所得税法律规章制度答案解析

1、1 / 34第十章 所得税法律制度（答案解二打印本页析）一、单项选择题。1.下列各项中，适用我国企业所得税法律制度的是 （）。A.国有企业B.合伙企业C.个人独资企业D.外商投资企业【您的答案】【正确答案】A【答案解析】 企业所得税的纳税人是在我国境内实行独立经 济核算的企业或者组织， 包括国有企业、集体企业、私营企业（不包括个人独资企业和合伙企业）、联营企业、股份制企业 等。个人独资企业和合伙企业适用个人所得税法的规定； 外商投资企业适用外商投资企业和外国企业所得税法 的规2.依照企业所得税暂行条例的规定，下列各项中，准予从 收入总额中直接扣除的是（ ）。2 / 34A.无形资产开发未形成资

2、产的部分B.各项税收滞纳金C.短期投资跌价预备金D.资本性支出【您的答案】【 正确答案 】A【 答案解析 】 依照企业所得税暂行条例规定，资本性支 出，无形资产受让、 开发支出， 各项税收滞纳金、 罚金和罚款， 存货跌价预备金、 短期投资跌价预备金、 长期投资跌价预备金、 风险预备金等均不得在税前扣除。3.纳税人依照生产经营需要融资租入固定资产一台， 发生融 资租赁费25万元，则（ ）。A.该租金可依照收益时刻，均匀扣除B.该租金在融资租赁当年各月平均扣除C.该租金不得扣除，但该资产可按规定提取折旧费用D.该租金不得扣除，该资产也不得计提折旧【您的答案】【 正确答案 】C【答案解析 】 纳税人

3、以经营租赁方式取得的固定资产， 其租 金可依照收益时刻， 均匀扣除； 纳税人以融资租赁方式取得的 固定资产，其租金支出不得扣除，但可按规定提取折旧费用。3 / 344.目前，我国企业所得税实行的税率是（A.比例税率B.超额累进税率C.定额税率D.比例税率与超额累进税率相结合【 您的答案 】【 正确答案 】A【答案解析 】 企业所得税实行33的比例税率，对利润水 平较低的小型企业，实行18和27的两档照顾性税率。5.依照企业所得税法律制度的规定， 下列各项中， 在计算应纳 税所得额时准予按一定比例扣除的公益、救济性捐赠是（ ）。A.纳税人直接向某学校的捐赠B.纳税人通过企业向自然灾难地区的捐赠C

4、.纳税人通过电视台向灾区的捐赠D.纳税人通过民政部门向贫困地区的捐赠【您的答案】【 正确答案 】D【答案解析 】 纳税人通过中国境内“非营利的社会团体、 国 家机关”的捐赠，能够在税前扣除。6.增值税一般纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时， 不 得扣除的税金是（ ）。4 / 34A.消费税B.营业税C.增值税D.印花税【 您的答案 】【 正确答案 】C【 答案解析 】 消费税、营业税、都市维护建设税、关税、教 育费附加、房产税、车船使用税、印花税、城镇土地使用税等 均能够在税前扣除，但不包括增值税。7.某国有商业企业的注册资本为人民币5000万元，2000年该 企业从其关联企业借款3000万

5、元，发生借款利息210万元。 依照我国企业所得税税前扣除方法 的规定， 准予扣除的利 息支出为（ ）万元。A、210B、175C、180D、105【 您的答案 】【 正确答案 】B【 答案解析 】纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资 本的505 / 34的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除，即纳 税人借款金额中相当于注册资本50部分的利息支出才同意 在税前扣除。在本题中，准予扣除利息支出的借款为2500万元，其对应的利息支出=210X（2500/3000）=175万元。8.某食品公司2005年全年销售收入3000万元，通过某电视台 的广告费支出为400万元，依照国家税务总局的有关规定，

6、该 公司2001年度在税前准予扣除的广告费支出为 （）万元。A、200B、400C、60D、240【您的答案】【 正确答案 】D【 答案解析 】 对制药、食品（包括保健品、饮料） 、日化、 家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化、 家具建材商城等10大行业的企业， 每一纳税年度的广告费支 出， 在销售 （营业） 收入8以内的部分，能够据实扣除，超 过部分可无限期向以后纳税年度结转。9.某股份制企业2004年末应收账款余额3000万元，依照我国 企业所得税税前扣除方法 的规定， 该企业提取的坏账预备 金不得超过（ ）万元。6 / 34A. 100B. 90C. 15D. 150【

7、您的答案 】【 正确答案 】C【 答案解析 】 经批准能够提取坏账预备金的纳税人， 坏账预 备金的提取比例一般不得超过年末应收账款余额的5%o。10.某国有企业2003年经税务机关审核确认的亏损额为30万元，2004年盈利33万元。其2004年应纳企业所得税税额为 （ ）。A0.54万元B0.81万元C5.94万元D10.89万元【您的答案】【 正确答案 】A【答案解析 】 依照规定， 假如企业上一年度发生亏损， 可用 当年应纳税所得予以弥补， 按弥补亏损后的应纳税所得额来确 定适用税率。本题应按弥补亏损后的应纳税所得额来确定适用 税率。计算过程：(33-30)X18%=0.54(万元)。7

8、/ 341 1 .依照企业所得税暂行条例及事实上施细则的规定，企 业所得税的征收方法是()。A.按年计征，分月或分季预缴B.按季征收C.按季计征，分月预缴D.按月征收【 您的答案 】【 正确答案 】A【 答案解析 】 我国的企业所得税实行按年计算， 分月或分季 预缴的方法。 纳税人在纳税年度内不管盈利或者亏损， 都应当 在月份或者季度终了后1 5日内预缴，年度终了后4个月内汇 算清缴，多退少补。12.盘盈的固定资产，按同类固定资产的()计价。A.实际成本B.市场价格C.重置完全价值D.评估确认价格【 您的答案 】【 正确答案 】C8 / 34【 答案解析 】 盘盈的固定资产， 按同类固定资产的“重置完 全价值”计价。13.依照规定，纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教 育经费，分不按照计税工资总额的一定比例在企业所得税税前 扣除。该一定的比例为（ ）。A1.5、14、2B2、1.5、14C2、14、1.5D1.5、2、14【 您的答案 】【 正确答案 】C【 答案解析 】 纳税人