30万元 贷：营业外收入 违约金 10 万元 贷：银行存款户 20 万元 4、 回购 【例4-1】：业主A于2007年购买甲公司住宅一套，总价80万元，甲公司已收齐款（尚未确认为销售收入）， 2008年1月因业主A无法再支付银行按揭 ，甲公司按与银行的回购协议，办理回购，公司代垫业主本金 35万元及滞纳金 1万元，与业主办完解除合同手续后，扣除公司代垫的款项 36万元及业主违约金 10万元 后，退回业主余额 （1）支付回购款时： 借：其他应收款 - 回购款（核算项目：业主 A） 36 万元 6 / 52 （2 ）与业主结算时: （说明：从主营业务收入贷方冲减，在

13、帐上的贷方发生数中可直接取得主营业务收入的发生净额） 5、更名 【例1-3】（手续费）客户李某，已签订认购书，需增加业主名，收取加名手续费 1000元 借：银行存款 1000 贷：营业外收入-手续费 1000 6、结转主营业务收入 （一）主要会计科目设置明细和编码 科目代码 科目名称 核算项目 核算内容 5101 主营业务收入 5101.01 主营业务收入地产板块 转让、销售开发产品的销售收入 5101.01.01 主营业务收入地产板块住宅 5101.01.02 主营业务收入_地产板块商铺 5101.01.03 主营业务收入地产板块 写字楼 5101.01.04 主营业务收入地产板块车位 （1

14、 ）结转收入 【例1-1】： 2008年1月31日，当月符合结转条件的合同金额是 1025万元，其中住宅收入1000万元，商铺贷：预收帐款_地产板块_销售款_住宅 贷：其他应收款-回购款（核算项目：业主 贷：营业外收入一罚款收入 贷：银行存款 -80 万元 A） 36 万元 10 万元 34 万元 【例2-5】按上例，如该住宅已确认收入 ，则与业主结算时: 贷：主营业务收入_地产板块_销售款住宅 -80 万元 贷：预收账款_地产板块_销售款_住宅 -80 万元 借：预收账款_地产板块_销售款住宅 -80 万元 贷：其他应收款-回购款（核算项目：业主 A) 36 万元 贷：营业外收入一罚款收入

15、10 万元 贷：银行存款 34 万元 7 / 52 收入110万元，车位收入15万元，款项已全部收齐。 借：预收房款-地产板块-销售款-销售结转-住宅 预收房款-地产板块-销售款-销售结转-商铺 预收房款-地产板块-销售款-销售结转-车位 贷：主营业务收入-地产板块-住宅 主营业务收入-地产板块-商铺 主营业务收入-地产板块-车位 【例1-2】接上例，假设住宅还有 5万元余款 (1)按合约确认主营业务收入 借：预收房款-地产板块-销售款-销售结转-住宅 预收房款-地产板块-销售款-销售结转-商铺 预收房款-地产板块-销售款-销售结转-车位 贷：主营业务收入-地产板块-住宅 主营业务收入-地产板块-商铺 主营业务收入-地产板块-车位 (2)计提未收款 借：应收帐款-住宅 贷：预收房款一住宅 (2)根据主营收入结转经营税金及附加 (一)、主要会计科目设置明细和编码 科目代码 科目名称 核算项目 核算内容 5402 主营业务税金及附加 核算应由主营业务收 入负担的税金及附加 5402.01 主营业务税金及附加_营业税 5402.02